8.1. Краткая характеристика и источники информации бухгалтерской отчетности
В процессе хозяйственной деятельности предприятие получает финансовый результат, который выражается прибылью или убытком.
Различают прибыль отчетного года (балансовую прибыль) и прибыль (убыток), остающуюся в распоряжении предприятия (чистая прибыль).
Балансовая прибыль (убыток) включает в себя: прибыль от реализации оказанных услуг + сумма процентов к получению и уплате + сальдо операционных доходов и расходов + сальдо внереализационных доходов и расходов.
Основной задачей формирования годового бухгалтерского отчета является обеспечение своевременности, полноты и достоверности данных бухгалтерской и налоговой отчетности, представляемой в налоговый орган и заинтересованным пользователям. И поэтому п.2 ст. 12 ФЗ №129-ФЗ от 21.11.1996г. «О бухгалтерском учете» перед формированием годовой бухгалтерской отчетности целесообразно провести инвентаризацию всех счетов бухгалтерского учета, в том числе имущества и обязательств.
Бухгалтерская отчетность – это единая система данных об имущественном и финансовом положении организации на отчетную дату и результатах хозяйственной деятельности, составляемая на основе данного бухгалтерского учета по установленным формам.
Годовая отчетность составляется по итогам календарного года с 1 января по 31 декабря включительно.
Необходимо также уточнить переходящие остатки на следующий год по счетам:
96 «Резервы предстоящих расходов»;
98 «Доходы будущих периодов»;
97 «Расходы будущих периодов»;
19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».
Важной подготовительной учетной работой является проверка записей в регистрах бухгалтерского учета и устранение выявленных ошибок. Затем закрывают операционные счета. И только после того как все корректировочные записи, связанные с закрытием операционных счетов, отражены в бухгалтерских регистрах, можно выводить результаты и сальдо по всем счетам для непосредственного составления соответствующих форм годового отчета.
8.2. Порядок составления основных форм отчетности
Бухгалтерский баланс (Форма №1) состоит из:
Актив баланса
Раздел I «Внеоборотные активы»
Подраздел «Нематериальные активы» (счета 04, 05)
В данном подразделе отражается остаточная стоимость имущества, которое учитывается на счете 04 «Нематериальные активы» за вычетом амортизации, учтенной по счету 05 «Амортизация нематериальных активов».
Суммарная стоимость всех нематериальных активов, принадлежащая организации, указывается по строке 110 баланса. При этом строкам 111-113 показывается стоимость основных видов нематериальных активов: лицензий, патентов, товарных знаков.
В подразделе «Основные средства» по строке 120 отражаются следующие данные: остаточная стоимость основных средств, принадлежащих организации, учет которых ведется на счете 01 «Основные средства» (за вычетом начисленной амортизации по счету 02); имущества, предназначенные для сдачи в аренду, которые учитываются на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности».
В составе основных средств по отдельным строкам в качестве расшифровок даются основные средства в земельных участках и объектах природопользования (строка 121) и основные средства в зданиях, машинах и оборудовании (строка 122).
Заполнение данного подраздела производится на основе данных аналитического учета по счетам 01 и 03 и сводных данных по этим счетам.
Незавершенное строительство (строка 130) отражает данные по счетам: 07 «Оборудование к установке», 08 «Вложения во внеоборотные активы», 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей. Остаток по счету 08 может отражать: стоимость затрат по незаконченному строительству – у организаций-застройщиков, выполняющих строительство объектов собственными силами и др.
Незавершенные капитальные вложения учитываются в бухгалтерском балансе по фактическим затратам для застройщика (инвестора).
Подраздел «Доходные вложения в материальные ценности (счет 03)»
По данному подразделу по строке 135 организации отражают имущество в доходных вложениях в материальные ценности, представляемые за плату во временное владение и пользование.
Счета 58,59
В данном подразделе (по строке 140) отражают произведенные на срок более одного года и отраженные на счете 158 «Финансовые вложения» все виды долгосрочных финансовых инвестиций и займов (сроком свыше 12 месяцев) с расшифровкой по строкам 141-145 по основным видам вложений: инвестиции в паи, акции, в долговые ценные бумаги, в представленные займы, во вклады по договорам простого товарищества и иные долгосрочные финансовые вложения сроком свыше 12 месяцев.
Подраздел «Прочие внеоборотные активы»
Данные этого подраздела отражаются по строке 150 в случае, если отдельные виды внеоборотных активов не нашли отражения по предыдущим подразделам первого раздела актива баланса.
Раздел II «Оборотные активы»
Подраздел «Запасы»
В данном подразделе по строке 210 отражаются следующие виды материальных ценностей и затрат: материалы (счет 10), товары (счет 41), находящиеся в собственности организации; остатки готовой продукции (счет 43) на складе организации, затраты в незавершенном производстве, расходы будущих периодов (счет 97), прочие запасы и затраты.
Расходы будущих периодов (счет 97) – строка 216, прочие запасы и затраты – строка 217.
При осуществлении организациями учета заготовления материально-производственных запасов с применением счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» в бухгалтерском балансе сумма числящихся на конец отчетного периода отклонений фактических расходов по приобретению материально-производственных запасов от их учтенной цены или отклонений, связанных с представлением организации скидок.
Подраздел «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (счет 19)»
В данном подразделе по строке 220 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» отражается остаток по счету 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», который не был списан на счет 68 «Расчеты по налогам и сборам».
Подраздел «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)».
По строке 230 показывается общая сумма дебиторской задолженности (по счетам 62, 76, 73 и др.).
Подраздел «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)»
Задолженность по тем же счетам, но со сроками погашения в течение 12 месяцев расшифровывается по строкам 241-246.
Подраздел «Краткосрочные финансовые вложения»
В подразделе отражаются краткосрочные финансовые инвестиции по счету 58.
Подраздел «Денежные средства»
В подразделе «Денежные средства» по строке 260 баланса покрывается общий остаток денежных средств по счетам 50-57 с расшифровкой по видам денежных средств по отдельным строкам баланса.
Подраздел «Прочие оборотные средства»
В данном подразделе по строке 270 отражаются остатки оборотных активов, не нашедших отражение по другим статьям раздела II бухгалтерского баланса.
Пассив баланса
В пассив баланса статей в итоге уменьшают полученную прибыль, когда организация ее получит. Группы статей по прибылям и убыткам включены в раздел баланса «Капитал и резервы».
Основные разделы пассива баланса:
Раздел III «Капитал и резервы»
Подраздел «Уставный капитал»
В данном подразделе по строке 410 отражается сумма уставного капитала (80).
Подраздел «Добавочный капитал»
По строке баланса 420 отражаются данные кредитового остатка по счету 83 «Добавочный капитал», которые включают сумму числящейся переоценки основных взносов.
Подраздел «Резервный капитал»
В подразделе по строке 430 отражаются суммы резервов, учтенные на счете 82 «Резервный капитал».
Подразделы «Целевое финансирование», «Нераспределенная прибыль прошлых и текущих лет» (счета 84, 86)
В этих подразделах целевое финансирование – строка 450; нераспределенная прибыль прошлых лет – строка 470.
Раздел IV «Долгосрочные обязательства»
Подраздел «Займы и кредиты»
В этом подразделе отражаются заемные средства, привлеченные со сроком погашения свыше 12 месяцев.
Раздел V «Краткосрочные обязательства»
Подраздел «Займы и кредиты»
По строке 610 отражается общая задолженность по кредитам и займам по счету 66, подлежащая погашению в течение 12 месяцев.
Подраздел «Кредиторская задолженность»
По строке 620 отражается общая сумма числящейся кредиторской задолженности: поставщикам и подрядчикам (счета 60, 76). Подраздел заполняется на основании журнала-ордера №6, журнала-ордера № 8.
Подраздел «Задолженность участникам по выплате доходов», «Доходы будущих периодов», «Резервы предстоящих расходов и платежей», «Прочие краткосрочные пассивы»
Форма № 2 Отчет о прибылях и убытках состоит из:
Раздел I Доходы и расходы по обычным видам деятельности
По данной статье отражается выручка от продажи продукции, товаров, поступления от выполненных работ, оказанных услуг, отдельных факторов хозяйственной деятельности.
Статья 020 «Себестоимость проданной продукции, работ, услуг»
По данной статье указывается себестоимость товаров, продукции, работ, услуг, выручка от реализации которых отражена по предыдущей статье (010) отчета формы № 2.
Статья 030 «Коммерческие расходы»
Здесь отражаются расходы, связанные со сбытом продукции и списанные с кредита счета 44 «Расходы на продажу» в дебет счета 90.
Статья 040 «Управленческие расходы»
Здесь отражаются суммы общехозяйственных расходов, которые относятся с кредита счета 26.
Статья 050 «Прибыль (убыток) от продаж»
Здесь отражается результат от продажи продукции
Раздел II Операционные доходы и расходы
Статьи 060 «Проценты к получению» и 070 «Проценты к уплате»
По данным статьям отражаются суммы процентов, причитающихся к получению и уплате.
Статьи 080 «Доходы от участия в других организациях»
Здесь отражаются доходы от современной деятельности и доходы от долевого участия в уставных капиталах других организаций или дивиденды по акциям.
Статьи 090 «Прочие операционные доходы» и 100 «Прочие операционные расходы»
Здесь отражаются сведения о доходах и расходах, которые являются следствием операций, связанных с движением имущества.
Раздел III Внереализационные доходы и расходы
Статья 120 «Прочие внереализационные доходы»
По статье отражаются штрафы, пени, неустойки за нарушение договоров, прибыль прошлых лет, внереализационные доходы, т.е. суммы, учтенные по кредиту счета 91.
Статья 130 «Прочие внереализационные расходы»
По статье отражаются штрафы, пени, неустойки за нарушение договоров, прибыль прошлых лет, внереализационные расходы, т.е. суммы, учтенные по дебету счета 91.
Статья 140 «Прибыль (убыток) до налогообложения»
Данная статья рассчитывается арифметически путем сложения доходов и вычитанием расходов по предыдущим статьям.
Статья 150 «Налог на прибыль и другие иные аналогичные обязательные обложения»
Здесь указываются суммы налога на прибыль.
Статья 160 «Прибыль (убыток) от обычной деятельности»
По данной статье отражаются суммы прибыли (убытка), полученной от обычной деятельности.
Раздел IV. Чрезвычайные доходы и расходы
Статьи 170 «Чрезвычайные доходы» и 180 «Чрезвычайные расходы»
Здесь отражаются расходы, доходы, возникающие вследствие чрезвычайных обстоятельств.
Статья 190 «Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода)»
Статья определяется арифметически как сумма статей 160 и 170 минус статья 180 и должна соответствовать сальдо по счету 99.
0 комментариев