Анализ эффективности использования ресурсов и их влияние на конечные результаты финансово-хозяйственной деятельности КТСУП «Отель» г. Гомель

2.3 Анализ эффективности использования ресурсов и их влияние на конечные результаты финансово-хозяйственной деятельности КТСУП «Отель» г. Гомель

На начальном этапе анализа следует отметить, что на изменение прибыли оказывают влияние две группы факторов: внешние и внутренние. К внешним факторам относят:

природные условия;

социально-экономические условия;

уровень развития внешнеэкономических связей;

цены на производственные ресурсы и др.

К внутренним факторам изменения прибыли относят:

основную группу факторов (объем по услугам, себестоимость услуг в целом, себестоимость отдельных видов услуг, себестоимость на один рубль услуги, цена или тариф на услугу);

не основные факторы, связанные с нарушением хозяйственной дисциплины (ценовые нарушения, нарушения условий труда и требований к качеству услуг, приводящие к штрафам и экономическим санкциям, и др.).

Для более полной оценки эффективности использования основных средств необходимо провести расчет факторов, обуславливающих эффективность их использования.

На фондоотдачу оказывают влияние такие факторы как численность работников и производительность их труда. При определении влияния численности работников, производительности их труда и среднегодовой стоимости основных средств на изменение фондоотдачи используем формулу:

ФО = Ч х ПТ/ОФ ( 2.1)

где ФО – фондоотдача;

ОФ – среднегодовая стоимость основных средств;

Ч – среднесписочная численность работников;

ПТ – производительность труда.

Используя способ цепных подстановок определим влияние численности работников, производительности их труда и среднегодовой стоимости основных средств на изменение фондоотдачи КТСУП «Отель» в 2009 году на основании данных таблицы 2.8.

Таблица 2.8 - Влияние численности работников, производительности труда и среднегодовой стоимости основных средств на изменение фондоотдачи КТСУП «Отель» в отчетном 2009 году.

Показатели	2008 г.	2009 г.	Подстановки
			I	II	III
1.Среднесписочная численность работников, чел.	187	143	187	143	143
2.Производительность труда, млн.р.	22,160	25,042	22,160	22,160	25,042
3.Среднегодовая стоимость основных средств, млн.р.	5390	12051	12051	12051	12051
4.Фондоотдача, р.	0,769	0,297	0,344	0,263	0,297

Примечание. Источник: собственная разработка

Как показывают данные таблицы 2.8 , за счет снижения численности работников на 44 человека фондоотдача основных средств снизилась на 0,081 р. (0,263-0,344). Также отрицательное влияние на изменение фондоотдачи оказал рост среднегодовой стоимости основных средств. Так, за счет роста среднегодовой стоимости основных средств на 123,5% фондоотдача снизилась на 0,425 р. (0,344-0,769). И только рост производительности труда на 13% повысил фондоотдачу на 0,034 р. (0,297-0,263). Суммарное влияние данной группы факторов составило -0,472 р. (-0,081-0,425+0,034).

В существенной степени фондоотдача основных средств формируется под влиянием такого фактора как фондовооруженность работников. Для расчета влияния данного фактора воспользуемся формулой:

ФО = ОУ/ОФ = Ч х ПТ/ Ч х ФВ = ПТ/ФВ ( 2.3)

где ОУ – оборот по услугам;

ФВ – фондовооруженность.

Таблица 2.9 - Влияние производительности труда работников и их фондовооруженности на изменение фондоотдачи КТСУП «Отель» в отчетном 2009 году.

Показатели	2008 г.	2009 г.	Отклонение (+,-)
			всего	в том числе за счет изменения
				производительности труда	фондовооруженности
1.Производительность труда, млн.р.	22,160	25,042	2,882	-	-
2.Фондовооруженность, млн.р.	28,820	84,270	55,450	-	-
3.Фондоотдача, млн.р.	0,769	0,297	-0,472	0,100	-0,572

Примечание. Источник: собственная разработка

Для влияния производительности труда на изменение фондоотдачи воспользуемся следующей формулой:

∆ФО_(ПТ) = ПТ₁/Фв₀ – ПТ₀/Фв₀ ( 2.4)

∆ФО_(ПТ) = 25,04/28,82 – 22,16/28,82 = 0,1 р.

А влияние фондоворуженности:

∆ФО_(Фв) = ПТ₁ /Фв₁ – ПТ₁/Фв₀ (2.5)

∆ФО_(Фв) = 25,04/84,27 – 25,04/28,82 = - 0,572 р.

По данным таблицы 2.9 следует, что за счет роста производительности труда фондоотдача повысилась на 0,1 р., а повышение уровня фондовооруженности работников привело к снижению фондоотдачи на 0,572 р. Суммарное влияние составило - 0,472 р. (0,1 – 0,572).

Следующим важным показателем, характеризующим эффективность использования основных средств, является фондорентабельность.

Используя данные таблицы 2.10 , рассчитаем влияние изменения прибыли от реализации и среднегодовой стоимости основных средств на фондорентабельность:

а) влияние прибыли от реализации:

∆ФР^п = (По₁/ОФ₁*100 – По₀/ОФ₁*100) (2.6)

∆ФР^п = (195/12051*100 – 375/12051*100) = -1,49%;

б) влияние среднегодовой стоимости основных средств:

∆ФР^оф = (По₀/ОФ₁*100 - По₀/ОФ₀*100) (2.7)

∆ФР^оф = (375/12051*100 – 375/5390*100) = -3,85%

Таблица – 2.10 Данные для расчета влияния прибыли от реализации и среднегодовой стоимости основных средств на изменение фондорентабельности КТСУП «Отель» в 2009 году.

Показатели	2008 г.	2009 г.	Отклонение (+,-)	2009 г к 2008 г , %
1.Среднегодовая стоимость основных средств, млн.р.	5390	12051	6661	223,58
2.Прибыль отчетного периода, млн.р.	375	195	-180	52
3.Фондорентабельность,%	6,96	1,62	-5,34	23,27

Примечание. Источник: собственная разработка

Расчеты показали, что снижение прибыли 2009 года по сравнению с 2008 годом на 48% снизило рентабельность основных средств на 1,49 процентных пункта. Увеличение среднегодовой стоимости основных средств на 123,58% привело к снижению фондорентабельности на 3,85 процентных пункта. Суммарное влияние рассматриваемых факторов составило -5,34% (-1,49-3,85).

Оборотные средства – часть совокупных ресурсов организации с циклом оборота менее года, обслуживающая весь процесс воспроизводства, отражающая реальное движение товарно-материальных ценностей, оказывающая на этот процесс определенное влияние. Динамика состояния и состава оборотных средств КТСУП «Отель» г. Гомель представлена в таблице 2.11.

Таблица – 2.11 Динамика состояния и состава оборотных средств КТСУП Отель» за 2007-2009 гг.

Показатели	На конец года						2009 г. в сравнении с ( по уд. весу) (%)
	2007 г.		2008 г.		2009 г.
	сумма, млн.р.	в % к итогу	сумма, млн.р.	в % к итогу	сумма, млн.р.	в % к итогу	2008 г.	2007 г.
Оборотные активы, всего	710	100	827	100	850	100	-	-
Денежные средства	23	3,2	11	1,3	33	3,9	+2,6	+0,7
Финансовые вложения	0	0	0	0	0	0	0	0
Дебиторская задолженность	71	10,0	319	38,6	106	12,5	-26,1	+2,5
Показатели	На конец года						2009 г. в сравнении с ( по уд. весу) (%)
	2007 г.		2008 г.		2009 г.
	сумма, млн.р.	в % к итогу	сумма, млн.р.	в % к итогу	сумма, млн.р.	в % к итогу	2008 г.	2007 г.
Налоги по приобретенным ценностям	184	25,9	124	15,0	120	14,1	-0,9	-11,8
Запасы и затраты	428	60,3	370	44,7	591	69,5	+24,8	+9,2
Прочие оборотные активы	4	0,6	3	0,4	0	0	-0,4	-0,6

Примечание. Источник: собственная разработка

Показатели таблицы 2.11 характеризуют состав оборотных активов КТСУП «Отель» за 2007-2009 г.г. Наибольший удельный вес в составе оборотных активов приходится на запасы и затраты (69,5%) и налоги по приобретенным ценностям (14,1%). Причем, в течение исследуемого периода времени их доля в составе оборотных активов менялась в различных направлениях (как в сторону увеличения, так и в сторону уменьшения). Вместе с тем, общая сумма оборотных активов имеет тенденцию роста.

Динамика показателей эффективности использования оборотных средств КТСУП «Отель» г. Гомель представлена в таблице 2.12.

Таблица 2.12 - Динамика показателей эффективности использования и рентабельности оборотных средств КТСУП «Отель» за 2007 – 2009 г.г.

Показатели	2007 г.	2008 г.	2009 г.	2009 г. в % к 2008 г.	2008 г. в % к 2007 г.
1.Выручка от реализации, млн.р.	4011	4144	3581	86,4	103,3
2.Среднегодовая стоимость оборотных средств, млн.р.	704	769	839	109,1	109,2
3.Среднегодовая стоимость собственного капитала, млн.р.	6339	5650	12503	221,3	89,1
4.Среднегодовая стоимость заемного капитала, млн.р.	659	509	387	76,0	77,2
5.Оборачиваемость оборотных средств (раз) (стр.1/стр.2)	5,7	5,4	4,3	79,2	94,6
6.Оборачиваемость собственного капитала (раз) (стр.1/стр.3)	0,6	0,7	0,3	39,0	115,8
7.Оборачиваемость заемного капитала (раз) (стр.1/стр.4)	6,1	8,1	9,3	113,7	133,8
8.Длительность оборота оборотных средств (дн.) (стр.2/стр.1 х 360)	63,2	66,8	84,4	126,3	105,7
9.Прбыль от реализации, млн.р.	383	375	195	52,0	97,9
10.Прибыль отчетного периода, млн.р.	449	293	218	74,4	65,3
11.Рентабельность по прибыли от реализации, %
-оборотных средств (стр.9/стр.2х100)	54,4	48,8	23,2	47,5	89,7
-заемного капитала (стр.9/стр.4х100)	58,1	73,7	50,4	68,4	126,9
-собственного капитала(стр.9/стр.3х100)	6,0	6,6	1,6	24,2	110
12.Рентабельность по прибыли отчетного периода, %
-оборотных средств (стр.10/стр.2х100)	63,8	39,1	26,0	66,5	61,3
-заемного капитала (стр.10/стр.4х100)	68,1	57,6	56,3	97,7	84,6
-собственного капитала (стр.10/стр.3х100)	7,1	5,2	1,7	32,7	73,2

Примечание. Источник: собственная разработка

Экономическая эффективность использования оборотных средств в КТСУП «Отель» в 2009 году по сравнению с 2008 годом снизилась. Оборачиваемость оборотных средств в этот период времени снизилась с 5,4 раз в 2008 году до 4,3 раз в 2009 году. В результате длительность одного оборота оборотных средств увеличилась соответственно с 66,8 дней до 84,4 дней.

В связи с тем, что прибыль от реализации и прибыль отчетного периода из года в год снижается значительными темпами, а оборотные средства (заемные и собственные) увеличиваются, то все показатели рентабельности имеют четкую тенденцию к снижению. Так, снижение рентабельности оборотных средств только за период с 2008 года по 2009 год способствовало снижению прибыли от реализации в сумме 214,8 млн.р. [(23,2-48,8)х839/100], а прибыли отчетного периода в размере 54,5 млн.р. [(0,7-7,2)х839/100].

В хозяйственной практике для оценки результативности деятельности организации сферы услуг по повышению эффективности использования оборотных средств, может использоваться интегральный показатель эффективности, (таблица 2.13).

Таблица 2.13 - Динамика интегрального показателя эффективности использования оборотных средств КТСУП «Отель» за 2007-2009 гг.

Показатели	Индекс изменения
	2008 г. к 2007 г.	2009 г. к 2008 г.
1.Оборачиваемость оборотных средств	0,946	0,792
2.Рентабельность оборотных средств	0,897	0,475
3.Интегральный показатель эффективности использования оборотных средств √п.1хп.2	0,921	0,613

Примечание. Источник: собственная разработка

Более высокая эффективность использования оборотных средств была обеспечена в 2008 году, так как интегральный показатель на этот год снизился лишь на 7,9%, а в 2009 году на 38,7%.

Система экономических показателей эффективности использования оборотных средств дополняется основными показателями, характеризующими финансовое состояние, ликвидности, обеспеченности собственными оборотными средствами, автономии и др. (таблица 2.14).

Анализ данных показателей свидетельствует о недостаточной платежеспособности КТСУП «Отель».

 

Таблица 2.14 - Динамика показателей, характеризующих финансовое состояние КТСУП «Отель» за 2007-2009 гг.

Показатели	На конец года			Отклонение (+,-)		Темп роста (%)
	2007	2008	2009	2009 г. от 2008 г.	2008 г. от 2007 г.	2009 г. к 2008 г.	2008 г. к 2007 г.
1.Денежные средства, млн.р.	23	11	33	22	-12	300,0	47,8
Показатели	На конец года			Отклонение (+,-)		Темп роста (%)
	2007	2008	2009	2009 г. от 2008 г.	2008 г. от 2007 г.	2009 г. к 2008 г.	2008 г. к 2007 г.
2.Фининсовые вложения, млн.р.	0	0	0	0	0	-	-
3.Дебиторская задолженность, млн.р.	71	319	106	-213	248	33,2	449,3
4.Оборотные активы, млн.р.	710	827	850	23	117	102,8	116,5
5.Обязательства, млн.р.	607	410	363	-47	-197	88,5	67,5
6.Долгосрочные кредиты и займы, млн.р.	0	0	0	0	0	-	-
7.Резервы предстоящих расходов, млн.р.	0	0	0	0	0	-	-
8.Капитал и резервы, млн.р.	6757	4542	20464	15922	-2215	450,6	67,2
9.Внеоборотные активы, млн.р.	6654	4125	19977	15852	-2529	484,3	62,0
10.Валюта (итог) баланса, млн.р.	7364	4952	20827	15875	-2412	420,6	67,2
11.Кредиторская задолженность, млн.р.	598	393	354	-39	-205	90,1	65,7
12.Товары отгруженные, млн.р.	15	0	0	0	-15	-	0,0
13.Коэффициент текущей ликвидности (оптим. 1,0) (стр.4/(стр.5-стр.6-стр.7))	1,17	2,02	2,34	0,32	0,85	116,1	172,4
14.Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (оптим. 0,1) ((стр.8+стр.7-стр.9)/стр.4)	0,15	0,50	0,57	0,07	0,36	113,6	347,6
15.Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами (оптим. не более 0,85) ((стр.5-стр.7)/стр.10)	0,08	0,08	0,02	-0,07	0,00	21,1	100,4
16.Коэффициент автономии (оптим.0,6) (стр.8/стр.10)	0,92	0,92	0,98	0,07	0,00	107,1	100,0
17.Коэффициент абсолютной ликвидности (оптим. 0,2) ((стр.1+стр.2)/(стр.5-стр.6-стр.7))	0,04	0,03	0,09	0,06	-0,01	338,8	70,8
18.Коэффициент маневренности((стр.8+стр.7-стр.9)/(стр.8+стр.7))	0,02	0,09	0,02	-0,07	0,08	25,9	602,3

Примечание. Источник: собственная разработка

При оптимальном значении коэффициента абсолютной ликвидности 0,2-0,25 фактическое значение коэффициента значительно ниже оптимального на протяжении всего анализируемого периода. Коэффициент текущей ликвидности в 2007 году составил 2,02 при оптимальном значении 1. В 2007 и в 2009 годах коэффициент текущей ликвидности соответственно составлял 1,17 и 2,34. Таким образом, значение фактического коэффициента ликвидности указывает на то, что КТСУП «Отель» в состоянии покрыть свои обязательства. Фактический коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами выше оптимального значения (0,1) в течение всего исследуемого периода и прослеживается тенденция его повышения. Фактический коэффициент обеспеченности обязательств активами в несколько раз ниже своего оптимального значения (0,85) по годам прослеживается тенденция его снижения. За период с 2007 по 2009 год коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами снизился соответственно с 0,08 до 0,02. Фактический коэффициент маневренности по КТСУП «Отель» недостаточно велик и к 2009 году снизился. Это говорит о том, что в КТСУП «Отель» снижается объем собственных оборотных средств (источник финансирования оборотных активов в составе собственного капитала). Коэффициент автономии, рассчитанный по анализируемой организации, свидетельствует о независимости данной организации от заемных средств, так как фактические коэффициенты существенно превышают его оптимальное значение (0,6).

Влияние изменения среднегодовой стоимости оборотных средств и оборачиваемости оборотных средств на изменение оборота по услугам по КТСУП «Отель» представлено в таблице 2.15.

 

Таблица 2.15 – Влияние изменения среднегодовой стоимости оборотных средств и оборачиваемости оборотных средств на изменение оборота по услугам КТСУП «Отель».

Показатели	2008 г.	Оборот по услугам скорректированный на оборачиваемость оборотных средств 2008 года	2009г.
1.Оборачиваемость оборотных средств по обороту по услугам, раз	5,39	5,39	4,27
2.Среднегодовая стоимость оборотных средств, млн.р.	769	839	839
3.Оборот по услугам, млн.р.	4144	4522,2	3581

Примечание. Источник: собственная разработка

За счет увеличения среднегодовой стоимости оборотных средств прирост оборота по услугам в 2009 году составил 378,2 млн.р. (4522,2-4144), а за счет снижения оборачиваемости оборотных средств оборот по услугам снизился на 941,2 млн.р. (3581-4522,2). Следовательно, можно сказать, что в развитии деятельности КТСУП «Отель» в отношении использования оборотных средств преобладают экстенсивные факторы роста.

Факторный анализ изменения прибыли за счет показателей эффективности использования оборотных средств приведен по данным таблицы 2.16.

Таблица 2.16 Влияние изменения среднегодовой стоимости оборотных средств и рентабельности оборотных средств на изменение суммы прибыли от реализации КТСУП «Отель»

Показатели	2008 г.	Прибыль, скорректированная на рентабельность оборотных средств 2008 года	2009г.
Рентабельность оборотных средств, %	48,8	48,8	23,2
Среднегодовая стоимость оборотных средств, млн.р.	769	839	839
Прибыль от реализации, млн.р.	375	409,4	195

Примечание. Источник: собственная разработка

Исследованием установлено, что увеличение среднегодовой стоимости оборотных средств обеспечило прирост прибыли в размере 34,4 млн.р. (409,4-375), а снижение показателя рентабельности оборотных средств уменьшило прибыль на 214,4 млн.р. (195-409,4).

Оценка эффективности использования трудового потенциала организации сферы услуг представлена в таблице 2.17.

 

Таблица 2.17 - Обобщающие показатели эффективности использования трудовых ресурсов КТСУП «Отель» за 2007 – 2009 гг.

Показатели	Годы			Отклонение (+/-)		Темпы роста (снижения), %
	2007	2008	2009	2009 г. от 2007 г.	2009 г. от 2008 г.	2009 г. к 2007 г.	2009 к 2008 г.
1.Уровень фонда заработной платы, % к обороту по услугам (ФЗП/ОУх100)	29,34	32,01	30,39	1,05	-1,62	103,6	95,0
2.Уровень расходов на оплату труда, % к обороту по услугам (Рот/ОУх100)	28,3	30,2	29,8	1,45	-0,42	105,1	98,6
3.Доля прибыли отчетного периода в фонде заработной платы, % (По/ФЗПх100)	38,1	22,1	20,0	-18,12	-2,06	52,5	90,7
4.Среднегодовая заработная плата, млн.р. (ФЗП/Ч)	5,2	7,1	7,6	2,45	0,52	147,4	107,3
5.Рентабельность средств, вложенных в расходы на оплату труда, % (по прибыли отчетного периода) (По/Ротх100)	39,5	23,4	20,4	-19,06	-2,97	51,7	87,3
6.Производительность труда всех работников, млн.р.
- по обороту по услугам в действующих ценах (ОУд/Ч)	17,6	22,2	25,0	7,45	2,88	142,3	113,0
- по обороту по услугам в ценах базисного года (ОУс/Ч)	17,6	19,1	18,9	1,32	-0,15	107,5	99,2
- по прибыли отчетного периода (По/Ч)	2,0	1,6	1,5	-0,44	-0,04	77,4	97,3
- по чистой прибыли (Пч/Ч)	0,25	0,29	0,04	-0,21	-0,25	16,5	14,3
7.Производительность труда горничных, млн.р.
- по обороту по услугам в действующих ценах (ОУд/Чгорн)	64,7	98,7	96,8	32,09	-1,88	149,6	98,1
- по обороту по услугам в ценах базисного года (ОУс/Чгорн)	64,7	84,9	73,1	8,41	-11,80	113,0	86,1
- по прибыли отчетного периода (По/Чгорн)	7,2	7,0	5,9	-1,35	-1,08	81,4	84,5
8.Доля административно-управленческого персонала в общей численности работников, % (Чауп/Чх100)	14,0	15,0	15,4	1,35	0,41	109,6	102,7
9.Доля горничных в общей численности работников, % (Чгорн/Чх100)	27,2	22,5	25,9	-1,32	3,41	95,2	115,2
10.Зарплатоотдача, руб.( ОУ/ФЗП)	3,4	3,1	3,3	-0,12	0,17	96,5	105,3
11.Доходность фонда заработной платы, руб. (Др/ФЗП)	2,81	2,59	2,69	-0,12	0,09	95,7	103,6
12.Прибыльность фонда заработной платы, руб.(По/ФЗП)	0,38	0,22	0,20	-0,18	-0,02	52,5	90,7
13.Фондоотдача, млн.р. (ОУ/ОФ)	0,6	0,8	0,3	-0,34	-0,47	46,6	38,7
14.Фондовооруженность, млн.р. (ОФ/Ч)	27,6	28,8	84,3	56,67	55,45	305,3	292,4

Примечание. Источник: собственная разработка

Производительность труда является основным показателем эффективности использования трудовых ресурсов. Так производительность труда в 2009 году составила 25,0 млн.р. на одного работника. Данный показатель увеличился на 13% и на 42,3% в 2009 году по отношению к 2008 и 2007 годам соответственно. Прибыль на одного работника в 2009 году составила 1,5 млн.р. В расчете на одного работника прибыль отчетного периода снизилась на 0,04 млн.р. в 2009 году по сравнению с 2008 годом. Доля прибыли в фонде заработной платы за анализируемый период снизилась до 20% в 2009 году против показателя 2007 года - 38,1%. Уровень расходов на оплату труда за анализируемый период колеблется в пределах 28,3-29,8% к обороту по услугам. Зарплатоотдача увеличилась в 2009 году на 0,17 млн.р. по сравнению с 2008 годом. Доходность фонда заработной платы в 2009 году по сравнению с 2008 годом незначительно увеличилась (на 0,09 млн.р.), а вот прибыльность фонда заработной платы хоть и незначительно, но уменьшилась (на 0,02 млн.р.). На один рубль фонда заработной платы в 2009 году приходилось 2,69 р. Дохода и 0,2 р. прибыли отчетного периода.

Соотношение в индексной «цепочке» эффективности руда не выдержано, т.е. темп роста производительности труда, измеренной прибылью отстает от темпов роста производительности труда по обороту по услугам, а также фондовооруженность. Однако производительность труда по обороту по услугам превышает темп роста средней заработной платы, что является положительным процессом.

Оптимальное соотношение развития показателей должно отвечать следующим требованиям динамических нормативов:

Iпч>Iп_о>Iд>Iв>Iфзп>Iч ( 2.8)

где I – индекс изменения показателей;

ПЧ – прибыль чистая;

По – прибыль отчетного периода;

Д – доходы от реализации;

В – выручка от реализации;

ФЗП – фонд заработной платы;

Ч – среднесписочная численность работников.

В нашем случае цепочка будет иметь следующий вид:

0,109 < 0,74 < 0,85 < 0,86 > 0,82 > 0,7

Левые три показателя в цепочке динамических нормативов отрицательно характеризуют соотношение темпов роста прибыли, доходов и выручки от реализации. Превышение темпов роста финансового результата над темпами роста чистой прибыли говорит об увеличении налоговой нагрузки на исследуемую организацию. Сопоставление второй группы (Iп_о; Iд) показывает на ослабление хозрасчетных интересов, поскольку такая ситуация свидетельствует о более высоких темпах текущих расходов.

Положительной стороной является то, что темпы роста производительности труда превышают темпы роста заработной платы.

В результате проведенного анализа деятельности КТСУП «Отель» было установлено следующее.

В 2009 году по сравнению с 2008 году изменение объема основных средств увеличило оборот по услугам на 5121 млн.р., а эффективность их использования уменьшила его на 5684 млн.р. Изменение материальных затрат увеличило оборот по услугам на 329 млн.р., а эффективность их использования уменьшило его на 892 млн.р. Изменение среднегодовой численности работников снизило оборот по услугам на 975 млн.р., а эффективность использования трудовых ресурсов увеличила его на 412 млн.р.

Влияние численности работников, производительности труда и среднегодовой стоимости основных средств на изменение фондоотдачи КТСУП «Отель» в отчетном 2009 году следующее. За счет снижения численности работников на 44 человека фондоотдача основных средств снизилась на 0,081 р. Также отрицательное влияние на изменение фондоотдачи оказал рост среднегодовой стоимости основных средств. Так, за счет роста среднегодовой стоимости основных средств на 123,5% фондоотдача снизилась на 0,425 р. И только рост производительности труда на 13% повысил фондоотдачу на 0,034 р. Суммарное влияние данной группы факторов составило -0,472 р.

Влияния производительности труда на изменение фондоотдачи: за счет роста производительности труда фондоотдача повысилась на 0,1 р., а повышение уровня фондовооруженности работников привело к снижению фондоотдачи на 0,572 р. Суммарное влияние составило - 0,472 р.

Влияние изменения прибыли от реализации и среднегодовой стоимости основных средств на фондорентабельность: снижение прибыли 2009 года по сравнению с 2008 годом на 48% снизило рентабельность основных средств на 1,49 процентных пункта. Увеличение среднегодовой стоимости основных средств на 123,58% привело к снижению фондорентабельности на 3,85 процентных пункта. Суммарное влияние рассматриваемых факторов составило -5,34%.

Показатели, характеризующие финансовые показатели КТСУП «Отель» можно признать удовлетворительными, т.е. организация имеет хороший потенциал для дальнейшего развития, но нерационально использует имеющиеся ресурсы для улучшения своей финансовой деятельности.