2.2.4 Анализ затрат на 1 гривну товарной продукции
Показатель затрат на гривну продукции является всеобщим показателем уровня себестоимости, он может быть рассчитан для любого предприятия, что очень важно для сравнительного внутри и между отраслями анализа уровня себестоимости продукции.
Работа предприятия по снижению себестоимости выработанной продукции оценивается в данном случае по уровню затрат на гривну товарной продукции, чем меньше эти затраты, тем выше рентабельность.
Анализ затрат на 1 гривну товарной продукции по сравнению с предыдущим плановым периодом показывает, насколько успешно ведётся на предприятии работа по систематическому снижению себестоимости. В процессе анализа выполнения плана по затратам на гривну товарной продукции выявляется разность между фактическим и плановым уровнем затрат на гривну товарной продукции.
Построим вспомогательную таблицу для анализа затрат на 1 гривну товарной продукции за 2001 – 2002 года.
Таблица 13. Вспомогательная таблица анализа затрат на 1 гривну товарной продукции
Показатели | усл. | 2001 г. | 2002 г. | Сравнение данных 2001 и 2002 годов | |||||||
обозн. | план | факт | откл. (+,-) | темп роста | план | факт | откл. (+,-) | темп роста | откл. (+,-) | темп роста | |
1. Объём отпущенной электроэнергии | тыс. кВтч | 30774 | 32347 | 1573 | 105 | 27204 | 27858 | 654 | 102 | -4489 | 97 |
2. Объём отпущенной теплоэнергии | тыс. Гкал | 465 | 443 | -22 | 95 | 404 | 428 | 24 | 106 | -15 | 111 |
3. Себестоимость электроэнергии | 1кВтч, коп | 2,74 | 2,19 | -0,55 | 80 | 2,99 | 2,23 | -0,76 | 75 | 0,04 | 102 |
4. Себестоимость теплоэнергии | 1Гкал, грн. | 11,69 | 6,28 | -5,41 | 54 | 12,86 | 4,75 | -8,11 | 37 | -1,53 | 76 |
5. Цена электроэнергии | 1кВтч, коп | 3,43 | 3,44 | 0,01 | 100 | 3,71 | 3,75 | 0,04 | 101 | 0,31 | 109 |
6. Цена теплоэнергии | 1Гкал, грн. | 14,10 | 14,12 | 0,02 | 100 | 14,30 | 14,34 | 0,04 | 100 | 0,22 | 102 |
Из таблицы 13 следует, что в 2002 г. по сравнению с 2001 г. идет увеличение себестоимости по электроэнергии на 2%, и снижение теплоэнергии на 24%. Это, в свою очередь, связано с уменьшением отпуска электроэнергии с шин на 3%, и увеличением полезного отпуска теплоэнергии на 11%.
Определим изменение затрат на 1 гривну товарной продукции ОП ЗАЭС в 2001 и 2002 годах при различных условиях используя для этого таблицы 14 и 15.
Таблица 14. Анализ затрат на 1 гривну товарной продукции по ОП ЗАЭС за 2001 год
Показатели | усл. обозн. | План 2001г. | На факт-ий выпуск продукции при условии | ||
план. с/с, план. цена за ед. пр-ии | факт. с/с, план. цена за ед. пр-ии | факт. с/с, факт. цена за ед. прии | |||
1.Полная себестоимость товарной продукции | тыс. грн. | 89756,6 | 93809,5 | 73622,0 | 73622,0 |
2. Товарная продукция | тыс. грн. | 112111,3 | 117196,5 | 117196,5 | 117528,8 |
3. Затраты на 1 грн. товарной продукции | коп/грн. | 80 | 80 | 63 | 63 |
Таблица 15. Анализ затрат на 1 гривну товарной продукции по ОП ЗАЭС за 2002 год
усл. | План | На факт-ий выпуск продукции при условии | |||
Показатели | обозн. | 2002г. | план. с/с, план. цена за ед. пр-ии | факт. с/с, план. цена за ед. пр-ии | факт. с/с, факт. цена за ед. пр-ии |
1.Полная себестоимость товарной продукции | тыс. грн. | 86535,4 | 88799,5 | 64156,3 | 64156,3 |
2. Товарная продукция | тыс. грн. | 106704,0 | 109473,6 | 109473,6 | 110605,0 |
3. Затраты на 1 грн. товарной продукции | коп./грн. | 81 | 81 | 59 | 58 |
При условии влияния фактора объёма выпущенной продукции:
∆ Еg2001 = 80 – 80 = 0 коп./грн.,
∆ Еg2002 = 81 – 81 = 0 коп./грн..
При условии влияния фактора себестоимости товарной продукции:
∆ ЕS2001 = 63 – 80 = –17 коп./грн.,
∆ ЕS2002 = 59 – 81 = –22 коп./грн..
При условии влияния фактора цен на товарную продукцию:
∆ ЕP2001 = 63 – 63 = 0 коп./грн.,
∆ ЕP2002 = 58 – 59 = –1 коп./грн..
При анализе изменения затрат на 1 гривну товарной продукции на ОП ЗАЭС в 2001 и 2002 гг. мы определили, что под влиянием фактора фактической себестоимости затраты на 1 гривну товарной продукции снизились на 17 и 22 коп. соответственно. Под влиянием фактора цен затраты на 1 гривну товарной продукции изменились только в 2001 году на (–) 1 коп. Под влиянием фактора объема выпущенной продукции затраты на 1 гривну не изменились.
0 комментариев