Объект налогообложения - полученный доход

Как рассчитать налог на доходы физических лиц
Плательщики налога на доходы физических лиц Общие принципы определения Как платит налог на доходы Дата получения дохода в целях налогообложения Объект налогообложения - полученный доход Доходы по авторским и смежным правам Материальная выгода от экономии на процентах Материальная выгода от приобретения товаров Доходы получены в натуральной форме Доходы по договорам страхования и негосударственного Дивиденды и проценты Доходы иностранных граждан Налоговые вычеты Предоставление вычета производится независимо от наличия у ребенка (детей) самостоятельных источников дохода и совместного проживания с родителями Имущественные налоговые вычеты Группа Профессиональные налоговые вычеты Вычеты для получающих доходы Что не облагается налогом на доходы физических лиц Доходы, связанные с профессиональной Доходы, связанные с предпринимательской деятельностью Прочие доходы Правила перечисления (уплаты) налога в бюджет Право на налоговые вычеты, предусмотренные п.2, 3 ст.221 НК РФ
282408
знаков
0
таблиц
0
изображений

3. Объект налогообложения - полученный доход

Статья 209 НК РФ определила, что объектом обложения налогом на доходы физических лиц является полученный доход. Причем для налогоплательщиков резидентов - это доход, полученный как от российских источников, так и от источников за пределами Российской Федерации. А для налогоплательщиков-нерезидентов - это только доходы, полученные от источников в Российской Федерации. Новый закон не содержит понятия "совокупный доход", который являлся объектом налогообложения по Закону РФ "О подоходном налоге с физических лиц".

Со вступлением в действие второй части НК РФ для определения понятия "доход" следует руководствоваться статьей 41 первой части НК РФ. Так, доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможной ее оценки в той мере, в которой такую выгоду можно оценить.

Расшифровка доходов физических лиц от российских и иностранных источников дана в статье 208 НК РФ. К российским источникам относятся:

- российские организации любых форм собственности;

- российские индивидуальные предприниматели;

- иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в России через постоянные представительства (филиалы).

К источникам за пределами Российской Федерации относятся иностранные организации, не имеющие постоянных представительств (филиалов) в России. Иностранными организациями являются иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации.

Виды доходов, которые могут быть получены гражданами от российских и иностранных источников, можно представить в виде следующей таблицы:

 ———————————————————————————————————————————————————————————————————————

| Доходы от российских источников | Доходы от иностранных источников |

|——————————————————————————————————|————————————————————————————————————|

|а) дивиденды и проценты |а) дивиденды и проценты  |

|б) страховые выплаты при наступле-|б) страховые выплаты при наступлении|

|нии страхового случая |страхового случая |

|в) доходы от использования авторс-|в) доходы от использования авторских|

|ких или иных смежных прав в Рос-|или иных смежных прав за пределами|

|сийской Федерации |Российской Федерации |

|г) доходы от сдачи имущества, на-|г) доходы от сдачи имущества, нахо-|

|ходящегося в России, в аренду; до-|дящегося за пределами России, в аре-|

|ходы от любого другого способа ис-|нду; доходы от любого другого спосо-|

|пользования такого имущества в це-|ба использования такого имущества|

|лях извлечения выгоды |в целях извлечения выгоды |

|д) доходы от реализации собствен-|д) доходы от реализации собственного|

|ного имущества, находящегося в|имущества, находящегося за пределами|

|России (в том числе недвижимого) |России (в том числе недвижимого) |

|е) доходы от реализации в России|е) доходы от реализации за пределами|

|акций или иных ценных бумаг, долей|России акций или иных ценных бумаг,|

|в уставном капитале организаций |долей в уставном капитале иностран-|

|ж) доходы от реализации прав тре-|ных организаций |

|бования к российской или иностран-|ж) доходы от реализации прав требо-|

|ной (если она действует через пос-|вания к иностранной организации |

|тоянное представительство в РФ)|з) вознаграждение за выполнение тру-|

|организации |довых или иных обязанностей, выпол-|

|з) вознаграждение за выполнение|нение работ, оказание услуг, совер-|

|трудовых или иных обязанностей,|шение действия за пределами Российс-|

|выполнение работ, оказание услуг,|кой Федерации |

|совершение действия в РФ |и) пенсии, пособия, стипендии и|

|и) пенсии, пособия, стипендии и|иные аналогичные выплаты, полученные|

|иные аналогичные выплаты, получен-|в соответствии с законодательством|

|ные по российскому законодательст-|иностранного государства |

|ву или через постоянное представи-|к) доходы, полученные от использова-|

|тельство иностранной организации |ния любых транспортных средств для|

|к) доходы, полученные от использо-|оказания услуг по перевозке грузов|

|вания любых транспортных средств|(включая полученные санкции за прос-|

|для оказания услуг по перевозке|той), кроме перевозок в Россию, из|

|грузов в Россию, из России|России и в ее пределах |

|и в пределах России (включая полу-|л) нет |

|ченные санкции за простой) |м) иные доходы от деятельности за|

|л) доходы от использования трубо-|пределами РФ |

|проводов, ЛЭП, линий оптико-воло-| |

|конной и (или) беспроводной связи,| |

|включая компьютерные сети на тер-| |

|ритории РФ | |

|м) иные доходы от деятельности| |

|в России | |

 ———————————————————————————————————————————————————————————————————————

Как видим, перечень доходов, которые могут получить физические лица, остается открытым. Это означает, что если трудно отнести полученный доход к перечисленным в пунктах "а"-"л", то их смело можно отнести к "иным доходам".

Законодатель предусмотрел возможность ситуации, когда трудно однозначно отнести источник дохода к российскому или иностранному. В таких случаях отнесение дохода к тому или иному источнику осуществляется Минфином РФ (п.4 ст.208 НК РФ).


Информация о работе «Как рассчитать налог на доходы физических лиц»
Раздел: Бухгалтерский учет и аудит
Количество знаков с пробелами: 282408
Количество таблиц: 0
Количество изображений: 0

Похожие работы

Скачать
66426
8
0

... в бюджет он занимает теперь третье место, уступая лишь налогам на добавленную стоимость и на прибыль, все же его доля в доходах консолидированного бюджета — около 10% — явно недостаточна. В бюджетах экономически развитых стран поступления налога с доходов физических лиц занимают доминирующее положение, достигая, например, в США 60% всех налоговых поступлений. И это положение имеет место на фоне ...

Скачать
14333
3
0

... . Ответ: сумма налога на имущество организации за налоговый период составила 9,413 тыс. руб. Деловая ситуация   Исполнение обязанности по исчислению и уплате налога на доходы физических лиц. Декларирование доходов   В соответствии с Конституцией Российской Федерации «каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы». Порядок налогообложения доходов физических лиц регламентируется ...

Скачать
119611
15
0

... определения по отдельным видам доходов Налоговая база – стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения. Исчисление налоговой базы по налогу на доходы физических лиц производится: 1. российскими организациями, индивидуальными предпринимателями и постоянными представительствами иностранных организаций в РФ, от которых налогоплательщик получил доход; 2. предпринимателями ...

Скачать
54859
2
0

... проводят различного вида проверки, в том числе по правильности удержания, полноты и своевременности перечисления в бюджет налога на доходы физических лиц. Главной задачей Министерства федеральной налоговой службы России (МФНС) является контроль за соблюдением налогового законодательства, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов. ...

0 комментариев


Наверх