Анализ и оценка структуры баланса предприятия

2. Анализ и оценка структуры баланса предприятия

 

2.1 Анализ внеоборотных активов

Внеоборотные активы это – активы, совершающие в процессе производственной деятельности один оборот. Анализ и оценка внеоборотных активов производится с точки зрения получения прибыли. Цель анализа выявить резервы и пути получения или увеличения этой прибыли. Важно отметить, что внеоборотные активы напрямую не приносят прибыли, а влияют на нее косвенно, посредством основных средств в совокупности с другими активами. Одним из важнейших факторов увеличения объема производства продукции на промышленных предприятиях является обеспеченность их основными средствами (основными производственными фондами) в необходимом количестве и ассортименте и эффективное их использование, так как именно они являются базой для хозяйственно-производственной деятельности. Экономическая сущность основных производственных фондов заключается в том, что они многократно участвуют в производственном процессе, переносят свою стоимость на стоимость выпускаемой (произведенной) продукции и в процессе производства не теряют своей натурально-вещественной формы (сохраняют свою потребительскую стоимость и натуральную форму).

В типовой классификации основные производственные фонды группируются по характеру участия и натурально-вещественным формам:

1. Здания (строительно-архитектурные объекты производственного назначения (здания цехов, служб предприятия и др.);

2. Сооружения (инженерно-строительные объекты, выполняющие технические функции, не связанные с изменением оборотных производственных фондов (предметов труда) - дороги, эстакады, тоннели, мосты и др.);

3. Силовые машины и оборудование (объекты, предназначенные для выработки и распределения энергии (генераторы, электродвигатели, двигатели внутреннего сгорания и др.));

4. Рабочие машины и оборудование (непосредственно участвуют в технологическом процессе, воздействуя на предметы труда (металлорежущие станки, прессы, молоты, термические печи и др.));

5. Измерительные и регулирующие приборы и устройства, лабораторное оборудование (предназначены для регулирования, измерения и контроля технологических процессов, проведения лабораторных испытаний и исследований);

6. Вычислительная техника (совокупность средств для ускорения и автоматизации расчетов и принятия решений);

7. Прочие машины и оборудование (машины и оборудование, не вошедшие в перечисленные группы (пожарные машины, оборудование телефонных станций и др.));

8. Транспортные средства: железнодорожный, автомобильный, водный, авиационный (производят перемещение людей и грузов в пределах предприятия и вне его (электровозы, тепловозы, автомобили и др.));

9. Передаточные устройства (объекты, предназначенные для трансформации, передачи и перемещения энергии (электро- и теплосети, газовые сети, не являющиеся основной частью здания));

10. Прочие основные производственные фонды (объекты основных производственных фондов, не вошедшие в вышеперечисленные группы).

Задачи анализа:

·          Определение обеспеченности предприятия и его структурных подразделений основными средствами и уровня их использования по обобщающим и частным показателям;

·          Выявление причин изменения их уровня;

·          Расчет влияния использования основных средств на объем производства продукции и другие показатели;

·          Изучение степени использования производственной мощности предприятия и оборудования;

·          Установление резервов повышения эффективности использования основных средств.

Источники информации: бизнес-план предприятия, план технического развития, форма №1 «Баланс предприятия», форма №5 «Приложение к балансу предприятия», форма №11 «Отчет о наличии и движении основных средств», форма БМ «Баланс производственной мощности», данные о переоценке основных средств, инвентарные карточки учета основных средств, проектно-сметная документация, техническая документация и др.

По принадлежности основные средства делят на собственные и арендованные. По признаку использования основные средства классифицируют на находящиеся: в эксплуатации (действующие); в реконструкции и техническом перевооружении; в запасе (резерве); на консервации. Данная группировка обеспечивает начисление сумм амортизации. В бухгалтерском учете и отчетности существует три метода оценки основных средств (начисления амортизации): по первоначальной, остаточной и восстановительной стоимости. Как правило, применяется метод оценки по первоначальной стоимости. В зависимости от степени непосредственного воздействия на предметы труда основные производственные фонды предприятий разделяют на активные и пассивные. К активной части относят машины, оборудование, измерительные и регулирующие приборы и устройства и др. К пассивной - те группы основных фондов, которые создают условия для нормального выполнения процесса производства (здания, сооружения, передаточные устройства и др.).

Удельный вес активной части основных производственных фондов характеризует прогрессивность структуры. Определим удельный вес основных средств производственного назначения (долю активной части основных средств) на начало и конец каждого года по следующей формуле:

Доля активной части основных средств = стоимость активной части основных средств / стоимость основных средств

За 2006 год

 

На начало прошлого года = 10190+3487+129 х 100 % = 90,08 %

15327

На конец прошлого года = 10479+4521+154 х 100 % = 91,06 %

16641

 

За 2007 год

На начало отчетного года = 10479+4521+154 х 100 % = 91,06 %

16641

На конец отчетного года = 10036+5335+164 х 100 % = 91,26 %

17022

Вывод: увеличение активной части основных средств на конец каждого года происходит в связи с тем, что за данный период основных средств поступило больше, чем выбыло. Наблюдается положительная динамика активной части основных средств.

Учитывая то, что удельный вес основных средств может изменяться и вследствие воздействия внешних факторов (например, порядок их учёта, при котором происходит запаздывающая коррекция стоимости основных фондов в условии инфляции), необходимо обратить внимание на изменение показателей за отчётный период, которое отражает движение основных средств (амортизация и выбытие основных фондов, ввод в действие новых основных фондов).

Большое значение имеет анализ движения и технического состояния основных средств, который проводится по данным бухгалтерской отчетности (форма №5). Для этого рассчитываются следующие показатели:

- коэффициент обновления (Кобн):

Кобн = стоимость поступивших основных средств / стоимость основных средств на конец периода

 

За 2006 год

Кобн = 842+1261+70/16641 х 100% = 13,05%

 

За 2007 год

Кобн = 837/17022 x 100% = 4,9%

Вывод: доля новых основных средств в общей их стоимости на конец 2007 года по сравнению с 2006 годом уменьшилась, то есть интенсивного обновления не было, соответственно и техническое состояние основных средств в отчетном году хуже.

- срок обновления основных средств (Тобн):

Тобн = стоимость основных средств на начало периода / стоимость поступивших основных средств

 

За 2006 год

Тобн = 15327/2173 = 7,05

 

За 2007 год

Тобн = 16641/837 = 19,88

Вывод: за 2007 год срок обновления увеличился, что свидетельствует об износе основных средств.

- коэффициент выбытия (Кв):

Кв = стоимость выбывших основных средств / стоимость основных средств на начало периода

 

За 2006 год

Кв = 859/15327 = 0,05

 

За 2007 год

Кв = 456/16641 = 0,02

Вывод: в 2007 году по сравнению с 2006 годом выбыло меньше основных средств, что связано с увеличением прибыли и обновлением основных средств.

- коэффициент износа (Кизн):

Кизн = сумма износа основных средств / первоначальная стоимость основных средств

 

За 2006 год

Кизн = 11898/2173 = 5,47

 

За 2007 год

Кизн = 11348/837 = 13,56

Вывод: основные средства обновляются, это связано с тем, что у предприятия увеличилась прибыль, за счет которой можно приобрести новые основные средства.

Наиболее обобщающим показателем эффективности использования основных средств является фондорентабельность – отношение прибыли от основной деятельности к среднегодовой стоимости основных средств:

Фондорентабельность = прибыль от основной деятельности / среднегодовая стоимость основных средств

 

За 2006 год

 

Фондорентабельность = 3877______ х 100%= 24,25 %

(15327+16641)/2

За 2007 год

Фондорентабельность = 5981______ х 100%= 35,53 %

(16641+17022)/2

Вывод: фондорентабельность значительно увеличилась, что свидетельствует об эффективном использовании основных средств, а это, соответственно, влечет за собой увеличение прибыли.

Показатель фондоотдачи характеризует производительность основных производственных фондов. Фондоотдача определяется как отношение стоимости произведенной продукции к среднегодовой стоимости основных производственных фондов:

Фондоотдача = выручка от реализации / среднегодовая стоимость основных средств

 

За прошлый год

Фондоотдача = 56646______ = 3,54

15984

За отчетный год

Фондоотдача = 77397______ = 4,6

16831,5

Вывод: фондоотдача за отчетный год по сравнению с прошлым увеличилась на 1,06, что является результатом активной работы оборудования.

Фондоемкость продукции - есть показатель обратный показателю фондоотдачи. Фондоемкость выражается отношением среднегодовой стоимости основных производственных фондов к стоимости произведенной продукции. Фондоемкость определяется по следующей формуле:

Фондоемкость = _____1______

Фондоотдача

 

За 2006 год = ____1___ = 0,28; За 2007 год = ____1___ = 0,22

3,54 4,6

Вывод: фондоемкость уменьшилась, что связано с высокой эффективностью использования основных производственных фондов.