Организация учета и контроля денежных средств, расчетных операций в ЗАО "Канаш" Калининградской области

САНКТ-ПЕТЕРБУРСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ АГРАРНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ КАЛИНИНГРАДСКИЙ ФИЛИАЛ

Факультет: экономический

Кафедра: анализ, бухучет и аудит

Выпускная квалификационная работа

ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕТА И КОНТРОЛЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ, РАСЧЕТНЫХ ОПЕРАЦИЙ В ЗАО "КАНАШ" КАЛИНИНГРАДСКОЙ ОБЛАСТИ

Выпускница: Синицина Елена Юльевна

Руководитель: ст. преподаватель Альтов А.В.

Консультанты по безопасности жизнедеятельности

Бакунович Г.В.

по экологии Абдаллах Н.А.

Полесск 2007 г.

Задание по подготовке студентке СИНИЦИНОЙ Елене Юльевне

1.    Тема работы: ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕТА И КОНТРОЛЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ, РАСЧЕТНЫХ ОПЕРАЦИЙ В ЗАО "КАНАШ" КАЛИНИНГРАДСКОЙ ОБЛАСТИ

Утверждена приказом по вузу от _______ № ________

2. Срок сдачи законченной работы ______________

в т. ч.: по разделам ____________________________________________

3. Исходные данные к работе: годовые бухгалтерские отчеты за 2004 - 2006 гг., статистическая отчетность за 2004 – 2006 гг., аналитические и синтетические счета.

4. Перечень вопросов, подлежащих разработке:

> Теоретические основы финансов и управления ими в масштабах предприятия

> Организационно-экономическая характеристика предприятия

> Анализ финансового состояния предприятия

> Пути улучшения финансового состояния предприятия

> Безопасность жизнедеятельности и экологии

5.   Перечень основных таблиц (рисунков) и приложений: устав, приказ по учетной политике, бухгалтерский баланс, отчет о движении денежных средств и другие документы отчетов.

6. Консультанты по разделам работы: Бакунович Г.В., Абдаллах Н.А.

7. Дата выдачи задания "_____" _________________________ 2007 г.

8. Задание приняла к исполнению ______________________________

Содержание

Введение

1. Теоретическая и методическая база исследования

2. Организационно экономическая характеристика ЗАО "Канаш"

2.1 Общие сведения о предприятии

2.2 Состав и структура земельных угодий в ЗАО "Канаш"

2.3 Размеры производства и специализация

2.4 Организационная структура и управление ЗАО "Канаш"

2.5 Трудовые ресурсы в ЗАО "Канаш"

2.6 Основные средства и эффективность из использования

2.7 Основные экономические результаты хозяйственной деятельности

3. Организация учёта денежных средств и расчётных операций

3.1 Учёт денежных средств в кассе ЗАО "Канаш"

3.2 Оформление кассовых документов

3.3 Инвентаризация денежных средств в кассе ЗАО "Канаш"

3.4 Учёт движения денежных средств на р/с в банках

3.5 Учёт денежных средств на валютных счетах в банках

3.6 Учёт денежных средств на специальных счетах в банках и переводов в пути

3.7 Характеристика формы бухгалтерского учёта

4. Анализ движения денежных средств ЗАО "Канаш"

4.1 Значение анализа движения денежных средств

4.2 Анализ отчёта о движении денежных средств ЗАО "Канаш"

4.3 Рекомендации по улучшению учёта и контроля денежных средств

5. Безопасность и экология

5.1 Анализ условий и охраны труда в ЗАО "Канаш"

5.2 Чрезвычайные ситуации в ЗАО "Канаш"

5.3 Общие экологические проблемы

5.4 Вещества и факторы, загрязняющие окружающую среду

5.5 Мероприятия, предотвращающие загрязнение окружающей среды в ЗАО "Канаш"

Заключение

Список использованных источников

Приложения

Актуальность данной темы заключается в том, что за последние годы в бухгалтерском учете произошли существенные изменения, связанные с продолжением его реформирования с учетом принятых законодательных и нормативных документов.

Проблема учета операций по кассе не до конца разработана, включая документальное оформление операций использования денег и денежного оборота.

Постоянный рост учетной информации, не в ущерб ее качеству, вызывает объективную необходимость дальнейшего совершенствования форм и методов бухгалтерского учета, сокращения времени регистрации и обработки первичных учетных данных путем применения вычислительной техники.

Важную роль денежных средств в обеспечении финансово – хозяйственной деятельности обусловливает необходимость организации непрерывного и своевременного учета денежных средств и операции по их движению; контроля наличия, сохранности и целевого использования денежных средств и денежных документов. Для этого все предприятия вне зависимости от формы собственности обязаны хранить свои денежные средства в учреждениях банков. Для текущих расчетов каждая организация может постоянно иметь наличные средства на своей территории. В связи с этим руководитель предприятия организует кассу.

Каждое предприятие хранит остаток денежных средств в кассе, но не более лимита, установленного банком. Документальное оформление и учет операций по кассе, осуществляется в соответствии с законодательством.

Цель написания работы заключается в изучении организации учета и контроля денежных средств, а также расчётных операций в ЗАО "Канаш", проанализировать ведение учета и документального оформления денежных средств в кассе ЗАО "Канаш", и разработать рекомендации по совершенствованию ведения учёта на данном предприятии.

Задачи:

1.         Изучить нормативные документы и учебную литературу по данной теме;

2.         Изучить унифицированные формы документов и документальное оформление учета денежных средств в кассе;

3.         Проанализировать организацию ведения учета денежных средств в кассе ЗАО "Канаш";

4.         Определить направления и пути совершенствования учета на предприятие ЗАО "Канаш".

1. Теоретическая и методологическая база исследования

Реформы, которые охватили в последнее время все сферы, вплотную подошли к системе бухгалтерского учёта и отчётности в РФ. Подлежит пересмотру организация бухгалтерского учёта, методика отражения хозяйственных операций, объём и содержание финансовой отчётности.

Роль бухгалтерского учёта в рыночной экономике резко возросла. Общепризнанна целесообразность и необходимость удовлетворения потребностей в информации многочисленных пользователей, обеспечить которую может только бухгалтерский учёт.

Эта система, отражая весь процесс производства и движения средств предприятия, даёт возможность проследить за изменениями, которые претерпевает имущество хозяйствующего субъекта.

Имущество предприятий разнородно по своей экономической сущности и роли в процессе воспроизводства, поэтому к учёту, анализу и управлению средств каждого вида следует подходить индивидуально.

В процессе деятельности предприятий возникают ситуации, которые постоянно требуют наличных денежных средств для проведения немедленных расчётов с клиентами, для оплаты некоторых расходов, для выплаты заработной платы персоналу и т.д.

Организации учёта и хранения денежных средств в настоящее время уделяется большое внимание со стороны государственных органов в связи с необходимостью регулирования наличной денежной массы в экономике с целью предотвращения её неоправданного роста, что может вызвать очередной всплеск инфляции.

Наличность является абсолютно ликвидным активом, играет важную роль в процессе оперативного управления предприятием, определяет его быструю платёжеспособность и больше всего подвержена хищениям, что определяет цели и задачи их учёта.

Основными задачами учёта денежных средств, считают М.З. Пизенгольц и А.П. Варава [9] являются:

1. обеспечение их сохранности и правильного использования;

2. строгое соблюдение установленных правил ведения кассовых и банковских операций;

3. правильное оформление движения денежных средств в документах и регистрах бухучёта.

А.А. Данилан [10] в свою очередь к задачам учёта денежных средств относит:

1. контроль за наличием и движением денежных средств по месту хранения;

2. контроль за использованием денежных средств по назначению;

3. своевременное получение сведений о наличии денежных средств;

4. контроль за соблюдением сметной и финансовой дисциплины

В связи с тем, что в настоящее время бухгалтерские службы предприятий выполняют большой объём финансовых аналитических операций, которые должны ложиться на плечи специализированных подразделений (специалистов), к вышеперечисленным задачам можно было бы добавить выполнение анализа движения потока наличных средств предприятия, использование которого давно принято в между-

народной практике учёта и отчетности.

К денежным средствам сельскохозяйственных предприятий можно отнести наличные денежные средства, находящиеся на хранении в кассе хозяйства, деньги, хранящиеся на счетах в банках (расчётных, текущих, ссудных, депозитных, валютных и прочих специализированных), денежные средства в пути и денежные документы.

Организация приёма, выдачи и хранения наличных денег в кассе, а также оформление кассовых операций регламентированы "Порядком ведения кассовых операций в РФ", утверждённым решением Совета директоров ЦБРФ от 22 июля 1993 г. № 40.

В.Р. Захарьин [11] считает, что абсолютная ликвидность денежных средств делает наличные деньги весьма привлекательным инструментом для проведения расчётов за приобретённые товары, выполненные работы и оказанные услуги, для приобретения материально-производственных запасов, а при определённых условиях- и внеоборотных активов. Вместе с тем при осуществлении таких операций следует учитывать, что расчёты наличными деньгами между организациями существенно ограничены законодательными и нормативными актами.

О. И. Доброта [12] даёт такое определение кассы– специально оборудованное и изолированное помещение, предназначенное для принятия, выдачи и временного хранения денег. Денежные средства, ценности хранятся в сейфе или металлическом шкафу, помещение кассы оборудовано решётками и охранно-пожарной сигнализацией. Руководители предприятий обязаны обеспечить сохранность денежных средств в кассе, а также при доставке и сдаче их в банк. После издания приказа о назначении кассира он должен быть ознакомлен с порядком ведения кассовых операций и подписать заявление о принятии на себя полной материальной ответственности.

Все предприятия, независимо от форм собственности и вида деятельности обязаны хранить свои денежные средства в учреждениях банков. В своих кассах они могут иметь наличные в пределах лимитов, установленных по согласованию с обслуживающим банком.

Л.В. Галяпина [23] полагает, что основными отличиями денежных средств от иных активов предприятия служат их ликвидность, условная физическая форма, нарицательная стоимость и особые правила обращения.

В.А. Пипко [13] считает, что условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что умелое использование денежных средств может приносить предприятию дополнительный доход, и следовательно, необходимо постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения дополнительной прибыли. Поэтому бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, организации расчетов и кредитовании .

А.Г. Веселовский [14] представляет на рассмотрение "Временное положение по установлению лимита остатка денежных средств в кассе, норм расходования денег из выручки, сроков и порядка сдачи выручки предприятиями и организациями". Положение предусматривает самостоятельное определение хозяйством, путём расчёта, лимита средств, с учётом их производственной необходимости, территориального размещения, и предоставление в соответствующие учреждения банка. Разрешается задерживать наличные деньги из выручки в кассе сверх лимита для оплаты труда, стипендий, помощи по социальному страхованию на 5 рабочих дней до наступления срока выплаты.

Контроль за соблюдением правил ведения кассовых операций осуществляют коммерческие банки, совместно с налоговыми администрациями. Порядком предусмотрено проверка соблюдения кассовой дисциплины на предприятиях не реже одного раза в 2 года по решению руководителя банка. Банки, обслуживающие предприятия независимо от формы собственности имеют право получить от них любые данные об их кассовых оборотах по источникам поступления и целевому использованию. Результаты проверок руководители банков рассматривают в течение 3-5 дней и при выявлении нарушений должны принять необходимые меры.

В сложившейся экономической ситуации в РФ денежная масса вне банков (наличность у предприятий и населения) растёт высокими темпами, поэтому независимо от формы собственности, согласно нашему законодательству, предприятиям учреждениями банков открываются различные счета для проведения расчётных и других операций в безналичной форме.

Правоотношения, возникающие при открытии банком клиентам расчётных, текущих и других счетов в национальной и иностранной валюте регулируются инструкцией №3 "Об открытии банками счетов в национальной и иностранной валюте". Согласно данной инструкции каждое предприятие может иметь только один расчётный счёт в национальной валюте, основанием для открытия счёта является свидетельство о регистрации субъекта предпринимательской деятельности и документ о взятии его на учёт налоговыми органами.

По мнению Н.А.Назарова [17] обращение наличных денег наряду с безналичными имеет много отрицательных сторон, ведь обращение наличных является более дорогим, это связано с большими расходами по их печатанию, хранению и транспортировке. Также наличность, которая накапливается у субъектов хозяйствования не приносит доход. А с точки зрения государственных интересов значительная её масса в обращении затрудняет осуществление контроля за денежным обращением, даёт возможность юридическим и физическим лицам скрывать от налоговых служб реальные доходы и таким образом уклоняться от налогов.

Стабилизация денежного обращения, рыночные преобразования в экономике, введение высокоэффективных банковских технологий в области расчётов должны привести к сокращению наличности в РФ.

А.Н. Хорин [18] считает, что в системном бухгалтерском учёте основной категорией денежного капитала являются денежные средства - средства организации, находящиеся в кассе, на расчётных, валютных и специальных счетах в банках, переводы в пути, а также финансовые вложения организации. Их приумножение, правильное использование, контроль за сохранностью - важнейшая задача бухгалтерии. От успешности её решения во многом зависит платёжеспособность организации, своевременность выплаты заработной платы её персоналу, расчётов с поставщиками и подрядчиками:, платежей в бюджет и др.

Планом счетов бухгалтерского учёта в РФ предусмотрены следующие активные счета для учёта безналичных денежных средств предприятий:

1. №51 "Расчётный счёт" - для проведения расчётов между предприятием и его партнёрами, банком, бюджетом, органами соцстраха и физическими лицами в национальной валюте;

2. №52 "Валютный счёт" - для расчётов в пределах действующего законодательства в безналичной и наличной иностранной валюте, определённых законодательством РФ о валютном регулировании;

3. №55 "Специальные счета в банках" - наличие и движение средств предприятия, находящихся в банке на особых счетах, аккредитивах и т.п.

4. №57 "Прочие денежные средства" - учет наличия и движения средств предприятия в пути и денежных документов.

5. № 58 "Финансовые вложения".

Такая дифференциация счетов обусловлена необходимостью учёта денежных средств по видам и целевому назначению, к сожалению в связи с тяжёлым экономическим положением, сложившимся в сельском хозяйстве в последние годы отечественные предприятия испытывают острую нехватку денежных средств, что существенно снижает их деловую активность и поэтому при ведении учёта этих средств у них нет необходимости использовать все вышеперечисленные счета. Чаще других с/х предприятия используют счёт 50, 51, 55.