Навигация
Кореспонденції рахунків по господарських операціях підприємства в журналі реєстрації господарських операцій
61064
знака
5
таблиц
15
изображений
2.2.2 Кореспонденції рахунків по господарських операціях підприємства в журналі реєстрації господарських операцій
Складаємо кореспонденції синтетичних рахунків по господарських операціях підприємства в журналі реєстрації господарських операцій згідно з Таблицею 2. Використовуємо «План рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов’язань і господарських операцій підприємств і організацій» та «Інструкцію про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов’язань і господарських операцій підприємств і організацій», затверджені Наказом Міністерства фінансів України від 30 листопада 1999 року № 291.
Також будемо визначати тип господарської операції щодо змін балансу:
А+1-1=П, А=П+1-1, А+1=П+1, А-1=П-1,
де А – актив, П – пасив,
А+1 та П+1 – відповідно збільшення активу і пасиву,
А-1 та П-1 – відповідно зменшення активу і пасиву.
Перша господарська операція «Оприбутковані на склад виробничі запаси, які надійшли від постачальника, на суму 6000 грн., в т.ч. ПДВ – 1000 грн.» відображається складною бухгалтерською проводкою. По дебету будуть відображені два рахунки: на активному рахунку 20 «виробничі запаси» буде відображено вартість виробничих запасів без врахування ПДВ у сумі
6000-1000=5000 (грн.),
а сума ПДВ по дебету буде відображена на активно-пасивному рахунку 64 «розрахунки за податками й платежами». По кредиту буде відображена на одному рахунку 63 «розрахунки з постачальниками та підрядниками» сума 6000 грн. (або окремо 5000 грн. і 1000 грн.). Тип операції А+1=П+1, тобто збільшується майно та збільшується заборгованість по розрахунках. При цьому рівність балансу не порушується.
Аналогічно буде записано рахунки по операції 2 «Акцептовано рахунок транспортної організації за перевезення виробничих запасів на суму 2400 грн., в т.ч. ПДВ – 400 грн»:
Дт 20Кт 632000,
Дт 64Кт 63400.
Третя операція відноситься до типу А+1-1=П, відображається простою проводкою, обидва рахунки активні, по дебету для підкреслення суті операції скористуємося не синтетичним рахунком 37 «розрахунки з різними дебіторами», а субрахунком 372 «розрахунки з підзвітними особами»:
Дт 372Кт 30100.
Четверта операція «Оприбутковані на склад малоцінні швидкозношувані предмети, придбані підзвітною особою, на суму 84 грн., в т.ч. ПДВ – 14 грн.» також потребує складної проводки:
Дт 22Кт 37270,
Дт 64Кт 37214.
П’ята операція не змінює пасиву балансу, збільшує суму на активному рахунку 30 «каса» і зменшує суму на активному ж рахунку 372 «розрахунки з підзвітними особами». Розмір суми потрібно підрахувати: 100-70-14=16 (грн.).
Простими проводками відображаються операції з 6 по 31 включно. Кореспонденцію рахунків та типи цих операцій показано в Таблиці 4.
Операція 32 «Пред’явлений рахунок покупцеві за відвантажену готову продукцію на суму 12000 грн., в т.ч. ПДВ – 2000 грн.» також пов’язана з ПДВ, тому потребує двох проводок. У цьому випадку по першій проводці ми враховуємо всю пред’явлену суму, а по другій – з рахунку 70 «доходи від реалізації» повертаємо суму ПДВ на рахунок 64 «розрахунки за податками й платежами»:
Дт 36Кт 7012000,
Дт 70Кт 64 2000.
Операція 33 «Акцептовано рахунок посередника за послуги по реалізації готової продукції на суму 120 грн., в т.ч. ПДВ – 20 грн.», аналогічно до операцій 1 та 2 має дві проводки. Операції 34 «Надійшли на поточний рахунок в банку грошові кошти від покупця в оплату відвантаженої продукції – 12000 грн.» та 35 «Перераховані грошові кошти банку в погашення короткострокової позички – 1500 грн.» мають прості проводки:
У операції 36 використовуються рахунки 79 «фінансові результати», 90 «собівартість реалізації», 92 «адміністративні витрати», 93 «витрати на збут», 70 «доходи від реалізації». Сума на рахунку 92 вираховується підсумуванням попередніх проводок на цей рахунок – підсумуванням даних за операціями 22, 25, 26, 27, 28, 29: 500 + 165 + 100 + 200 + 100 + 50 = 1115 (грн.).
Відповідно за пунктами а), б), в), г) проводки мають вигляд:
Дт 79Кт 92 1115,
Дт 79Кт 93 100,
Дт 79Кт 90 5000,
Дт 70Кт 7910000.
Сума фінансового результату дорівнює
10000 - (1115 + 100 + 5000) = 3785 (грн.).
Проводка за операцією 37 має вигляд:
Дт 79Кт 443785.
Вид Журналу господарських операцій за звітний період з типами і бухгалтерськими проводками господарських операцій показано у Таблиці 4.
Таблиця 4
Журнал реєстрації господарських операцій за звітний період
| Зміст господарської операції | Тип операції | Кореспонденція рахунків | Сума, грн. | |
| дебет | кредит | |||
| 1. Оприбутковані на склад виробничі запаси, які надійшли від постачальника, на суму 6000 грн., в т.ч. ПДВ – 1000 грн. | А+1=П+1 А=П+1-1 | 20 64 | 63 63 | 5000 1000 |
| 2. Акцептовано рахунок транспортної організації за перевезення виробничих запасів на суму 2400 грн., в т.ч. ПДВ – 400 грн. | А+1=П+1 А=П+1-1 | 20 64 | 63 63 | 2000 400 |
| 3. Видано кошти з каси підзвітній особі для придбання малоцінних швидкозношуваних предметів – 100 грн. | А+1-1=П | 372 | 30 | 100 |
| 4. Оприбутковані на склад малоцінні швидкозношувані предмети, придбані підзвітною особою, на суму 84 грн., в т.ч. ПДВ – 14 грн. | А+1-1=П А-1=П-1 | 22 64 | 372 372 | 70 14 |
| 5. Залишок підзвітної суми повернуто в касу – суму визначити | А+1-1=П | 30 | 372 | 16 |
| 6. Отримано кошти в касу з поточного рахунку в банку для виплати заробітної плати – 1000 грн. | А+1-1=П | 30 | 31 | 1000 |
| 7. Виплачена заробітна плата робітникам у розмірі 950 грн. | А-1=П-1 | 66 | 30 | 950 |
| 8. Заробітна плата, яка не була отримана в строк, повернута в банк на поточний рахунок – суму визначити | А+1-1=П | 31 | 30 | 50 |
| 9. Зарахована на поточний рахунок в банку короткострокова позичка – 1000 грн. | А+1=П+1 | 31 | 60 | 1000 |
| 10. Погашена заборгованість перед постачальниками шляхом перерахування грошових коштів з поточного рахунку – 3000 грн. | А-1=П-1 | 63 | 31 | 3000 |
| 11. Перераховані з поточного рахунку податки в бюджет – 1000 грн. | А-1=П-1 | 64 | 31 | 1000 |
| 12. Перераховані з поточного рахунку внески на пенсійне і соціальне страхування – 500 грн. | А-1=П-1 | 65 | 31 | 500 |
| 13. Надійшли грошові кошти на поточний рахунок в банку від покупців в погашення дебіторської заборгованості – 1000 грн. | А+1-1=П | 31 | 36 | 1000 |
| 14. Витрачені виробничі запаси на виробництво продукції на суму 4000 грн. | А+1-1=П | 23 | 20 | 4000 |
| 15. Витрачені малоцінні швидкозношувані предмети на виробництво продукції – 400 грн. | А+1-1=П | 23 | 22 | 400 |
| 16. Акцептовані платіжні вимоги за використану на виробництві електроенергію – 1000 грн. | А+1=П+1 | 23 | 63 | 1000 |
| 17. Нарахована заробітна плата виробничим робітникам в сумі 1000 грн. | А+1=П+1 | 23 | 66 | 1000 |
| 18. Утриманий податок на доходи фізичних осіб із заробітної плати виробничих робітників – 120 грн. | А=П+1-1 | 66 | 64 | 120 |
| 19. Утримані із заробітної плати виробничих робітників обов’язкові внески в пенсійний та соціальні фонди – 35 грн. | А=П+1-1 | 66 | 65 | 35 |
| 20. Нараховані обов’язкові внески на пенсійне і соціальне страхування від фонду оплати праці виробничих працівників – 385 грн. | А+1=П+1 | 23 | 65 | 385 |
| 21. Нарахований знос виробничих основних засобів – 1000 грн. | А+1=П+1 | 23 | 13 | 1000 |
| 22. Нарахована заробітна плата адміністративному персоналу – 500 грн. | А+1=П+1 | 92 | 66 | 500 |
| 23. Утриманий податок на доходи фізичних осіб із заробітної плати адміністративного персоналу – 60 грн. | А=П+1-1 | 66 | 64 | 60 |
| 24. Утримані із заробітної плати адміністративного персоналу обов’язкові внески в пенсійний та соціальні фонди – 18 грн. | А=П+1-1 | 66 | 65 | 18 |
| 25. Нараховані обов’язкові внески на пенсійне і соціальне страхування від фонду оплати праці адміністративного персоналу – 165 грн. | А+1=П+1 | 92 | 65 | 165 |
| 26. Витрачені малоцінні швидкозношувані предмети на потреби адміністративного персоналу – 100 грн. | А+1-1=П | 92 | 22 | 100 |
| 27. Нарахований знос адміністративних основних засобів – 200 грн. | А+1=П+1 | 92 | 13 | 200 |
| 28. Акцептований рахунок за оренду адміністративного приміщення – 100 грн. | А+1=П+1 | 92 | 63 | 100 |
| 29. Акцептовані платіжні вимоги за використану на потреби управління електроенергію – 50 грн. | А+1=П+1 | 92 | 63 | 50 |
| 30. Оприбуткована на склад готова продукція – 7000 грн. | А+1-1=П | 26 | 23 | 7000 |
| 31. Відвантажена зі складу готова продукція покупцеві на суму 5000 грн. | А+1-1=П | 90 | 26 | 5000 |
| 32. Пред’явлений рахунок покупцеві за відвантажену готову продукцію на суму 12000 грн., в т.ч. ПДВ – 2000 грн. | А+1=П+1 А=П+1-1 | 36 70 | 70 64 | 12000 2000 |
| 33. Акцептовано рахунок посередника за послуги по реалізації готової продукції на суму 120 грн., в т.ч. ПДВ – 20 грн. | А+1=П+1 А=П+1-1 | 93 64 | 63 63 | 100 20 |
| 34. Надійшли на поточний рахунок в банку грошові кошти від покупця в оплату відвантаженої продукції – 12000 грн. | А+1-1=П | 31 | 36 | 12000 |
| 35. Перераховані грошові кошти банку в погашення короткострокової позички – 1500 грн. | А-1=П-1 | 60 | 31 | 1500 |
| 36. В кінці звітного періоду на рахунок "Фінансові результати" списуються: а) загальна сума адміністративних витрат б) витрати на збут в) собівартість відвантаженої готової продукції г) доход від реалізації готової продукції | А-1=П-1 А-1=П-1 А-1=П-1 А=П+1-1 | 79 79 79 70 | 92 93 90 79 | 1115 100 5000 10000 |
| 37. Визначити фінансовий результат від операційної діяльності підприємства і відобразити його в складі нерозподіленого прибутку. | А=П+1-1 | 44 | 79 | 3785 |
Похожие работы
... суми прибутку, що відображався в звітах. Оцінку за собівартістю Л. Пачолі пропонував застосовувати в поточному обліку. Саме в цей період формується поняття оцінки як елементу методу бухгалтерського обліку. В XIX ст. проблеми оцінки цікавили багатьох вчених, серед них: А.Ч. Літллтон, Поларад, Р.де Рувер, Б.С. Ямей та ін. [10]. В своїх наукових працях вони в основному досліджували інвентарний та ...
... дебетом — Обороти за кредитом. Визначення кінцевого сальдо пасивного рахунку: Сальдо кінцеве = Сальдо початкове кредитове + + Обороти за кредитом — Обороти за дебетом. Основи теорії бухгалтерського обліку 39Приклади Активний рахунок Д-т К-т 20 "Виробничі запаси" Сальдо 100 1) Отримано від постачальників 500 2) Передано у виробництво 450 ...
... ів і, в свою чергу, узагальнюються синтетичним рахунком. 1.5 Виникнення подвійного запису Історія бухгалтерського обліку не зафіксувала точної дати виникнення подвійного запису. Як складова (елемент) методу бухгалтерського обліку, подвійний запис налічує близько тисячі років. Відтоді подвійний запис постійно удосконалював форми і методи реєстрації, накопичення і обробки інформації, які, з ...
... «Виробництво» 4 Оприбутковано товари від постачальника 450 Рахунок 20 «Товари» Рахунок 631 «Розрахунки з постачаль-никами» Перед тим, як рознести господарські операції з журналу реєстрацій на рахунки бухгалтерського обліку, відкриваємо відповідні рахунки, тобто внесемо початкове сальдо ( Сп ) по рахунках на початок періоду: Актив Сума,грн. 10 «Основні засоби» 2000 12 «Нематері ...
0 комментариев