Разработка бюджета производства

2. Разработка бюджета производства

 

Бюджет составляется в натуральных и денежных единицах. Объем производства в натуральных единицах (шт.) рассчитывается следующим образом.

Бюджет бюджет продаж + прогнозируемый запас

производства = продукции на конец года –

запас готовой продукции на начало года

 

 

Бюджет производства

в натуральных единицах (шт.)

Таблица 10

Показатели	Мотор
	№ 1	№ 2
Продажа по плану Планируемые запасы на конец периода Всего необходимо Запасы на начало периода Планируемое производство	2500 550 3050 50 3000	500 25 525 25 500

Для определения совокупных затрат на производство необходимо рассчитать себестоимость единицы продукции складывающаяся из затрат, материалов, труда и накладных расходов.

3. Разработка бюджета затрат материалов и бюджет

закупок материала в шт.

При планировании закупок необходимо учитывать запасы материалов на начало и конец периода. Для расчета расхода материалов необходимо знать:

1. запасы материала на начало отчетного периода в шт.

2. потребность в материалах для выполнения производственного бюджета

Затраты материалов необходимые для производства

запланированного объема продукции в кг.

Таблица 11

Материалы, кг.	Мотор № 1		Мотор № 2		Всего
	1 шт.	3 000 шт.	1 шт.	500 шт.
Сплав № 1 Сплав № 2	6 3	18 000 9 000	6 4	3 000 2 000	21 000 11 000

Стоимость материалов необходимых для обеспечения плановых показателей рассчитывается следующим образом:

 Количество материалов материалы необходимые для

необходимых для обеспечения = производства запланированного

 плана производства объема продаж - запасы материалов на начало периода

Расчет прямых материальных затрат

Таблица 12

№ п/п	Показатели	Сплав № 1	Сплав № 2	Итого
1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8.	Всего потребности в материалах в кг. Использовано из запасов в кг. Цена 1 кг., руб. Стоимость имеющихся запасов материалов тыс. р Объем закупок, кг. Цена 1 кг., руб. Стоимость закупок материалов для выполнения плана, руб. Общая стоимость материалов, руб.	21 000 3 500 3,5 12 250 17 500 3,5 61 250 73 500	11 000 3 000 5 15 000 8 000 5 40 000 55 000	27 250 128 500

Бюджет закупок основных материалов в шт., руб.

Таблица 13

№ п/п	Показатели	№ таблицы	Сплав № 1	Сплав № 2	Всего
1. 2. 3. 4. 5. 6. 7.	Потребность материал. для производства в кг. Запасы материалов на конец периода, кг. Всего потребность в материалах, кг. Запасы материалов на начало периода, кг. Объем закупок, кг. Цена 1 кг., руб. Объем закупок материала в руб.	11 5 7 3	21 000 4 000 25 000 3 500 21 500 3,5 75 250	11 000 1 000 12 000 3 000 9 000 5 45 000	120 250

4.Разработка бюджета прямых трудовых расходов

Стоимость затраченного труда зависит от типа и количества производимой продукции, ее трудоемкости, системы оплаты труда. Эти данные используются при составлении бюджета прямых трудозатрат

 

 

Бюджет затрат труда в натуральном

и денежном выражении.

Таблица 14

Показатели	Кол-во проданной продукции, шт.	Затраты рабочего времени на ед. прод., ч	Общие затраты рабочего времени, ч	Почасовая ставка, руб	Всего, руб
Мотор № 1 Мотор № 2	3 000 500	2 3	6 000 1 500	10 10	60 000 15 000
Итого			7 500		75 000

5.Разработка бюджета накладных расходов

 

Составлению данного бюджета предшествует классификация накладных расходов на постоянные и переменные. Для этого исследуется их зависимость от объема выпущенной продукции. Если накладные расходы не изменяются при сокращении или увеличении производственной программы, то такие расходы будут считаться постоянными.

Если подобная зависимость существует, то это переменные расходы.

Базой распределения накладных расходов между отдельными видами продукции в соответствии с учетной политикой Предприятия является заработная плата основных производственных рабочих. Их планирование также осуществляется в соответствии с ожидаемым фондом времени труда основных производственных рабочих. Ниже приводится бюджет, составленный исходя из прогнозируемых трудозатрат основных производственных рабочих в 7 500 часов (табл. 14)

Бюджет накладных расходов

Таблица 15

Накладные расходы	Сумма в тыс. руб.
Переменные накладные расходы – всего в том числе: зарплата вспомогательных рабочих премии рабочим электроэнергия ремонт Постоянные накладные расходы – всего в том числе амортизация налог на имущество зарплата мастеров электроэнергия на освещение ремонт	390   150 160 45 35 210   115 25 50 10 10
Всего	600

Таким образом, одному часу труда производственных рабочих соответствует 80 руб. накладных расходов (600.000 / 7.500).

6. Разработка бюджета запасов готовой продукции на конец

отчетного периода в натуральном и денежном выражении.

 

Для того чтобы оценить запасы в денежном выражении необходимо вычислить плановую себестоимость единицы продукции, а себестоимость будет зависит от выбранного метода калькулирования и оценки запасов в соответствии с учетной политикой применяется метод учета и калькулирования полной себестоимости, а запасы оцениваются по методу ФИФО – это означает, что: