2. Разработка бюджета производства

 

Бюджет составляется в натуральных и денежных единицах. Объем производства в натуральных единицах (шт.) рассчитывается следующим образом.

Бюджет бюджет продаж + прогнозируемый запас

производства = продукции на конец года –

запас готовой продукции на начало года

 

 

Бюджет производства

в натуральных единицах (шт.)

Таблица 10

Показатели Мотор
№ 1 № 2

Продажа по плану

Планируемые запасы на конец периода

Всего необходимо

Запасы на начало периода

Планируемое производство

2500

550

3050

50

3000

500

25

525

25

500

Для определения совокупных затрат на производство необходимо рассчитать себестоимость единицы продукции складывающаяся из затрат, материалов, труда и накладных расходов.

3. Разработка бюджета затрат материалов и бюджет

закупок материала в шт.

При планировании закупок необходимо учитывать запасы материалов на начало и конец периода. Для расчета расхода материалов необходимо знать:

1. запасы материала на начало отчетного периода в шт.

2. потребность в материалах для выполнения производственного бюджета

Затраты материалов необходимые для производства

запланированного объема продукции в кг.

Таблица 11

Материалы, кг. Мотор № 1 Мотор № 2 Всего
1 шт. 3 000 шт. 1 шт. 500 шт.

Сплав № 1

Сплав № 2

6

3

18 000

9 000

6

4

3 000

2 000

21 000

11 000

Стоимость материалов необходимых для обеспечения плановых показателей рассчитывается следующим образом:

 Количество материалов материалы необходимые для

необходимых для обеспечения = производства запланированного

 плана производства объема продаж - запасы материалов на начало периода

Расчет прямых материальных затрат

Таблица 12

№ п/п Показатели Сплав № 1 Сплав № 2 Итого

1.

2.

3.

4.

5.

6.

7.

8.

Всего потребности в

материалах в кг.

Использовано из запасов в кг.

Цена 1 кг., руб.

Стоимость имеющихся

запасов материалов тыс. р

Объем закупок, кг.

Цена 1 кг., руб.

Стоимость закупок материалов для выполнения плана, руб.

Общая стоимость материалов, руб.

21 000

3 500

3,5

12 250

17 500

3,5

61 250

73 500

11 000

3 000

5

15 000

8 000

5

40 000

55 000

27 250

128 500

Бюджет закупок основных материалов в шт., руб.

Таблица 13

№ п/п Показатели № таблицы

Сплав

№ 1

Сплав

№ 2

Всего

1.

2.

3.

4.

5.

6.

7.

Потребность материал. для производства в кг.

Запасы материалов

на конец периода, кг.

Всего потребность

в материалах, кг.

Запасы материалов

на начало периода, кг.

Объем закупок, кг.

Цена 1 кг., руб.

Объем закупок

материала в руб.

11

5

7

3

21 000

4 000

25 000

3 500

21 500

3,5

75 250

11 000

1 000

12 000

3 000

9 000

5

45 000

120 250

4.Разработка бюджета прямых трудовых расходов

Стоимость затраченного труда зависит от типа и количества производимой продукции, ее трудоемкости, системы оплаты труда. Эти данные используются при составлении бюджета прямых трудозатрат

 

 

Бюджет затрат труда в натуральном

и денежном выражении.

Таблица 14

Показатели

Кол-во проданной

продукции,

шт.

Затраты

рабочего времени

на ед. прод., ч

Общие

затраты

рабочего

времени, ч

Почасовая

ставка, руб

Всего, руб

Мотор № 1

Мотор № 2

3 000

500

2

3

6 000

1 500

10

10

60 000

15 000

Итого 7 500 75 000

5.Разработка бюджета накладных расходов

 

Составлению данного бюджета предшествует классификация накладных расходов на постоянные и переменные. Для этого исследуется их зависимость от объема выпущенной продукции. Если накладные расходы не изменяются при сокращении или увеличении производственной программы, то такие расходы будут считаться постоянными.

Если подобная зависимость существует, то это переменные расходы.

Базой распределения накладных расходов между отдельными видами продукции в соответствии с учетной политикой Предприятия является заработная плата основных производственных рабочих. Их планирование также осуществляется в соответствии с ожидаемым фондом времени труда основных производственных рабочих. Ниже приводится бюджет, составленный исходя из прогнозируемых трудозатрат основных производственных рабочих в 7 500 часов (табл. 14)

Бюджет накладных расходов

Таблица 15

Накладные расходы Сумма в тыс. руб.

Переменные накладные расходы – всего

в том числе:

зарплата вспомогательных рабочих

премии рабочим

электроэнергия

ремонт

Постоянные накладные расходы – всего

в том числе

амортизация

налог на имущество

зарплата мастеров

электроэнергия на освещение

ремонт

390

 

150

160

45

35

210

 

115

25

50

10

10

Всего

600

Таким образом, одному часу труда производственных рабочих соответствует 80 руб. накладных расходов (600.000 / 7.500).

6. Разработка бюджета запасов готовой продукции на конец

отчетного периода в натуральном и денежном выражении.

 

Для того чтобы оценить запасы в денежном выражении необходимо вычислить плановую себестоимость единицы продукции, а себестоимость будет зависит от выбранного метода калькулирования и оценки запасов в соответствии с учетной политикой применяется метод учета и калькулирования полной себестоимости, а запасы оцениваются по методу ФИФО – это означает, что:


Информация о работе «Управленческий учет»
Раздел: Бухгалтерский учет и аудит
Количество знаков с пробелами: 14231
Количество таблиц: 24
Количество изображений: 0

Похожие работы

Скачать
172129
43
0

... подразделения. Все это составляет арсенал средств по адаптации и доработке под требования заказчика международной автоматизированной системы управления предприятием «КОНКОРД». Система обеспечивает автоматизацию: финансового, налогового, управленческого учета, подготовки отчетов по стандартам ГААП, расчета заработной платы, учета основных средств, управления материально-техническим снабжением ( ...

Скачать
69263
7
2

... с переменными. Для передачи коммерческих целей и управленческого контроля: постоянные в сравнении с переменными и регулируемые в сравнении с нерегулируемыми. Характеризуя управленческий учет как систему управления прибылью предприятия через управление его затратами, хотелось бы обратить внимание на то, что управление затратами невозможно без организации их учета, предполагающего количественное ...

Скачать
75145
0
0

... каждого подразделения с ответственностью конкретных лиц, оценить результаты каждого подразделения и определить их вклад в общие результаты деятельности предприятия. Для успешной организации управленческого учета по центрам ответственности в коммерческих организациях необходимо классифицировать их исходя из: объема полномочий и ответственности; функций, выполняемых центром. Центры ответственности ...

Скачать
24385
4
2

... проектирования и организации системы управленческого учета. 2. Управленческий учет как система различных уровней   2.1 Функциональный уровень Управленческий учет как элемент организационной системы предприятия можно рассматривать с позиции его функций и организации реализации этих функций. При этом следует рассмотреть функции, которые должна выполнять система управленческого учета (рис. ...

0 комментариев


Наверх