2.3 Взаимосвязь показателей форм бухгалтерской отчетности
Прежде чем анализировать бухгалтерскую отчетность, необходимо убедиться в ее готовности. Для этого проводят ее предварительную проверку: наличие подписей, соблюдение сроков представления в различные органы, соблюдение требуемой размерности единиц измерения. Сумма актива баланса должна быть равна сумме пассива на начало отчетного периода, а также на отчетную дату. Итоги по разделам необходимо проверить не только для того, чтобы убедиться в правильности составления, но и для расчета аналитических коэффициентов.
Отчетными формами присуща как логическая, так и информационная взаимосвязь. Суть логической связи состоит во взаимодополнении и взаимной корреспонденции отчетных форм, их разделов и статей. Некоторые наиболее важные балансовые статьи расшифровываются в сопутствующих формах. Например, балансовая статья «Нематериальные активы конкретизируется в одноименном разделе приложения к балансу по форме № 5. Статья «Основные средства» также расшифровывается в этом же разделе формы №5. Расшифровку других показателей при необходимости можно найти в аналитическом учете.
На этапе логической проверки выводы аналитика завися от его квалификации и опыта практической работы. Напри мер, вызывает сомнение наличие сумм по статье «Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются боле чем через 12 месяцев после отчетной даты», если эта организация занимается розничной торговлей и у нее нет краткосрочной дебиторской задолженности. Следует также обрат внимание на сумму по статье «Запасы сырья, материалов других аналогичных ценностей».
Логические связи дополняются информационными связями, проявляющимися в прямых и косвенных контрольных соотношениях между отдельными показателями отчетных форм. Прямое контрольное соотношение означает, что один и же показатель приведен одновременно в нескольких отчетных формах. Так, величина уставного капитала на начало (конец) года приводится в формах № 1 и № 3, остатки денежных средств — в формах N 1 и № 4. Косвенное контрольное соотношение означает, что несколько показателей одной или ряда отчетных форм связаны между собой несложными арифметическими расчетами. Например, показатели остаточной стоимости нематериальных активов и основных средств, приводимые в балансе (форма № 1) общей суммой, увязываются показателями первоначальной стоимости и амортизации приложении к балансу (форма №5).
Знание этих контрольных соотношений, важное не с позиции анализа, но и контроля, помогает лучше разобраться в структуре отчетности, проверить правильность ее составления путем визуальной проверки отдельных показателей арифметических соотношений между ними.
Долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения приводятся общей суммой на начало и конец отчетного период в бухгалтерском балансе и расшифровываются по видам в форме №5.
Дебиторская задолженность отражается в бухгалтерском I балансе (раздел II), а также в форме № 5 по отдельным статьям на начало и конец отчетного периода.
Кредиторская задолженность приводится в бухгалтерском I балансе (раздел V), а также в форме № 5 по отдельным элементам на начало и конец отчетного периода.
Капитал и резервы по их видам, находят отражение в бухгалтерском балансе (раздел III), а их движение за отчетный период — в отчете об изменениях капитала (раздел I формы № 3). Существуют и другие взаимосвязи между показателями форм бухгалтерской отчетности, носящие более частный характер. Так, для подтверждения достоверности отчетности формы № 3 «Отчет о движении капитала» необходимо проверить увязку ее показателей с соответствующими статьями пассива баланса. В табл. 1.1 представлены взаимосвязи показателей форм № 1 и № 3 бухгалтерской отчетности.
Для удобства пользователей в таблицах приведены коды строк показателей отчетности в соответствии с приказом. I Минфина России от 22 июля 2003 г. № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» и приказом Госкомстата России и Минфина России от 14 ноября 2003 г. № 475/102н «О кодах показателей годовой бухгалтерской отчетности организаций, данные по которым подлежат обработке в органах государственной статистики».
Таблица 1.1
Взаимосвязь показателей форм № 1 и №3
| Показатель | Форма № 1 | Форма №3 |
| Уставный капитал Добавочный капитал Резервный капитал Нераспределенная прибыль Итого по разделу III | Строка 410 графа 3 Строка 410 графа 4 Строка 420 графа 3 Строка 420 графа 4 Строка 430 графа 3 Строка 430 графа 4 Строка 470 графа 3 Строка 470 графа 4 Строка 490 графа 3 Строка 490 графа 4 | Строка 100 графа 3 Строка 140 графа 3 Строка 100 графа 4 Строка 140 графа 4 Строка 100 графа 5 Строка 140 графа 5 Строка 100 графа 6 Строка 140 графа 7 |
Для проверки правильности отражения показателей отчета о движении денежных средств сравнивают статьи баланса, характеризующие денежные средства, с соответствующими статьями формы № 4 (табл. 1.2).
Таблица 1.2
Взаимосвязь показателей форм №1 и №4
| Показатель | Форма №1 | Форма № 4 |
| Денежные средства | Строка 260 графа 3 Строка 260 графа 4 | Строка 100 графа3, Строка 410 графа 4 Строка 410 графа 3 |
Показатели актива и пассива баланса представленные в детализированном виде в форме №5 "Приложение к бухгалтерскому балансу», Должны быть взаимоувязаны с соответствующими агрегированными статьями баланса (табл. 1.3).
Таблица 1.3
Взаимосвязь показателей форм № 1 и № 5.
| Показатель | Форма №1 | Форма № 5 |
| Нематериальные активы. | Строка 110 графа 3 Строка 110 графа 4 | Строка 045 графа 3 -— строка 050 графа 3 Строка 045 графа 6 -— строка 050 графа 4 |
| Основные средства | Строка 120 графа 3 Строка 120 графа 4 | Строка 080 графа 3 -- строка 140 графа 3 Строка 080 графа 6 -- строка 140 графа 4 |
| Доходные вложения в материальные ценности | Строка 135 графа 3 Строка 135 графа 4 | Строка 230 графа 3 -- строка 240 графа 3 Строка 230 графа 6 -— строка 240 графа 4 |
| Долгосрочные финансовые вложения | Строка 140 графа 3 Строка 140 графа 4 | Строка 540 графа 3 Строка 540 графа 4 |
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) | Строка 230 графа 3 Строка 230 графа 4 | Строка 620 графа 3 Строка 620 графа 4 |
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) | Строка 240 графа 3 Строка 240 графа 4 | Строка 600 графа 3 Строка 600 графа 4 |
| Краткосрочные финансовые вложения | Строка 250 графа 3 Строка 250 графа 4 | Строка 540 графа 5 Строка 540 графа 6 |
| Займы и кредиты + + кредиторская задолженность | Строка 610 графа 3 + строка 620 графа 3 Строка 610 графа 4+ строка 620 графа 4 | Строка 640 графа 3 Строка 640 графа 4 |
| Долгосрочные займы и кредиты | Строка 510 графа 3 Строка 510 графа 4 | Строка 650 графа 3 Строка 650 графа 4 |
| Кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам | Строка 621 графа 3 Строка 621 графа 4 | Строка 641 графа 3 Строка 641 графа 4 |
| Задолженность по налогам и сборам | Строка 624 графа 3 Строка 624 графа 4 | Строка 644 графа 3 Строка 644 графа 4 |
Приведенную информацию необходимо учитывать при подготовке отчетности к экономическому анализу.
Заключение
В результате проделанной работы была достигнута цель курсовой работы:
исследована методология формирования бухгалтерской отчетности в РФ. Для достижения данной цели были решены следующие задачи: рассмотрены понятия бухгалтерской (финансовой) отчетности; пользователи финансовой отчетности и их потребности; общие требования к бухгалтерской отчетности и формированию ее показателей; проанализированы порядок формирования бухгалтерской отчетности по данным бухгалтерского баланса; установлена взаимосвязь показателей форм бухгалтерской отчетности.
В соответствии с поставленной целью и задачами была построена структура данной курсовой работы. В первой главе были проанализированы методология формирования бухгалтерской отчетности в РФ. Во второй главе работы были освещены роль и значение бухгалтерской отчетности на примере организации по данным бухгалтерского баланса. В качестве информационной базы при написании курсовой работы были использованы данные ОАО «Кондитерский концерн Бабаевский», законодательные акты и нормативные документы, периодические издания, а также работы российских авторов.
Делая вывод о проделанной работе, хочется еще раз отметить важность наиболее полного и достоверного изложения в бухгалтерской отчетности необходимой информации. Несоблюдение этих требований может привести к весьма существенным негативным последствиям, как для самого предприятия, так и для заинтересованных лиц и организаций - кредиторов, акционеров и др.
Финансовый учет и формирование бухгалтерской (финансовой) отчетности в России претерпевают в настоящее время все большие изменения, связанные с адаптацией к требованиям международных стандартов бухгалтерского учета. Необходимо подчеркнуть, что происходящие изменения носят как количественный, так и качественный характер. Сама идея раскрытия всей существенной информации говорит о необходимости отражения совершенно новых для нашей учетной практики аспектов: риски, особые обстоятельства, наличие условных активов и пассивов и др. Изменения качественного характера объясняются тем, что переход на международные стандарты учета предполагает изменения концептуального характера, которые связаны с переосмыслением целей составления бухгалтерской (финансовой) отчетности. Использование в анализе неполных или искаженных данных может нанести вред больший, чем их отсутствие. Суть таких искажений связана с искусственным уменьшением объема обязательств, с одной стороны, и необоснованным занижением риска неплатежей дебиторов, с другой. Наличие или отсутствие таких искажений не может быть установлено пользователем бухгалтерской отчетности, не имеющим доступа к внутренним данным учета. Очевидно, что они могут быть выявлены только аудитором.
Список литературы
1. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».
2. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98 г. №34н.
3. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99). Утверждено приказом Минфина РФ от 06.06.99 г. Приказ №43н.
4. «О формах бухгалтерской отчетности организации». Приказ Минфина РФ от 13.01.2000 г. № 4н.
5. «О методических рекомендациях о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации». Инструкция утверждена приказом Минфина РФ от 28.06.2000 г. № 60н.
6. Сборник положений по бухгалтерскому учету (ПБУ 1-15). – М.: Бухгалтерский учет, 2001.
7. Устав ОАО «Кондитерский концерн Бабаевский», утвержденный
8. решением годового общего собрания акционеров ОАО «Кондитерский концерн Бабаевский» протоколом от «05» июля 2007 года.
9. Бакаев А.С. Комментарий к Положению по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ. – М.: Бухгалтерский учет, 2007.
10. Бакаев А.С. Бухгалтерские термины и определения. – М.: Бухгалтерский учет, 2007.
11. Новодворский В.Д. Бухгалтерская (финансовая) отчетность. - М.: ИНФРА-М, 2007.
12. Остапова. В.В. Анализ финансовой отчетности. - М.: Омега-Л, 2007.
[1] Аффинированное лицо — инвестор, способный оказывать прямое влияние на деятельность
... показателей, отражающих результаты хозяйственной деятельности бюджетной организации за отчетный период и состоит из таблиц, которые составляются на основе данных бухгалтерского учета [2]. Единый порядок ведения бухгалтерского учета и составления отчетности в бюджетных учреждениях и иных организациях определен Приказом Минфина Российской Федерации от 13 ноября 2008 года № 128н "Об утверждении ...
... выгод организации; величина обязательства может быть достаточно обоснованно оценена. Раскрытию информации по прекращаемой деятельности посвящен раздел III ПБУ 16/02. В пояснительной записке к годовой бухгалтерской отчетности необходимо раскрыть следующую информацию по прекращаемой деятельности: описание прекращаемой деятельности с указанием операционного или географического сегмента, в ...
... – форма № 2; в) отчет о движении капитала форма – № 3; г) отчет о движении денежных средств – форма № 4; д) приложение к бухгалтерскому балансу – форма № 5. Баланс – главная форма бухгалтерской отчетности. Он показывает состояние активов предприятия и источники их формирования на определенную дату. В финансовом анализе принято различать бухгалтерский (брутто-) баланс и аналитический (нетто-) ...
... счетам синтетического учета на последний календарный день каждого месяца; требование рациональности – рациональное ведение бухгалтерского учета, исходя из условий хозяйственной деятельности и величины организации. 3. Основные правила составления и представления бухгалтерской отчетности Основными документами, устанавливающими правила составления и представления бухгалтерской отчетности, ...
0 комментариев