Использование работы внутренних аудиторов внешними аудиторами в процессе проведения аудиторской проверки

28. Использование работы внутренних аудиторов внешними аудиторами в процессе проведения аудиторской проверки

Под внутренним аудитом понимается система контроля за соблюдением установленного порядка ведения учета и надежностью функционированию СВК.

СВК должна быть организована экономическим субъектом, регламентирована внутренними документами, действует в интересах руководителя или собственников.

Функции внутреннего аудита:

проверки систем б/у и СВК, их мониторинг, выработка рекомендаций по их улучшению.

проверки бух-й и оперативной информации, включая экспертизу средств и способов, используемых для идентификации такой информации.

проверка соблюдения законов и иных нормативных актов, учетной политики, внутренних инструкций, указаний руководства или собственника.

проверка эффективности деятельности различных звеньев управления.

проверка наличия, состояния, обеспечения сохранности имущества.

специальное расследование (подозрение в употреблении полномочий).

Данные функции могут выполнять:

- специальные службы внутреннего аудита или отдельные внутренние аудиторы, состоящие в штате;

ревизионные комиссии

привлекаемые для данных целей сторонние организации

привлекаемые для данных целей внешние аудиторы

В ходе внешней аудиторской проверки следует изучить и оценить эффективность работы внутреннего аудита и влияние ее работы на эффективность всей системы внутреннего контроля. Аудитор определяет возможность использования результатов работы внутреннего аудита. Можно руководствоваться российским стандартом «Изучение и использование результатов работы внутреннего аудита». В соответствии с этим стандартом аудитор должен составить программу оценки внутреннего аудита и отразить в рабочей документации.

Эффективность работы внутреннего аудита учитывается при оценке аудиторского риска. Если аудитор решает использовать внутренний аудит, то он должен ознакомится с рабочими документами этой службы и убедиться в следующем:

программа и обмен работы внутреннего аудита отвечает целям внешнего

работа внутренних аудиторов проводится по плану и документально оформляется

выводы и заключения внутренних аудиторов достаточно обоснованы полученными ими данными, а содержание отчетов соответствует результатам выполняемой работы

зоны повышенных рисков, известные специалистам аудируемого лица, учитываются при планировании работ и проверяются внутренними аудиторами

отношение руководства или собственников к замечаниям и предложениям внутренних аудиторов являются конструктивными

Для эффективности внешней проверки аудитор может использовать следующие действия:

взаимная координация планов проверки

обмен отчетами

регулярные работы, встречи

свободный и открытый взаимный доступ к рабочей документации

совместное представление отчетов руководству или собственникам организации

общий порядок документирования аудита

Аудитор не должен полностью полагаться на работу внутренних аудиторов, должен проводить контрольные проверки документов, операций, статей отчетности уже проверенных внутренними аудиторами.

Использование работы внутренних аудиторов не снижает ответственность аудитора внешнего за выражение мнения о достоверности отчетности.

29. Планирование аудита. Общий план и программа аудита

Фед. Стандарт №3 Планирование аудита. Планирование согласно стандартам состоит в разработке общей стратегии и детальном подходе к ожидаемому характеру, срокам проведения и объему аудиторских процедур. Общий план должен быть подготовлен и программа.

Общий план. При его разработке (он должен быть достаточно подробным) стандарты говорят, что нужно принимать во внимание следующее: 1. Деятельность аудируемого лица. Этот блок включает следующие вопросы: - общие экономические факторы и условия, влияющие на деятельность аудируемого лица; - особенность аудируемого лица и его состояние, общий уровень компетентности руководства и т.д. В развитие вопросов этого блока могут разные федеральные стандарты применяться, например, стандарт 19 ”Особенности первой проверки аудируемого лица” и 15 ”Понимание деятельнсоти аудируемого лица”. 2. Система бух. Учета и внутреннего контроля. Особенности рассмотрены в федеральном стандарте № 8 (российские без номера, только название) ”Оценка аудиторских рисков и внутренний контроль, осуществляемый аудиторским лицом”. 3. Риск (стандарт № 8) и существенность (стандарт №4). Возможность существенных искажений отчетности или недобросовестных действий (стандарт 13) в ходе аудита. Выявление сложных облостей бух. Учета и результат зависит от субъективного суждения бухгалтера (стандарт 21). 4. Характер временные рамки и объем процедур. ”Аудит в сфере компьютерной обработки данных” – российский стандарт. Рассмотрение работы внутреннего аудита (стандарт 29) и его влияние на возможные процедуры внешнего аудита. Стандарт 31 – компеляция. Стандарт – 30 – финансовая информация (согласованные процедуры). 5. Координация и направление работ, текущий контроль за ней на всех уровнях и проверка выполненной работы. Привлечение других аудиторов к проверке подразделений, филиалов (стандарт 28) . Использование результатов другого аудитора. Привлечение экспертов (российский стандарт ”Использование работы эксперта”). 6. Другие прочие аспекты.

Отличие плана и программы. Программа является развитием или детализацией плана проверки. Если план предусматривает общие направления проверки, то программа детализирует каждое направление. Н-р, проверка учета основных средств: проверка отражения в регистрах, в отчетности…В отличие от плана в программе можно назначить ответственного за каждое направление. Функции программы: 1. Является средством контроля 2. Представляет собой детальную инструкцию по проведению проверки 3. Может служить основой для структуры отчета. План и программа в ходе аудита могут пересматриваться. Причины, указывающие составление нового плана и программы должны быть указаны.

30. Понятие внешнего и внутреннего аудита. Сущность и назначение

Аудиторская деятельность, аудит – это предпринимательская деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой отчетности организации и индивидуальных предпринимателей (аудируемые лица).

АД:

1. аудит:

-внутренний,

- внешний: обязательный, инициативный, по специальным аудиторским заданиям.

2. сопутствующие аудиту услуги:

-постановка, восстановление и ведение бух-ого учета, составление фин-ой отчетности; -различные виды консультирования: бух-ая, налоговая, эк-ая, фин-ая, управленческая, правовая. И.т.д.

Внешний- проводится на договорной основе аудиторскими орг-ями с целью объективной оценки достоверности фин отчетности и б/учета. Внешний подр на общий, страховой, банковский, биржевой.

Внутренний- деят-ть в орг-ции по проверке/оценке ее работы в интересах руководителей. Цель: помочь сотрудникам орг-ции эффективно выполнять свои функции. Проводится специалистами состоящими в штате.

Обязательный- проводится в соответствии с законом по аудит деят-ти.

Инициативный- проводится по инициативе собственника, по его результатам нельзя готовить официальное аудит заключение.

Аудит по спец аудитор заданиям- проверка отдельных статей, показателей отчетности, кач-ва имущества, экспертиза договоров.

Поскольку аудит- деят-ть предпринимательская, то основная ее цель- получение прибыли.

Целью обязат-го аудита явл-ся выражение мнения по достоверности фин( бух) отчетности аудируемых лиц и соответ-ия порядка вверения б/учета законод-ву РФ. Достоверность – это степень точности данных фин отчетности, кот позволяет пользователю этой отчетности на основании ее данных делать правильные выводы о результатах хоз деят-ти, фин-ом и имущественном положений аудируемых лиц и принимать базирующиеся на этих выводах обоснованные решения.

31. Понятие обязательного и инициативного аудита. Сущность и назначение. Аудит по специальным аудиторским заданиям

Аудиторская деятельность, аудит – это предпринимательская деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой отчетности организации и индивидуальных предпринимателей (аудируемые лица).

АД:

1. аудит:

-внутренний,

- внешний: обязательный, инициативный, по специальным аудиторским заданиям.

2. сопутствующие аудиту услуги:

-постановка, восстановление и ведение бух-ого учета, составление фин-ой отчетности; -различные виды консультирования: бух-ая, налоговая, эк-ая, фин-ая, управленческая, правовая. И.т.д.

Внешний- проводится на договорной основе аудиторскими орг-ями с целью объективной оценки достоверности фин отчетности и б/учета. Внешний подр на общий, страховой, банковский, биржевой.

Внутренний- деят-ть в орг-ции по проверке/оценке ее работы в интересах руководителей. Цель: помочь сотрудникам орг-ции эффективно выполнять свои функции. Проводится специалистами состоящими в штате.

Обязательный- проводится в соответствии с законом по аудит деят-ти.

Инициативный- проводится по инициативе собственника, по его результатам нельзя готовить официальное аудит заключение. Проводится из-за: текучести бухгалтерских кадров, низко квалифицир.кадры (особенно на вновь образованных п/п.

Цель иниц.: выявить недостатки бух.уч., составлен.отч.

Аудит по спец аудитор заданиям- проверка отдельных статей, показателей отчетности, кач-ва имущества, экспертиза договоров.

К таким услугам можно отнести аудит по проверке состояния дебиторской и кред.задол-ти, наличия и состояния тмц, ОС

Похожие работы

Аудиторская деятельность и перспективы ее развития в Киргизской Республике

Скачать

379747

7

7

... молодые специалисты. Также последняя необходимость прокомментирована постоянными изменениями и дополнениями законодательной базы Кыргызской Республики. 3.5 Перспективы развития аудита в Кыргызской Республике Чтобы определить перспективы развития аудиторской деятельности на рынке Кыргызской Республики необходимо изучить ряд данных и показателей и провести соответствующий анализ по данной ...

Сущность аудита и аудиторской деятельности

Скачать

59798

4

0

... в целом в России, а также в конкретной аудиторской организации. Во всех странах с развитой рыночной экономикой государство активно осуществляет регулирование аудиторской деятельности. Оно определяет обязательность аудита, выделяя значимые для государства и общества предприятия, финансовые затруднения которых могли бы существенно повлиять на экономику. Регулирование аудиторской деятельности в ...

Правовое регулирование аудиторской деятельности

Скачать

71618

0

0

... Федерации единой финансовой, кредитной и денежной политики. Постановления правительства Российской Федерации принимаются на основании и во исполнение нормативных правовых актов, имеющих высшую по сравнению с ними юридическую силу. В сфере правового регулирования аудиторской деятельности следует учитывать постановление Правительства РФ от 6 февраля 2002 г. N 80 "О вопросах государственного ...

Развитие адвокатской деятельности в России

Скачать

200043

2

0

... прокурора или суда и т.п. Таким образом, одно из основных направлений развития адвокатской деятельности – законодательное формирование основных понятий и положений адвокатской деятельности, а так же реализация законодательных положений на практике. Глава 4. Основные положения адвокатской деятельности в России   4.1 Организационное устройство Адвокатский кабинет. Адвокат, принявший решение ...