Организация и методика проведения аудита

Министерство образования и науки Украины

Донбасская государственная машиностроительная академия

Экономико-гуманитарный факультет

Кафедра "Учёт и аудит"

Контрольная работа

по дисциплине "Организация и методика проведения аудита"

Краматорск 2002 г.

СОДЕРЖАНИЕ

 

1. Цели, задачи и нормативное регулирование аудита финансового состояния предприятия и результатов его деятельности. 3

2. Нормативно-правовая база, регулирующая проведение аудиторской проверки финансового состояния предприятия и результатов его деятельности. 5

3. Организация процесса аудиторской проверки финансового состояния часов-Ярского РУ ГПП "Укрпромводчермет" и результатов его деятельности. 6

3.1. Планирование аудиторской проверки финансового состояния Часов-Ярского РУ ГПП "Укрпромводчермет" и результатов его деятельности. 6

3.2. Анализ финансовой отчётности Часов-Ярского РУ ГПП "Укрпромводчермет" 9

2. Оценка финансового состояния Часов-Ярского РУ ГПП "Укрпромводчермет" 24

2.1. Оценка ликвидности и платежеспособности Часов-Ярского РУ ГПП "Укрпромводчермет". 24

2.2. Оценка финансовой устойчивости Часов-Ярского РУ ГПП "Укрпромводчермет" 27

3. Оценка и анализ результативности финансово-хозяйственной деятельности Часов-Ярского РУ ГПП "Укрпромводчермет". 30

3.1. Оценка деловой активности Часов-Ярского РУ ГПП "Укрпромводчермет" 30

3.2. Анализ рентабельности Часов-Ярского РУ ГПП "Укрпромводчермет". 33

 

1. Цели, задачи и нормативное регулирование аудита финансового состояния предприятия и результатов его деятельности

Важнейшим направлением современного аудита является анализ финансового состояния предприятия и результатов его хозяйственной деятельности. Финансовый анализ деятельности предприятия представляет собой комплексное изучение финансового состояния предприятия с целью оценки результатов его деятельности, который проводится с помощью методов статистического, экономического и финансового анализа по данным трёх потоков информации: нормативной, плановой и фактической, отражённой в бухгалтерской (финансовой) отчётности предприятия. Финансовое состояние предприятия определяется совокупностью показателей, которые отражают наличие, размещение и использование ресурсов предприятия, его реальные и потенциальные возможности.

Информация о финансовом состоянии и результатах деятельности предприятия является предметом внимания различного рода пользователей с определённым интересом. Источником данной информации является финансовая (бухгалтерская) отчётность предприятия. Практически все пользователи финансовой отчётности используют результаты её анализа для оптимизации своих решений. В финансовой отчётности содержится огромный аналитический потенциал, который может быть использован в процессе принятия управленческих решений как перспективного, так и текущего характера, полная информация о финансовом состоянии предприятия на сегодняшний день, устойчивости его положения как субъекта предпринимательской деятельности и возможных перспектив хозяйствования.

Перед непосредственным проведением анализа аудитор должен определить его цель и задачи, затем разработать программу анализа:

·           выбор метода анализа, который будет являться оптимальным для достижения поставленных целей и задач;

·           определение информационной базы анализа;

·           установление критерия для принятия решений в случае выявления необычных отклонений.

Аудит финансового состояния предприятия предусматривает оценку учётной и другой экономической информации путём изучения реально существующих связей и взаимосвязей между показателями. Целью аудита финансового состояния предприятия и результатов его деятельности является:

·           получение объёктивной оценки платёжеспособности, финансовой устойчивости и эффективности деятельности предприятия;

·           определение сущности и содержания деловой активности;

·           выявление зон возможных умышленных ошибок в отчётности;

·           оценка финансово-хозяйственных перспектив предприятия и его функционирования в будущем;

·           оценка положения бизнеса предприятия в целом.

В ходе проверки финансового состояния предприятия основными задачами аудита являются:

·           выявление изменений показателей финансового состояния;

·           определение факторов, влияющих на финансовое состояние предприятия;

·           оценка количественных и качественных изменений финансового состояния;

·           оценка финансового положения предприятия на определённую дату;

·           определение тенденций изменения финансового состояния предприятия.

Только на основе финансового анализа, выявления сильных и слабых сторон в финансовом состоянии предприятия можно наметить меры по его укреплению или выходу из сложной финансовой ситуации.

2. Нормативно-правовая база, регулирующая проведение аудиторской проверки финансового состояния предприятия и результатов его деятельности

Закон Украины "О бухгалтерском учёте и финансовой отчётности в Украине" от 16.07.99 № 996-XIV;

Закон Украины "Об аудиторской деятельности", утверждённый постановлением ВР Украины от 22.04.93г.;

Національні нормативи аудиту. Кодекс професійної етики аудиторів / Аудиторська палата України. Повний текст Національних нормативів аудиту. Затверджено АПУ № 73 від 18.12.98р. к.: 1999 р.;

Положение (стандарт) бухгалтерского учёта 1 "Общие требования к финансовой отчётности";

Положение (стандарт) бухгалтерского учёта 2 "Баланс";

Положение (стандарт) бухгалтерского учёта 3 "Отчёт о финансовых результатах";

Положение (стандарт) бухгалтерского учёта 4 "Отчёт о движении денежных средств";

Положение (стандарт) бухгалтерского учёта 5 "Отчёт о собственном капитале";

Рекомендації щодо оцінки банками кредитоспроможності та фінансової стабільності позичальника, видані НБУ від 02.06.94р. № 23011/79;

Положение о порядке осуществления анализа финансового состояния предприятий, подлежащих приватизации, утверждённое приказом МФУ и ФГИУ от 26.01. 2001 г. № 49/121;

Методические рекомендации по выявлению признаков неплатёжеспособности предприятия и признаков действий по сокрытию банкротства, фиктивного банкротства или доведения до банкротства, утверждённые приказом Минэкономики Украины от 17.01. 2001 г. №10;

3. Организация процесса аудиторской проверки финансового состояния Часов-Ярского РУ ГПП "Укрпромводчермет" и результатов его деятельности 3.1. Планирование аудиторской проверки финансового состояния Часов-Ярского РУ ГПП "Укрпромводчермет" и результатов его деятельности

Основным документом, удостоверяющим факт достижения принципиальной договоренности между заказчиком и аудитором (аудиторской фирмой) о проведении аудиторской проверки является договор на аудиторское обслуживание. Данный документ, имеющий юридическую силу, отражает и фиксирует все существенные аспекты взаимоотношений между аудитором и заказчиком, чтобы избежать неправильного понимания сторонами взятых на себя обязательств, условий их выполнения и принятого размера ответственности. Структура договора может быть разной, однако его форма в целом должна соответствовать общепринятой в Украине форме составления договоров.

Коммерческий успех аудитора, рост его общественного авторитета и расширение круга клиентов напрямую зависит от уровня его профессионализма, правильности применения методологии и методики аудита, использования передового опыта. Поскольку каждая аудиторская проверка ограничена во времени и стоимость её оказания определяется с учётом объёма и сложности работ, а также конъюнктуры рынка таких услуг, то аудитору всегда важно чётко определить цели проверки, безошибочно выбрать исследуемые объекты, грамотно спланировать свои действия и применить эффективные аудиторские процедуры, собрав необходимые доказательства для формулирования объективного заключения. То есть аудитор должен оптимально сочетать затраты с результатами аудиторской проверки.

В зависимости от поставленной в договоре цели аудита результаты проверки могут оформляться заключением, отчётом или справкой. Эти данные носят конфиденциальный характер, и ответственность за их разглашение аудитором также предусматривается договором.

После принятия решения и подписания договора аудитор приступает к планированию аудита и составлению общего плана и программы аудита. Порядок планирования аудита в Украине закреплён Национальным нормативом аудита № 9 "Планирование аудита", согласно которому планирование представляет собой выработку главной стратегии и конкретных подходов к характеру, периоду, а также времени проведения аудита. Процесс планирования можно разделить на следующие этапы:

·           предварительное планирование;

·           составление общего плана аудита;

·           составление программы аудита.

На этапе предварительного планирования аудитором оценивается возможность проведения аудита и получения информацию о внешних и внутренних факторах, влияющих на хозяйственную деятельность предприятия, которые связаны с его индивидуальными особенностями; видах деятельности, технологических особенностях; порядке распределения прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, и системе внутреннего контроля.

Общий план аудита представляет собой логическое описание предполагаемого объема и характера проведения аудита, особенностей бизнеса клиента и, в соответствии с этим, специфики предполагаемой аудиторской проверки, а также используемых в процессе аудита методов и технических приемов.

Общий план аудита является основанием для составления программы аудита – совокупности методов и приемов аудита, оформленной документально в установленной форме. Она включает в себя перечень аудиторских процедур, применяемых в данной проверке, их характер, сроки, объем и конкретных исполнителей, то есть является детальным перечнем аудиторских процедур, необходимых для практической реализации плана.

Выводы аудитора по каждому разделу аудиторской программы, документально отраженные в рабочих документах, являются фактическим материалом для составления аудиторского отчета и аудиторского заключения, а также основанием для формирования объективного мнения аудитора об объекте проверки.

Между частным предпринимателем Бобок А.И., действующим на основании действующего законодательства, и Часов-Ярским районным управлением государственного производственного предприятия по внешнему централизованному водоснабжению "Укрпромводчермет", в лице директора Корчевского А.С., действующего на основании Устава, заключён договор на проведение аудиторской проверки финансового состояния Часов-Ярского РУ ГПП "Укрпромводчермет" и результатов его деятельности за 2001 год. В соответствии с поставленной в договоре целью аудита, разработан план и программа аудита финансового состояния предприятия и результатов его деятельности (Приложение 1).

Информационной базой при планировании и проведении аудита финансового состояния Часов-Ярского РУ ГПП "Укрпромводчермет" являются следующие документы:

Положение "О Часов-Ярском РУ ГПП "Укрпромводчермет";

локальные акты предприятия, носящие нормативный характер для его структурных подразделений в соответствии с требованиями Устава;

Устав Часов-Ярского РУ ГПП "Укрпромводчермет";

Приказ об учётной политике № 69, 122;

Документы планирования экономической деятельности;

Акты и справки предыдущих ревизий, аудиторские заключения и другая документация, которая обобщает результаты контроля;

Форма № 1 Баланс (годовая и квартальная);

Форма № 2 Отчёт о финансовых результатах (годовая и квартальная);

Форма № 3 Отчёт о движении денежных средств;

Форма № 4 Отчёт о собственном капитале;

Форма № 5 Примечания к годовой финансовой отчётности.

Проведение аудита финансового состояния предприятия и результатов его хозяйственной деятельности условно можно разделить на три этапа.

На первом этапе бухгалтерская отчётность контролируется по формальным признакам и по существу, то есть проверяется комплектность бухгалтерского отчёта, надлежащее заполнение отчётных форм, наличие соответствующих подписей, правильность промежуточных итогов и контрольных соотношений.

На втором этапе происходит знакомство с пояснительной запиской к годовому отчёту, оцениваются условия, в которых функционировало предприятие в отчётном периоде; определяются тенденции основных показателей деятельности, качественные изменения в имущественном и финансовом положении предприятия.

На третьем (основном) этапе выполняется расчёт и проводится контроль динамики ряда аналитических коэффициентов. Совокупность этих показателей характеризует пространственно-временную деятельность предприятия в сопоставлениях. Экономический потенциал предприятия может быть охарактеризован двояко: с позиции имущественного положения предприятия и с позиции его финансового положения. Обе эти стороны взаимосвязаны, а показатели должны рассматриваться в динамике с учётом темпов изменения.

3.2. Анализ финансовой отчётности Часов-Ярского РУ ГПП "Укрпромводчермет"

АНАЛИЗ ФОРМЫ № 1 "БАЛАНС"