Навигация
Анализ налогового учета ООО «Страховая компания»
156819
знаков
42
таблицы
0
изображений
3. Анализ налогового учета ООО «Страховая компания»
Налоговый учет – система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным НК РФ.
Информация для формирования налоговой базы собирается в налоговых регистрах которые формируются либо на основе бухгалтерских регистров, либо на основе самостоятельных налоговых регистров. Налоговые органы не имеют права устанавливать обязательные формы регистров налогового учета.
Налоговый учет осуществляется в целях формирования полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций, осуществленных налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода, а также обеспечение информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты в бюджет налога.
Система налогового учета организуется налогоплательщиком самостоятельно, исходя из принципа последовательности применения норм и правил налогового учета, т. е. применяется последовательно от одного налогового периода к другому. Порядок ведения налогового учета устанавливается налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения, утверждаемой соответствующим приказом (распоряжением) руководителя.
Изменение порядка учета отдельных хозяйственных операций и (или) объектов в целях налогообложения осуществляется налогоплательщиком в случае изменения законодательства или применяемых методов учета. При этом решения о любых изменениях должны отражаться в учетной политике для целей налогообложения и применяться с начала нового налогового периода при изменении методов налогового учета и с момента вступления в силу закона – при изменении законодательства.
Данные налогового учета должны отражать порядок формирования суммы доходов и расходов, порядок определения доли расходов, учитываемых для целей налогообложения в текущем налоговом (отчетном) периоде, сумму остатка расходов (убытков), подлежащую отнесению на расходы в следующих налоговых периодах, порядок формирования сумм создаваемых резервов, а также сумму задолженности по расчетам с бюджетом по налогу на прибыль.
Подтверждением данных налогового учета являются:
· первичные учетные документы (включая справку бухгалтера);
· аналитические регистры налогового учета;
· расчет налоговой базы.
Формы аналитических регистров налогового учета для определения налоговой базы, являющиеся документами для налогового учета, в обязательном порядке должны содержать следующие реквизиты:
- наименование регистра;
- период (дату) составления;
- измерители операции в натуральном (если это возможно) и в денежном выражении;
- наименование хозяйственных операции;
- подпись (расшифровку подписи) лица, ответственного за составление указанных регистров.
Содержание данных налогового учета (в том числе данных первичных документов) является налоговой тайной. Лица, получившие доступ к информации, содержащейся в данных налогового учета, обязаны хранить налоговую тайну. За ее разглашение они несут ответственность, установленную законодательством.
Аналитические регистры налогового учета предназначены для систематизации и накопления информации, содержащейся в принятых к учету первичных документах, аналитических данных налогового учета для отражения в расчете налоговой базы.
Регистры налогового учета ведутся в виде специальных форм на бумажных носителях, электронном виде и (или) любых машинных носителях.
При этом формы регистров налогового учета и порядок отражения в них аналитических данных налогового учета, данных первичных учетных документов разрабатываются налогоплательщиком самостоятельно и устанавливаются приложениями к учетной политике организации для целей налогообложения.
Правильность отражения хозяйственных операций в регистрах налогового учета обеспечивают лица, составившие и подписавшие их.
При хранении регистров налогового учета должна обеспечиваться их защита от несанкционированных исправлений.
Исправление ошибки в регистре налогового учета должно быть обосновано и подтверждено подписью ответственного лица, внесшего исправление, с указанием даты и обоснованием внесенного исправления.
С ООО «Страховая компания» взимаются федеральные, региональные и местные налоги.
Федеральными признаются налоги и сборы, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации (НК РФ) и другими законами и обязательные к уплате на всей территории Российской Федерации.
К федеральным налогам, взимаемым с ООО «Страховая компания» относятся:
¨ налог на добавленную стоимость (глава 21 НК РФ);
¨ налог на доходы физических лиц (глава 23 НК РФ);
¨ единый социальный налог (глава 24 НК РФ);
¨ налог на прибыль организаций (глава 25 НК РФ);
¨ государственная пошлина (глава 25.3 НК РФ).
Региональными налогами признаются налоги, которые установлены НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации.
К региональным налогам Самарской области относятся:
¨ налог на имущество организаций (глава 30 НК РФ);
¨ транспортный налог (глава 28 НК РФ).
Региональные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях субъектов Российской Федерации в соответствии с НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налогах.
Местными налогами признаются налоги, которые установлены НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.
К местным налогам относятся:
¨ земельный налог (глава 31 НК РФ).
Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах.
Налог на добавленную стоимость (НДС)
Расчеты организаций с бюджетом по НДС осуществляются в соответствии с главой 21 НК РФ, части второй.
Налог на добавленную стоимость – косвенный налог, плательщиками которого являются организации и индивидуальные предприниматели.
Объект обложения НДС:
· реализация на территории РФ товаров, работ, услуг;
· передача на территории РФ товаров, работ, услуг безвозмездно, в качестве залога, отступного или новации; передача имущественных прав;
· передача товаров, работ, услуг на территории РФ для собственных нужд организации;
· выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
· ввоз товаров на территорию РФ (взимается в составе таможенных платежей).
Налоговый период:
- календарный месяц;
- квартал.
Ставка налога – 18%.
Согласно подп. 7 п. 3 ст. 149 НК РФ оказание услуг по страхованию, сострахованию и перестрахованию страховыми организациями не облагается НДС.
Операциями по страхованию, сострахованию и перестрахованию признаются операции, в результате которых страховая организация получает:
· страховые платежи (вознаграждения) по договорам страхования, сострахования и перестрахования, включая страховые взносы, выплачиваемую перестраховочную комиссию (в том числе тантьему);
· проценты, начисленные на депо премии по договорам перестрахования и перечисленные перестрахователем перестраховщику;
· средства, полученные страховщиком в порядке суброгации, от лица, ответственного за причиненный страхователю ущерб, в размере страхового возмещения, выплаченного страхователю.
Например, начислены и получены страховые взносы от юридических лиц по договорам страхования имущества в сумме 10 000 руб. Бухгалтерские проводки по данной операции:
Д 77.1 К 92.1 – 10 000 руб. – начислен страховой взнос в момент наступления ответственности страховой организации;
Д 51 К 77.1 – 10 000 руб. – получен страховой взнос от страхователя.
Начисления НДС, подлежащего уплате в бюджет, в данном случае не производится, так как страховые взносы не облагаются НДС.
Уплаченный страховой организацией поставщикам и подрядчикам НДС по оприходованным материальным ценностям, выполненным работам, оказанным страховой организации услугам отражается в учете следующим образом.
1. По приобретаемым основным средствам, нематериальным активам, материалам уплаченный поставщикам НДС включается в стоимость приобретенных материальных ценностей.
Пример. Поступили основные средства от поставщиков по цене 100 000 руб., НДС – 1 800 руб.:
Д 08 К 60 – 118 000 руб. (цена + НДС).
Оплачены счета поставщиков за приобретенные основные средства:
Д 60 К 51 – 118 000 руб.
Введены в действие основные средства:
Д 01 К 08 – 118 000 руб.
Начислена амортизация основных средств (Аос) за месяц, следующий за месяцем ввода их в действие (годовая норма амортизации 12%):
Аос = 118 000 х 12/ 12 Ч100 = 1 180 руб.
Д 26 К 02 – 1 180руб.
Таким образом, НДС через сумму начисленной амортизации включается в расходы на ведение дела страховой организации.
Пример. Поступили от поставщиков материалы по цене 1 000 руб., НДС – 180 руб.; хозяйственные принадлежности – по цене 2 000 руб., НДС – 360 руб.:
Д 10 – 1 180 руб.
Д 10.9 – 2 360 руб.
К 60 – 3 540 руб.
Оплачены счета поставщиков:
Д 60 К 51 – 3 540 руб.
Отпущены материалы для ведения страховой деятельности на сумму 500руб., хозяйственные принадлежности – 1 000 руб.:
Д 26 – 1 500 руб.
К 10 – 500 руб.
К 10.9 – 1 000 руб.
Таким образом, НДС включается в расходы на ведение дела в составе стоимости материалов и хозяйственных принадлежностей.
Похожие работы
... ; - упрощение баланса за счет укрупнения статей и исключения статей, не являющихся исключительно информативными для государственных органов; - упрощение налогообложения. Организация бухгалтерского учета предприятии малого бизнеса начинается с формирования учетной политики, составления рабочего плана счетов, определения формы бухгалтерскою учета и состава применяемых форм первичных учетных ...
... Учет расчетов с учредителями (участниками) в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которых составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 75 обособленно. 2. Организация бухгалтерского учета внутренних расчетов ООО "ЭПК-Аудит" 2.1 Технико – экономическая характеристика предприятия Аудиторско-консалтинговая фирма ООО "ЭПК-Аудит" основана в непростом ...
... в торговом обороте. Основными процессами в оптовой торговле являются приобретение и реализация оптовых партий товаров. Инвентаризация на предприятиях оптовой торговли – процесс трудоемкий и объемный по времени. Поэтому проведение ее должно быть тщательно подготовлено. Особенности бухгалтерского учета товарных операций в оптовой торговли были рассмотрены на примере ООО «БРАВО». ООО «БРАВО» ...
... рукой информацию, учитывающую все требования действующего законодательства. Итак, при формировании и отражении информации об обязательствах предприятия в составе отчетности, необходимо соблюсти общие требования, предусмотренные Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ...
0 комментариев