Доходы, связанные с профессиональной

Как рассчитать налог на доходы физических лиц
Плательщики налога на доходы физических лиц Общие принципы определения Как платит налог на доходы Дата получения дохода в целях налогообложения Объект налогообложения - полученный доход Доходы по авторским и смежным правам Материальная выгода от экономии на процентах Материальная выгода от приобретения товаров Доходы получены в натуральной форме Доходы по договорам страхования и негосударственного Дивиденды и проценты Доходы иностранных граждан Налоговые вычеты Предоставление вычета производится независимо от наличия у ребенка (детей) самостоятельных источников дохода и совместного проживания с родителями Имущественные налоговые вычеты Группа Профессиональные налоговые вычеты Вычеты для получающих доходы Что не облагается налогом на доходы физических лиц Доходы, связанные с профессиональной Доходы, связанные с предпринимательской деятельностью Прочие доходы Правила перечисления (уплаты) налога в бюджет Право на налоговые вычеты, предусмотренные п.2, 3 ст.221 НК РФ
282408
знаков
0
таблиц
0
изображений

5.2. Доходы, связанные с профессиональной

и общественной деятельностью

1) Компенсационные выплаты, установленные действующим законодательством на уровне Российской Федерации, субъектов Российской Федерации или представительных органов местного самоуправления:

- возмещение вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;

- бесплатное предоставление жилых помещений, коммунальных услуг, топлива или соответствующее денежное возмещение.

- выдача (или оплата стоимости) натурального довольствия, либо выплата денежных средств взамен этого довольствия;

- компенсационные выплаты, связанные с увольнением работника, кроме компенсации за неиспользованный отпуск;

- возмещение расходов, связанных с повышением профессионального уровня работника;

- возмещение расходов, связанных с использованием личного автомобиля в служебных целях;

- возмещение иных расходов. В данном случае имеются в виду те компенсационные выплаты, которые уже установлены и могут быть установлены законодателем. Поэтому перечень выплат возмещающего характера оставлен открытым.

К ним можно отнести, например, компенсационные выплаты за высвобождаемое жилье для лиц, выезжающих из районов Крайнего Севера; компенсационные выплаты студентам и аспирантам, находящимся в академических отпусках по медицинским показаниям; матерям, состоящим в трудовых отношениях с предприятием, женщинам-военнослужащим, находящимся в отпуске по уходу за ребенком; неработающим женам лиц рядового и начальствующего состава органов внутренних дел в отдаленных гарнизонах и местностях, где отсутствует возможность трудоустройства. Выдача бесплатно работникам на работах с вредными условиями труда молока или других равноценных продуктов - тоже компенсация. Компенсационными являются выплаты физическим лицам, имеющие характер возмещения по решению суда причиненного им ущерба, материальных и моральных потерь согласно законодательным актам РФ;

- возмещение расходов по переезду на работу в другую местность, связанному с исполнением трудовых обязанностей;

- возмещение командировочных расходов внутри страны и за ее пределами работникам; лицам, находящимся во властном или административном подчинении организации; членам совета директоров (правления, другого аналогичного органа компании), прибывающим (выезжающим) для участия в заседании совета директоров (правления, другого аналогичного органа). В НК РФ приведен закрытый перечень данных расходов. К ним относятся:

- суточные в пределах норм;

- фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы, расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах назначения, отправления или пересадок, расходы на провоз багажа;

- фактически произведенные и документально подтвержденные расходы по оплате услуг связи;

- фактически произведенные и документально подтвержденные расходы по найму жилого помещения. В случае отсутствия у налогоплательщика соответствующих документов не облагаются налогом оплаченные работодателем суммы в возмещение указанных расходов в пределах установленных норм;

- расходы, связанные с получением и регистрацией служебного заграничного паспорта, получением виз. Данные расходы также должны быть подтверждены документально. Обратите внимание на слово "служебный";

- расходы, связанные с обменом наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту. Подтверждением того, что данные расходы фактически произведены, как и в предыдущих случаях, могут быть только соответствующие документы.

Следует отметить, что если российским законодательством установлены конкретные нормы компенсационных выплат, то субъекты РФ или местные органы власти не вправе установить повышенные нормы.

2) Оплата труда (другие суммы) в иностранной валюте работников, работающих за границей по направлению государственных учреждений или организаций, финансируемых из федерального бюджета. Освобождаются от налогообложения только доходы в пределах норм, установленных в соответствии с действующим законодательством об оплате труда работников.

3) Денежное довольствие, суточные, другие выплаты, получаемые:

- по месту службы солдатами, матросами, сержантами, старшинами, проходящими военную службу по призыву;

- по месту прохождения военных сборов лицами, призванными на эти сборы.

4) Стипендии:

- выплачиваемые непосредственно учебными заведениями учащимся, студентам, аспирантам, ординаторам, адъюнктам или докторантам учреждений высшего профессионального образования или послевузовского профессионального образования, научно-исследовательских учреждений; учащимся учреждений начального и среднего профессионального образования; слушателям духовных учебных учреждений;

- учреждаемые Президентом РФ, органами законодательной (представительной) или исполнительной власти РФ, органами субъектов РФ, благотворительными фондами;

- выплачиваемые налогоплательщикам, обучающимся по направлению органов службы занятости, за счет средств бюджетов.

Пример 1

Студенты дневной формы обучения учатся по направлению организации в образовательном учреждении. Они получают стипендию в учебном заведении. Кроме того, организация ежемесячно производит доплату к этой стипендии. Стипендии, получаемые студентами в учебном заведении, не будут облагаться налогом на доходы согласно пункту 11 статьи 217 НК РФ. Доплата к стипендии, производимая организацией, будет включаться в доход студентов, подлежащий налогообложению.

5) Призы спортсменов, полученные ими:

- за призовые места на Олимпийских играх, чемпионатах и кубках мира и Европы от официальных организаторов; за счет средств бюджетов по решениям органов государственной власти и органов местного самоуправления;

- за призовые места на чемпионатах, первенствах и кубках Российской Федерации от официальных организаторов.

6) Выплаты физическим лицам избирательными комиссиями и из средств избирательных фондов за выполнение этими лицами работ, непосредственно связанных с проведением избирательных компаний. В пункте 30 статьи 217 НК РФ дан следующий перечень избирательных фондов, из которых могут производиться указанные необлагаемые выплаты.

7) Выплаты членам профсоюзов, производимые профсоюзными комитетами за счет членских взносов. Исключение составляют вознаграждения и иные выплаты за выполнение трудовых обязанностей;

8) Выплаты членам молодежных и детских организаций, производимые этими организациями за счет членских взносов на покрытие расходов, связанных с проведением культурно-массовых, физкультурных и спортивных мероприятий.


Информация о работе «Как рассчитать налог на доходы физических лиц»
Раздел: Бухгалтерский учет и аудит
Количество знаков с пробелами: 282408
Количество таблиц: 0
Количество изображений: 0

Похожие работы

Скачать
66426
8
0

... в бюджет он занимает теперь третье место, уступая лишь налогам на добавленную стоимость и на прибыль, все же его доля в доходах консолидированного бюджета — около 10% — явно недостаточна. В бюджетах экономически развитых стран поступления налога с доходов физических лиц занимают доминирующее положение, достигая, например, в США 60% всех налоговых поступлений. И это положение имеет место на фоне ...

Скачать
14333
3
0

... . Ответ: сумма налога на имущество организации за налоговый период составила 9,413 тыс. руб. Деловая ситуация   Исполнение обязанности по исчислению и уплате налога на доходы физических лиц. Декларирование доходов   В соответствии с Конституцией Российской Федерации «каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы». Порядок налогообложения доходов физических лиц регламентируется ...

Скачать
119611
15
0

... определения по отдельным видам доходов Налоговая база – стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения. Исчисление налоговой базы по налогу на доходы физических лиц производится: 1. российскими организациями, индивидуальными предпринимателями и постоянными представительствами иностранных организаций в РФ, от которых налогоплательщик получил доход; 2. предпринимателями ...

Скачать
54859
2
0

... проводят различного вида проверки, в том числе по правильности удержания, полноты и своевременности перечисления в бюджет налога на доходы физических лиц. Главной задачей Министерства федеральной налоговой службы России (МФНС) является контроль за соблюдением налогового законодательства, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов. ...

0 комментариев


Наверх