Факторный анализ прибыли

4.  Факторный анализ прибыли

Факторный анализ — это методика комплексного системного изучения и измерения воздействия факторов на величину результативных показателей.

Одним из приемов проведения факторного анализа являются приемы элиминирования.

Элиминировать — это значит устранить, исключить воздействие всех факторов на величину результативного показателя, кроме одного.

Используя этот прием, на основании данных табл. 4.1 определим влияние каждого фактора на прибыль от реализации.

Таблица 4.1 Факторный анализ прибыли

В этом случае влияние факторных показателей на прибыль (результативный показатель) можно представить в виде аддитивной модели:

Как известно, размер выручки от реализации зависит от таких факторов, как цена реализованной продукции, удельный вес каждого вида продукции в общем объеме реализации и количество реализуемой продукции. Такую зависимость можно записать в виде следующей формулы:

где УД— показатель структуры реализованной продукции;

N— объем реализации продукции;

Ц— цена продукции.

Факторную модель себестоимости реализованной продукции можно представить в виде такого выражения:

где УД— показатель структуры произведенной продукции;

N— объем производства продукции;

Зпер — переменные затраты на производство единицы продукции (себестоимость единицы).

Используя данные Отчета о финансовых результатах, определить влияние всех перечисленных факторов на финансовый результат невозможно, так как нам не известен ни удельный вес реализованной и произведенной продукции, объем выпуска и реализации, ни цена, ни себестоимость единицы. В то же время, зная средний индекс цен, можно определить влияние на размер чистой прибыли изменения цен, объема реализованной продукции, объема выпущенной продукции.

Предположим, что цены на продукцию в отчетном году возросли на 5 %, то есть индекс цен (Iц) составил 1,05.

Определим влияние факторов на изменение выручки от реализации. Общее изменение выручки от реализации находим по формуле:

То есть за отчетный период выручка от реализации продукции увеличилась на 134812 грн. Это изменение является результатом влияния двух факторов: цены реализации и объема реализованной продукции (с учетом структуры). Расчет влияния этих факторов можно определить следующим образом:

Таким образом, рост цен способствовал увеличению выручки от реализации на 25814тыс. грн., а увеличение объема выпуска на 108998 тыс. грн. Как следует из расчетов, на предприятии наблюдается расширение производства.

Аналогично рассчитывается влияние факторов на изменение себестоимости реализованной продукции:

Предположим, что себестоимость единицы продукции изменилась лишь за счет внешних факторов, а именно за счет общего изменения цен, тогда:

= 321202 -321202 : 1,05 = 15295 грн

321202 : 1,05 – 265756 = 40151 грн

Таким образом, за счет увеличения объема выпуска себестоимость продукции увеличилась на 15295. грн., за счет изменения цен — на 40151. грн.

Как следует из расчетов, изменение цен повлияло на чистую прибыль в составе двух показателей: выручки и себестоимости. Причем влияние изменения цен на размер чистой прибыли в составе выручки и себестоимости носит разнонаправленный характер: рост выручки от реализации способствует росту чистой прибыли, а рост себестоимости способствует уменьшению прибыли. Учитывая это, влияние изменения цен на размер чистой прибыли можно определить следующим образом:

25814 – 15295 = 10519 грн

За счет увеличения цен чистая прибыль предприятия увеличилась на 10519 грн.

А теперь рассчитаем влияние остальных факторов на изменение размера чистой прибыли.

Влияние изменения размеров административных расходов, расходов на сбыт и прочих операционных расходов.

При определении влияния данного фактора следует учесть, что это фактор обратного влияния по отношению к прибыли. В связи с этим в расчетную формулу добавляется знак "-".

где Пр — изменение чистой прибыли за счет изменения величины указанных расходов.

Это означает, что перерасход по косвенным расходам привел к снижению прибыли в отчетном году на 181810 грн.

Влияние изменения величины финансовых доходов

Расчет влияния данного фактора на изменение размера чистой прибыли описывается формулой:

Размер чистой прибыли снизился за счет уменьшения суммы финансовых доходов на 6234 грн

Влияние изменения величины финансовых расходов

Для расчета влияние этого фактора используем формулу:

То есть чистая прибыль снизилась за счет увеличения суммы понесенных финансовых расходов на 295грн

Влияние величины расходов по налогу на прибыль

В этом случае справедлива следующая формула:

Увеличение размера расходов по налогу на прибыль повлекло снижение размера чистой прибыли на 9214 грн.

Обобщим в табл. 4.2 влияние факторов, воздействующих на размер чистой прибыли.

Таблица 4.2 Сводная таблица влияния факторов на чистую прибыль отчетного периода

Похожие работы

Методические основы анализа финансовой отчетности

Скачать

32610

2

0

... деятельности организации посредством обработки системы показателей с использованием специальных приемов с целью повышения эффективности деятельности организации. Особенности метода анализа финансовой отчетности: •   использование системы показателей хозяйственной деятельности организации; •   выявление и измерение взаимосвязей между показателями и факторами с помощью специфических приемов ...

Формы заключения аудиторов по анализу финансовой отчетности

Скачать

72927

7

0

... местного самоуправления и судебных органов. 4. Порядок составления аудиторского заключения Рекомендации в отношении формы и содержания аудиторского заключения, которое выдается в результате аудиторской проверки финансовой отчетности субъекта, проведенной независимым аудитором, предоставляют Международные стандарты, МСА 700 R «Отчет (заключение) независимого аудитора по полному комплекту ...

Анализ финансовой отчетности эмитента и оценка инвестиционной привлекательности акций (на примере ОАО Уралсвязьинформ)

Скачать

43666

8

2

... или рентабельности; 5)    характеристики ликвидности обыкновенных акций, или рыночные показатели. Используя данные из финансовой отчетности эмитента «Уралсвязьинформ» рассчитаем аналитические коэффициенты для выяснения инвестиционной привлекательности его обыкновенных акций. 2.1.1 Показатели ликвидности Показатели ликвидности — это финан­совые коэффициенты, отражающие способность компании ...

Методика анализа финансовой отчетности

Скачать

29042

5

0

... инспекторов, работников банковской системы, кредиторов и т.п. Оценка результатов деятельности, как правило, осуществляется в рамках финансового анализа. Основной информационной базой такого анализа служит финансовая отчетность. Методика анализа финансовой отчетности основывается на знании и понимании: - экономической природы статей отчетности; - содержания основных аналитических взаимосвязей ...