Взаимосвязь показателей Приложения к бухгалтерскому балансу и других отчетных форм

3. Взаимосвязь показателей Приложения к бухгалтерскому балансу и других отчетных форм

Взаимосвязь бухгалтерского баланса и приложения к нему.

Раздел «Нематериальные активы»:

Строка 110, графа 3 баланса → перечень нематериальных активов, строки 010+020+030+040-050, графа 3

Строка 110, графа 4 баланса → перечень нематериальных активов, строки 010+020+030+040-050, графа 6

Раздел «Основные средства»:

Строка 120, графа 3 баланса → «Итого» - «Амортизация основных средств», строки «Итого»-140, графа 3

Строка 120, графа 4 баланса → «Итого» - «Амортизация основных средств», строки «Итого»-140, графа 6

Раздел «Доходные вложения в материальные ценности»:

Строка 135, графа 3 баланса → Итого» - «Амортизация доходных вложений в материальные ценности», графа 3

Строка 135, графа 4 баланса → «Итого» - «Амортизация доходных вложений в материальные ценности», графа 6

Раздел «Дебиторская и кредиторская задолженность»:

Строки 230+240, графа 3 баланса → «Дебиторская задолженность: итого» - резервы по сомнительным долгам (форма №3), графа 3

Строки 230+240, графа 4 баланса → «Дебиторская задолженность: итого» - резервы по сомнительным долгам (форма №3), графа 4

Строка 230, графа 3 баланса → «Дебиторская задолженность: долгосрочная – всего»-резервы по сомнительным долгам (форма №3),графа 3

Строка 230, графа 4 баланса → «Дебиторская задолженность: долгосрочная–всего» -резервы по сомнительным долгам (форма №3), графа 4

Строка 240, графа 3 баланса → «Дебиторская задолженность: краткосрочная – всего» - резервы по сомнительным долгам (форма №3), графа 3

Строка 240, графа 4 баланса → «Дебиторская задолженность: краткосрочная – всего» - резервы по сомнительным долгам (форма №3), графа 4

Строки 510+610+620, графа 3 баланса → «Кредиторская задолженность: итого», графа 3

Строки 510+610+620, графа 3 баланса → «Кредиторская задолженность: итого», графа 4

Строка 510, графа 3 баланса → «Кредиторская задолженность: долгосрочная», строки «займы»+»кредиты», графа 3

Строка 510, графа 4 баланса → «Кредиторская задолженность: долгосрочная», строки «займы»+»кредиты», графа 4

Строка 610, графа 3 баланса → «Кредиторская задолженность: краткосрочная», строки «займы»+»кредиты», графа 3

Строка 610, графа 4 баланса → «Кредиторская задолженность: краткосрочная», строки «займы»+»кредиты», графа 4

Строка 621, графа 3 баланса → Расчеты с поставщиками и подрядчиками, графа 3

Строка 621, графа 4 баланса → Расчеты с поставщиками и подрядчиками, графа 4

Строка 624, графа 3 баланса → Расчеты по налогам и сборам, графа 3

Строка 624, графа 4 баланса → Расчеты по налогам и сборам, графа 4

Раздел «Финансовые вложения»:

Строки 140+250, графа 3 → Итого – резервы под обесценение финансовых вложений баланса (форма №3), графа 3

Строки 140+250, графа 4 → Итого – резервы под обесценение финансовых вложений баланса (форма №3), графа 4

Раздел «Обеспечения»:

Строка 950, графы 3 и 4 → Обеспечения обязательств и платежей полученные, графы баланса 3 и 4

Строка 950, графы 3 и 4 → Обеспечения обязательств и платежей выданные, графа 3 баланса.

Взаимоувязка показателей отчета об изменениях капитала и приложения к бухгалтерскому балансу.

Резервы предстоящих расходов (данные предыдущего года), графы 4-5 формы №3 → Изменение остатков (прирост [+], уменьшение [-]: резервов предстоящих расходов, графа 4 формы №5

Резервы предстоящих расходов (данные предыдущего года), графы 4-5 формы №3 → Изменение остатков (прирост [+], уменьшение [-]: резервов, графа 3 формы №5.

Взаимоувязка показателей отчета о прибылях и убытках и приложения к бухгалтерскому балансу:

Форма №2: Раздел «Доходы и расходы по обычным видам деятельности», строки 020+030+040, графа 3 → Форма №5: Раздел «Расходы по обычным видам деятельности», итого по элементам затрат, графа 3

Форма №2: Раздел «Доходы и расходы по обычным видам деятельности», строки 020+030+040, графа 4 → Форма №5: Раздел «Расходы по обычным видам деятельности», графа 4.

Заключение

Таким образом, в курсовой работе были рассмотрены главные проблемы по формированию приложения к бухгалтерскому балансу (форма №5). Для ее написания потребовалось изучить фундаментальные положения бухгалтерского учета, нормативные, инструктивные и справочные материалы по бухгалтерскому учету, работы отечественных экономистов и бухгалтеров в области бухгалтерской финансовой отчетности.

Бухгалтерская отчетность – единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результате ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.

Организации могут воспользоваться как установленными формами бухгалтерской отчетности, так и разработать собственную форму. В последнем случае должны быть соблюдены общие требования к бухгалтерской отчетности, которые изложены в ПБУ 4/99.

В данной работе было выявлено, что в форме №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» раскрывается информация об имуществе, обязательствах и капиталах организации, стоимость которых отражена в балансе.

В курсовой работе были произведены исследования структуры приложения к бухгалтерскому балансу, в следствии чего выявлено, что форма №5 состоит из 10 разделов:

Нематериальные активы

Основные средства

Доходные вложения в материальные ценности

Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы

Расходы на освоение природных ресурсов

Финансовые вложения

Дебиторская и кредиторская задолженность

Расходу по обычным видам деятельности (по элементам затрат)

Обеспечения

Государственная помощь

По каждому разделу были рассмотрены принципы формирования показателей для данной формы и их взаимосвязь с другими формами отчетности.

Список литературы

1.   Гражданский Кодекс Российской Федерации, принят Государственной Думой от 22.12.1995.

2.   Федеральный закон от 21.11.1996 №129-ФЗ «О бухгалтерском учете».

3.   План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению, утвержденные приказом Министерства Финансов Российской Федерации от 31.10.2000 №94-Н.

4.   Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99, утвержденное приказом Министерства Финансов Российской Федерации от 06.07.1999 №43н.

5.   Положение по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, утвержденное приказом Министерства Финансов Российской Федерации от 30.03.2001 №26н.

6.   Положение по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденное приказом Министерства Финансов Российской Федерации от 06.05.1999 №33н.

7.   Положение по бухгалтерскому учету "Учет государственной помощи" ПБУ 13/2000, утвержденное приказом Министерства Финансов Российской Федерации от 16.10.2000 №92н.

8.   Положение по бухгалтерскому учету "Учет нематериальных активов" ПБУ 14/2000, утвержденное приказом Министерства Финансов Российской Федерации от 16.10.2000 №91н.

9.   Положение по бухгалтерскому учету "Учет расходов на научно - исследовательские, опытно - конструкторские и технологические работы" ПБУ 17/02, утвержденное приказом Министерства Финансов Российской Федерации от 19.11.2002 №115н.

10.      Положение по бухгалтерскому учету "Учет финансовых вложений" ПБУ 19/02, утвержденное приказом Министерства Финансов Российской Федерации от 10.12.2002 №126н.

11.      Камышанов П.И. Бухгалтерская финансовая отчетность: составление и анализ//Учебное пособие - 3 изд. испр. и доп. – М.: ОМЕГА-Л, 2005

12.      Кутер М.И. Бухгалтерская (финансовая) отчетность// Учебное пособие – М.: Финансы и статистика, 2005

13.      Лупикова Е.В., Пашук Н.К. Бухгалтерская финансовая отчетность// Учебное пособие – М.: Кнорус, 2005

14.      Новодворский В.Д. Бухгалтерская отчетность организации// Учебное пособие – 2 изд. перераб. и доп. – М.: Бухгалтерский учет, 2003

15.      Новодворский В.Д. Комментарии к новым формам бухгалтерской отчетности организации – М.: Бухгалтерский учет, 2003

16.      Новые формы бухгалтерской отчетности. Приложение к бухгалтерскому балансу (форма №5)// Главбух - №1/2004

17.      Нестеркина О.Н. Заполняем форму №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу»/Российский налоговый курьер - №6/2005

Приложения

Приложение

к Приказу

Министерства финансов

Российской Федерации

от 22 июля 2003 г. N 67н

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

АКТИВ	Код пока- зателя	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
1	2	3	4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы	110
Основные средства	120
Незавершенное строительство	130
Доходные вложения в материальные ценности	135
Долгосрочные финансовые вложения	140
Отложенные налоговые активы	145
Прочие внеоборотные активы	150
ИТОГО по разделу I	190
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы	210
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности
животные на выращивании и откорме
затраты в незавершенном производстве
готовая продукция и товары для перепродажи
товары отгруженные
расходы будущих периодов
прочие запасы и затраты
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	220
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	230
в том числе покупатели и заказчики
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240
в том числе покупатели и заказчики
Краткосрочные финансовые вложения	250
Денежные средства	260
Прочие оборотные активы	270
ИТОГО по разделу II	290
БАЛАНС	300
ПАССИВ	Код пока- зателя	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода
1	2	3	4
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал	410
Собственные акции, выкупленные у акционеров		( )	( )
Добавочный капитал	420
Резервный капитал	430
в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	470
ИТОГО по разделу III	490
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты	510
Отложенные налоговые обязательства	515
Прочие долгосрочные обязательства	520
ИТОГО по разделу IV	590
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты	610
Кредиторская задолженность	620
в том числе: поставщики и подрядчики
задолженность перед персоналом организации
задолженность перед государственными внебюджетными фондами
задолженность по налогам и сборам
прочие кредиторы
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов	630
Доходы будущих периодов	640
Резервы предстоящих расходов	650
Прочие краткосрочные обязательства	660
ИТОГО по разделу V	690
БАЛАНС	700
СПРАВКА о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах Арендованные основные средства
в том числе по лизингу
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение
Товары, принятые на комиссию
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов
Обеспечения обязательств и платежей полученные
Обеспечения обязательств и платежей выданные
Износ жилищного фонда
Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов
Нематериальные активы, полученные в пользование

Руководитель _______ ________ Главный бухгалтер _______ _________

(подпись) (расшифровка (подпись) (расшифровка

подписи) подписи)

"__" _____________ 200_ г.

Приложение

к Приказу

Министерства финансов

Российской Федерации

от 22 июля 2003 г. N 67н

НЕМАТЕРИАЛЬНЫЕ АКТИВЫ

Показатель		Наличие на начало отчетного года	Посту- пило	Выбыло	Наличие на конец отчетного периода
наименование	код
1	2	3	4	5	6
Объекты интеллектуальной собственности (исключитель- права на результатыинтеллек- туальной собственности)				( )
в том числе: у патентообладателя на изобретение, промышленный образец, полезную модель				( )
у правообладателя на программы ЭВМ, базы данных				( )
у правообладателя на топологии интегральных микросхем				( )
у владельца на товарный знак и знак обслуживания, наименование места происхождения товаров				( )
у патентообладателя на селекционные достижения				( )
Организационные расходы				( )
Деловая репутация организации				( )
Прочие				( )
Показатель		На начало отчетного		На конец отчетного
наименование	код	года		периода
1	2	3		4
Амортизация нематериальных активов - всего
в том числе:

ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА

Показатель		Наличие на начало отчетного года	Посту- пило	Выбыло	Наличие на конец отчетного периода
наименование	код
1	2	3	4	5	6
Здания				( )
Сооружения и передаточные устройства				( )
Машины и оборудование				( )
Транспортные средства				( )
Производственный и хо- зяйственный инвентарь				( )
Рабочий скот				( )
Продуктивный скот				( )
Многолетние насаждения				( )
Другие виды основных средств				( )
Земельные участки и объекты природопользо- вания				( )
Капитальные вложения на коренное улучшение зе- мель				( )
Итого				( )
Показатель				На начало отчетного года	На конец отчетного периода
наименование			код
1			2	3	4
Амортизация основных средств - всего
в том числе: зданий и сооружений
машин, оборудования, транспортных средств
других
Передано в аренду объектов основных средств - всего
в том числе: здания
сооружения
Переведено объектов основных средств на консервацию
Получено объектов основных средств в аренду - всего
в том числе:
Объекты недвижимости, принятые в эксплуатацию и находящиеся в процессе государственной регистрации
СПРАВОЧНО.			код	На начало отчетного года	На начало предыдуще- го года
			2	3	4
Результат от переоценки объектов основных средств:
первоначальной (восстановительной) стоимости
амортизации
Изменение стоимости объектов основных средств в результате достройки, дооборудования, реконструкции, частичной ликвидации			код	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
			2	3	4

РАСХОДЫ НА ОСВОЕНИЕ ПРИРОДНЫХ РЕСУРСОВ

Показатель		Остаток на начало отчетного периода	Поступило	Списано	Остаток на конец отчетного периода
наименование	код
1	2	3	4	5	6
Расходы на освоение природных ресурсов - всего				( )
в том числе:				( )
				( )
				( )
СПРАВОЧНО. Сумма расходов по участкам недр, незаконченным поиском и оценкой месторождений, разведкой и (или) гидрогеологическими изысканиями и прочими аналогичными работами			код	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
			2	3	4
Сумма расходов на освоение природных ресурсов, отнесенных в отчетном периоде на прочие расходы как безрезультатные

ФИНАНСОВЫЕ ВЛОЖЕНИЯ

Показатель		Долгосрочные		Краткосрочные
наименование	код	на начало отчетного года	на конец отчетного пери- ода	на начало отчетного года	на конец отчетного пери- ода
1	2	3	4	5	6
Вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций - всего
в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ
Государственные и муниципальные ценные бумаги
Ценные бумаги других организаций - всего
в том числе долговые ценные бумаги (облигации, векселя)
Предоставленные займы
Депозитные вклады
Прочие
Итого
Из общей суммы финансовые вложения, имеющие текущую рыночную стоимость: Вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций – всего
в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ
Государственные и муниципальные ценные бумаги
Ценные бумаги других организаций - всего
в том числе долговые ценные бумаги (облигации, векселя)
Прочие
Итого
СПРАВОЧНО. По финансовым вложениям, имеющим текущую рыночную стоимость, изменение стоимости в результате корректировки оценки
По долговым ценным бумагам разница между первоначальной стоимостью и номинальной стоимостью отнесена на финансовый результат отчетного периода

ДЕБИТОРСКАЯ И КРЕДИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ

Показатель		Остаток на начало отчетного года	Остаток на конец отчетного периода
наименование	код
1	2	3	4
Дебиторская задолженность: краткосрочная - всего
в том числе: расчеты с покупателями и заказчиками
авансы выданные
прочая
долгосрочная - всего
в том числе: расчеты с покупателями и заказчиками
авансы выданные
прочая
Итого
Кредиторская задолженность: краткосрочная - всего
в том числе: расчеты с поставщиками и подрядчиками
авансы полученные
расчеты по налогам и сборам
кредиты
займы
прочая
долгосрочная - всего
в том числе: кредиты
займы
Итого

РАСХОДЫ ПО ОБЫЧНЫМ ВИДАМ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ (ПО ЭЛЕМЕНТАМ ЗАТРАТ)

Показатель		За отчетный год	За предыдущий год
наименование	код
Материальные затраты
Затраты на оплату труда
Отчисления на социальные нужды
Амортизация
Прочие затраты
Итого по элементам затрат
Изменение остатков (прирост [+], уменьшение [-]): незавершенного производства
расходов будущих периодов
резервов предстоящих расходов

ОБЕСПЕЧЕНИЯ

Показатель		Остаток на начало отчетного года	Остаток на конец отчетного периода
наименование	код
1	2	3	4
Полученные - всего
в том числе: векселя
Имущество, находящееся в залоге
из него: объекты основных средств
ценные бумаги и иные финансовые вложения
прочее
Выданные - всего
в том числе: векселя
Имущество, переданное в залог
из него: объекты основных средств
ценные бумаги и иные финансовые вложения
прочее

ГОСУДАРСТВЕННАЯ ПОМОЩЬ

Показатель		Отчетный период		За аналогичный период предыдущего года
наименование	код
1	2	3		4
Получено в отчетном году бюджетных средств - всего
в том числе:
Бюджетные кредиты - всего		на начало отчетного года	получено за отчетный период	Возвращено за отчетный период	на конец отчетного периода
в том числе

 Руководитель _________ _____________________

 (подпись) (расшифровка подписи)

"__" _____________ 200_ г.

 Главный бухгалтер _________ _____________________

 (подпись) (расшифровка подписи)