АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ОТ РЕАЛИЗАЦИИ ПРОДУКЦИИ

3. АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ОТ РЕАЛИЗАЦИИ ПРОДУКЦИИ

3.1. Анализ динамики, структуры и выполнения плана по объему

реализации продукции

В отличие от промышленных сельскохозяйственные предприятия, в том числе и МРУП «Агрокомбинат «Ждановичи», реализуют не всю продукцию, произведенную в организации. Валовая продукция, полученная в результате процесса производства, подразделяется на две части:

-    реализуемую по различным направлениям (товарную часть);

-    потребляемую на внутрихозяйственные нужды (нетоварную часть).

От того, насколько рационально используется продукция собственного производства, зависит:

-    во-первых, расширение отраслей растениеводства и животноводства;

-    во-вторых, рост товарности производства этих отраслей и финансовые результаты предприятия.

 Необходимо учесть, что повышение уровня товарности не должно происходить искусственно, за счет неполного удовлетворения потребностей организации. Хотя, в свою очередь, если в организации имеются излишние запасы продукции, то это может привести к снижению объема реализации продукции и созданию условий нерационального их использования. [44, с. 220].

При анализе использования продукции в организации необходимо рассмотреть поступление ее в отчетном году и расход, как в целом, так и по отдельным направлениям, сравнивая фактические данные с плановыми. Все это дает возможность установить, как в организации выполнен план поступления каждого вида продукции, как выполнен государственный заказ, обеспечены ли в организации необходимые запасы семян, кормов, продукции для передачи в переработку, а также выявить причины невыполнения плана и наметить пути их устранения. [23, с. 161]

В процессе анализа использования каждого вида сельскохозяйственной продукции применяется специализированная форма годового отчета № 15-АПК «Баланс продукции» (приложение Ю, Я, 1), в которой указывается:

-    наличие продукции на начало года;

-    поступление продукции (произведено, куплено и прочие поступления),

-    расход продукции (продано, в том числе за пределы республики, на семена, фураж, подстилку животным, передача в переработку, прочие расходы на собственные нужды, естественная убыль при хранении, гибель, порча, падеж и т.д.);

-    наличие на конец года.

В таблице 3.1 приведены показатели выполнения плана поступления и использования основных видов продукции растениеводства, произведенных МРУП «Агрокомбинат «Ждановичи» согласно данных формы № 15-АПК «Баланс продукции» (зерно, картофель, овощи) за 2004 год (приложение Ю).

Таблица 3.1. Анализ использования продукции растениеводства

МРУП «Агрокомбинат «Ждановичи» за 2004 год

П р и м е ч а н и е . Источник: собственная разработка

Из данных таблицы 3.1 видно, что по производству и закупке зерна план перевыполнен на 4216 т (41,2 %) и 1069 т (100 %) соответственно. Расходование зерна превысило запланированный показатель на 3814 т (34,9 %). Значительное перевыполнение плана наблюдается по производству картофеля – на 2779 т (68,8 %), а по производству овощей, напротив, недовыполнение плана на 3547 т (20 %). Расходование картофеля и овощей превысило запланированный показатель на 243 т (6,2 %) и 2248 т (17,2 %) соответственно. Экспорт продукции за рубеж (г. Москва) является для данной организации важным источником получения прибыли. Но в 2004 году наблюдается снижение реализации продукции за пределы республики по картофелю на 72 т (12,7 %), а по овощам на 503 т (16,7 %).

 В таблице 3.2 приведены показатели выполнения плана поступления и использования основных видов продукции животноводства, согласно данным формы № 15-АПК «Баланс продукции» (мясо и молоко) (приложение Ю).

Таблица 3.2. Анализ использования продукции животноводства

МРУП «Агрокомбинат «Ждановичи» за 2004 год

П р и м е ч а н и е . Источник: собственная разработка

Из данных таблицы 3.2 видно, что по производству и продаже мясной продукции наблюдается недовыполнение плана на 37 т и 11 т соответственно.

По производству и закупке молока план перевыполнен на 611 т (6,5 %) и 220 т (100 %) соответственно, а по ее использованию – на 835 т (8,8 %).

Основную долю в общих расходах продукции на внутрихозяйственные нужды занимают расходы на семена и фураж.

Таблица 3.3. Анализ использования зерна на семена за 2004 год

П р и м е ч а н и е . Источник: собственная разработка

 В данной организации в 2004 году за счет уменьшения посевной площади под зерновые культуры расход зерна на семена уменьшился на 5 т (3,1 %), а за счет снижения нормы высева – на 154 т (96,9 %) (таблица 3.3).

Перерасход молока на выпойку телят в 2004 году увеличился на 45 т (69,2 %) за счет увеличения поголовья телят и на 20 т (30,8 %) за счет повышения уровня кормления (таблица 3.4).

Таблица 3.4. Анализ использования молока на корм за 2004 год

П р и м е ч а н и е . Источник: собственная разработка

Увеличение использования молока за счет второго фактора нельзя оценить положительно и в процессе дальнейшего анализа эти данные послужат источником резерва увеличения объема реализации продукции.

При анализе данных использования сельскохозяйственной продукции особое место уделяется ее сохранности, борьбе с потерями на всем пути от производства до потребления. При должном соблюдении технологии хранения и надежном складском хозяйстве эти потери должны быть в пределах норм естественной убыли.

Из приведенных ранее данных (таблица 3.1) мы можем заметить значительное увеличение потерь при хранении по картофелю и овощам в размере 530 и 1474 т соответственно. В процессе последующего анализа эти данные будут рассмотрены как резерв получения прибыли организацией за счет увеличения объема реализации продукции.

Таким образом, в данной организации наблюдается выполнение плана по использованию продукции растениеводства и животноводства.

Важное народнохозяйственное значение имеет повышение товарности сельскохозяйственного производства. Поэтому особое внимание уделяется анализу товарности продукции. К товарной продукции относится:

-    продукция, проданная государству;

-    продукция, выделенная на оплату труда работников;

-    возврат натуральных ссуд;

-    расход по бартерным сделкам;

-    реализация продукции на рынке и т.д. [23, с. 162]

Увеличение количества товарной продукции приводит к повышению денежных потоков, увеличению выручки от реализации. [44, с. 220] При этом важно выяснить, нет ли искусственного повышения уровня товарности, т.е. за счет неполного удовлетворения производственных потребностей (например, за счет сдачи всех семян и последующего их завоза со стороны и того же качества; за счет уменьшения фуражного фонда и т.д.). Экономически не оправдана и противоположная крайность – создание излишних запасов в организации, что уменьшает количество товарной продукции, сокращает денежные доходы предприятия. [23, с. 162].

В процессе анализа изучим выполнение плана уровня товарности по каждому виду продукции, по отраслям и в целом по организации. Отметим, что уровень товарности – это отношение объема реализованной продукции к объему ее производства в натуральном выражении или в сопоставимых ценах. [8,  с. 312].

Для исчисления уровня товарности продукцию по отдельным видам берем в натуральном измерении, используя данные формы № 15-АПК «Баланс продукции» (приложение Ю, Я), а по отраслям и организации в целом – в стоимостном, используя данные формы № 7-АПК «Реализация продукции» (приложение Ш, Щ).

По данным, приведенным в таблице 3.5 (расчет данных показателей представлен в таблице 3.10), наблюдается перевыполнение плана по уровню товарности в отчетном 2004 году по сахарной свекле - на 11 %, по овощам - на 17,9 % , по мясу – на 5,4 % и по молоку - на 1,5 %. Недовыполнение же плана по уровню товарности в значительной степени наблюдается по картофелю – на 63,2 %, а также по зерну – на 5,9 %. Если анализировать данный показатель в целом по организации или отраслям, то продукцию необходимо брать в одинаковой стоимостной оценке (сопоставимых ценах). Так по отрасли растениеводства – недовыполнение плана на 15,1 %, а по отрасли животноводства план перевыполнен на 7,5 %. В целом по организации уровень товарности составил 70,9 %, что ниже запланированного на 7,5 %.

Таблица 3.5. Показатели выполнения плана по уровню товарности

МРУП «Агрокомбинат «Ждановичи» за 2004 год

П р и м е ч а н и е . Источник: собственная разработка

Следует заметить, что в МРУП «Агрокомбинат «Ждановичи» есть возможности дальнейшего повышения уровня товарности за счет более рационального использования продукции на производственные нужды, т.е. экономного расходования, сокращения потерь при хранении. И, следовательно, эти возможности необходимо использовать для более эффективного хозяйствования.

В процессе последующего анализа необходимо обязательно изучить выполнение плана по рынкам сбыта продукции, по срокам реализации и по качеству реализованной продукции, т.к. от этого во многом зависят финансовые результаты организации. [38, с. 231]. Основными рынками сбыта продукции в МРУП «Агрокомбинат «Ждановичи» являются следующие:

-    продажа государству;

-    реализация на рынке;

-    прочие каналы реализации (работникам организации);

-    продажа за пределы республики (приложение Ю, Я, 1).

Основную часть товарной продукции организация реализует государству в порядке выполнения плана государственного заказа. Выполнение плана продажи по госзакупкам является главной задачей для каждого предприятия, так как от этого зависит обеспечение потребностей населения в продуктах питания, а промышленности – в сельскохозяйственном сырье, а также получение собственного дохода. Кроме того, часть продукции сельскохозяйственные предприятия реализуют рабочим, выдают в счет оплаты труда, отпускают на общественное питание, продают на рынке. [44, с. 220]. В таблице 3.6 приведены показатели выполнения плана по рынкам сбыта продукции.

Таблица 3.6. Показатели выполнения плана по рынкам сбыта продукции

МРУП «Агрокомбинат «Ждановичи» за 2004 год

П р и м е ч а н и е . Источник: собственная разработка

Из таблицы 3.6 видно, что по продаже прочим потребителям зерна и молока план перевыполнен на 7,9 % и 34,1 %, а вот по картофелю, овощам и мясу, напротив, недовыполнение плана на 49,5 %, 1,2 %, и 17,1 % соответственно. Значительное недовыполнение плана наблюдается по продаже работникам организации молока - на 85,7 % и мяса - на 5,9 %. Овощи и картофель реализуются, кроме того, за пределы республики (г. Москва), но в 2004 году по ним план не выполнен на 16,7 % и 12,7 % соответственно.

В общем, по каналам реализации план по зерну, сахарной свекле и молоку перевыполнен. Недовыполнение же плана наблюдается по картофелю (на 37,8 %), овощам (на 5,8 %) и мясу (на 2,9 %). Это говорит о возможности наличия в организации резервов повышения объемов реализации продукции за счет данного источника, а, следовательно, и увеличение размера прибыли.

Важным показателем деятельности предприятия является качество продукции. Оно оказывает большое влияние на объем реализации.

Отметим, что качество продукции – это совокупность свойств продукции, способных удовлетворять определенные потребности в соответствии с ее назначением. Количественная характеристика одного или нескольких свойств продукции, составляющих ее качество, называется показателем качества продукции.

Чем выше качество продукции, тем выше зачетная масса и цены, и наоборот, организации, которые реализуют продукцию низкого качества, много теряют в зачетной массе и, соответственно, в прибыли. Чтобы установить влияние данного фактора на объем реализации продукции государству, необходимо ее фактическую физическую массу сопоставить с зачетной и определить потери или выигрыш организации (таблица 3.21). За реализацию государству молока высокого качества выигрыш агрокомбината составил 739 тонн. По зерну и сахарной свекле потери составили 87 тонн и 1670 тонн соответственно. В процессе последующего анализа эти данные будут рассмотрены как резерв получения прибыли агрокомбинатом за счет увеличения объема реализации продукции.