Учет готовой продукции в местах хранения и в бухгалтерии. Учет и оценка отгруженной продукции

2.2 Учет готовой продукции в местах хранения и в бухгалтерии. Учет и оценка отгруженной продукции

Количественный учет готовой продукции по ее видам и местам хранения обычно осуществляется аналогично учету материальных запасов, т.е. в карточках учета материалов.

В последнее время многие организации применяют бескарточный метод учета готовой продукции: с помощью ЭВМ ежедневно составляют оборотные ведомости учета выпуска из производства и движения готовой продукции относительно складов (других мест хранения). Остатки готовой продукции периодически инвентаризируют.

На автоматизированных складах вместо карточек складского учета используют, как правило, оперативные машинограммы и видеограммы остатков и движения готовой продукции по каждому наименованию и виду.

По готовой продукции составляют номенклатуру-ценник, а также справочники продукции, в которых содержатся сведения об облагаемой и не облагаемой различными видами налогов продукции, о плательщиках и грузополучателях, среднеквартальной и среднегодовой себестоимости и др.

Движение готовой продукции в бухгалтерии учитывают также аналогично учету материалов.

Кроме того, данные платежных требований по отгруженной продукции ежедневно записывают в ведомость учета и реализации продукции (работ, услуг) (ф. № 16 или 16а). В ведомости указывают дату и номер платежного требования, наименование поставщика, количество отгруженной продукции по ее видам, суммы, предъявляемые по счетам, и отметку об оплате счетов. Ведомость является формой аналитического учета товаров отгруженных. Готовую продукцию в ведомости отражают по учетным и отпускным ценам. Ведомость ф. № 16 используют при определении выручки по отгрузке, а № 16а - при определении выручки по оплате.

Как уже отмечалось, готовая продукция и товары отгруженные могут отражаться в учете и балансе:

-        по полной фактической производственной себестоимости (если в учете не используется счет 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)" и общехозяйственные расходы списываются на счета 20, 23, 29);

-        по неполной фактической производственной себестоимости (если в учете не используется счет 40 и со счета 26 расходы списываются на счет 90);

-        по полной нормативной или плановой себестоимости (если в учете используется счет 40 и со счета 26 расходы списываются на счета 20, 23, 29);

-        по неполной нормативной или плановой себестоимости продукции (по прямым статьям расходов, когда используется счет 40 и расходы списываются со счета 26 на счет 90).

Отгруженная или предъявленная покупателям готовая продукция по ценам реализации (включая НДС и акцизы) отражается по дебету счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" и кредиту счета 90 "Продажи". Одновременно себестоимость отгруженной или предъявленной покупателю продукции списывается в дебет счета 90 "Продажи" с кредита счета 43 "Готовая продукция".

Если выручка от продажи отгруженной продукции в течение определенного времени не может быть признана в бухгалтерском учете (например, при экспорте продукции), то для учета такой отгруженной продукции используют счет 45 "Товары отгруженные". При отгрузке указанной продукции она списывается с кредита счета 43 "Готовая продукция" в дебет счета 45 "Товары отгруженные". После получения извещения о признании выручки от продажи продукции поставщик списывает ее с кредита счета 45 "Товары отгруженные" в дебет счета 90 "Продажи". Одновременно стоимость продукции по цене реализации (включая НДС и акцизы) отражается по кредиту счета 90 и дебету счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками".

На счете 45 "Товары отгруженные" указываются также готовые изделия и товары, переданные другим предприятиям для продажи на комиссионных и иных подобных началах. При отпуске таких изделий они списываются с кредита счета 43 "Готовая продукция" в дебет счета 45 "Товары отгруженные". При поступлении извещения от комиссионера о продаже переданных ему изделий они списываются с кредита счета 45 "Товары отгруженные" в дебет счета 90 "Продажи" с одновременным отражением по дебету счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" и кредиту счета 90 "Продажи".

Стоимость сданных работ и оказанных услуг списывается по фактической или нормативной (плановой) себестоимости с кредита счета 20 "Основное производство" или 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)" в дебет счета 90 "Продажи" по мере предъявления счетов за выполненные работы и услуги. Одновременно сумму выручки отражают по кредиту счета 90 "Продажи" и дебету счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками".

Практическая часть

На основании исходных данных необходимо составить журнал регистрации хозяйственных операций предлагаемой формы, где в зависимости от влияния на баланс хозяйственных операций указать их тип.

Используя исходные данные об остатках средств организации и источников их образования на 01.12. 2009г., открыть счета учебной формы, произвести в них разноску сумм хозяйственных операций согласно журналу регистрации, подсчитать обороты по каждому счету и определить сальдо на конец отчетного периода.

Для контроля учетных записей необходимо использовать форму оборотно-сальдовой ведомости по синтетическим счетам.

После выполнения требуемых расчетов составить бухгалтерский баланс установленной формы и отчет о прибылях и убытках.

Исходные данные:

Согласно Главной книги ООО "Корвет" сальдо на 01.12.2009 г по счетам синтетического учета составляют:

Номер счета/ субсчета	Наименование счета/субсчета	Сальдо на 1.12.2009 г.
		дебет	кредит
01	Основные средства	340000
02	Амортизация основных средств		130000
04	Нематериальные активы	120000
05	Амортизация нематериальных активов		60000
08	Вложения во внеоборотные активы
09	Отложенные налоговые активы
10	Материалы	97000
15	Заготовление и приобретение материальных ценностей
16	Отклонение в стоимости материальных ценностей	11030
19 В.т.ч.: 19/1 19/3 19/4	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
	НДС при приобретении основных средств
	НДС по приобретенных материально-производственным запасам
	НДС по прочим расходам (командировочные, услуги и др.)	38000
20	Основное производство
25	Общепроизводственные расходы
26	Общехозяйственные расходы
43	Готовая продукция	7000
50	Касса	60000
51	Расчетные счета
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками
62	Расчеты с покупателями и заказчиками
68	Расчеты по налогам и сборам		5200
	НДС
	Налог на прибыль
	Налог на доходы физических лиц		5200
69 В т.ч.: 69/1 69/2 69/3	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению		14240
	Расчеты по пенсионному обеспечению		11200
	Расчеты по социальному страхованию		1600
	Расчеты по обязательному медицинскому страхованию		1440
70	Расчеты с персоналом по оплате труда		34800
71	Расчеты с подотчетными лицами
76	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
80	Уставный капитал		428790
84	Нераспределенная прибыль
90 В т.ч.: 90/1 90/2 90/3 90/6 90/9	Продажи
	Выручка
	Себестоимость продаж
	НДС
	Общехозяйственные расходы
	Прибыль/убыток
91 В т.ч.: 91/1 912/2 91/9	Прочие доходы и расходы
	Прочие доходы
	Прочие расходы
	Сальдо прочих доходов и расходов
99	Прибыли и убытки
Итого		673030	673030

Журнал хозяйственных операций ООО "Корвет" за декабрь 2009 г.

№	Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспонди-рующие счета		Тип изм. в балансе
			дебет	кредит
1.Учет внеоборотных активов
1.	Приобретено технологическое оборудование у завода – изготовителя – ООО "Молот"	60000
1.1	Отпускная цена с учетом доставки	50000	08	60
1.2	Сумма НДС	10000	19/1	60
2.	Технологическое оборудование принято в эксплуатацию	50000	01	08
3.	В связи с невозможностью дальнейшей эксплуатации списан токарно-винторезный станок со 100%-ным износом:
3.1	Амортизация на дату выбытия	40000	02	01
3.2	Начислена заработная плата	10000	91/2	70
3.3	Начислен единый социальный налог	356
3.3.1	Фонд социального страхования	40	91/2	69/2
3.3.2	Пенсионный фонд	280	91/2	69/1
3.3.3	ФОМС	36	91/2	69/3
3.4	Оприходованы на склад материалы от демонтажа станка	210	10	91/1
4.	Продано ООО "Казбек" технологическое оборудование, не используемое в производстве:
4.1	Стоимость продажи	24000	62	91/1
4.2	Сумма НДС (в том числе)	4000	91/2	68
4.3	Сумма амортизации, начисленная на момент выбытия оборудования	5000	02	01
4.4	Остаточная стоимость	15000	91/2	01
5.	Приобретен сервер "Pentium"	9600
5.1	Фактическая цена приобретения	8000	08	60
5.2	Сумма НДС	1600	19/1	60
6.	Сервер "Pentium" принят к учету в составе основных средств	8000	01	08
7.	Продано ОАО "Чайка" исключительное право патентообладателя на изобретение:
7.1	Стоимость продажи	120000	62	91/1
7.2	Сумма НДС (в том числе)	20000	91/2	68
7.3	Амортизация на дату продажи	30000	05	04
7.4	Остаточная стоимость	40000	91/2	04
2. Учет производственных запасов
8.	Акцептован счет поставщика материалов ОАО "Электросила": в том числе:	24000
8.1	Покупная стоимость	20000	15	60
8.2	Сумма НДС	4000	19/3	60
9.	Акцептован счет поставщика материалов ООО "Путь": в том числе:	48000
9.1	Покупная стоимость	40000	15	60
9.2	Сумма НДС	8000	19/3	60
10.	Оприходованы материалы на склад ООО "Корвет" по учетным ценам, поступившие от:
10.1	ОАО "Электросила"	15000	10	15
10.2	ООО "Путь"	35000	10	15
11.	Списаны отклонения фактической себестоимости приобретенных материалов от учетных цен, полученных от:
11.1	ОАО "Электросила"	5000	16	15
11.2	ООО "Путь"	5000	16	15
3. Учет затрат на производство
12.	Отпущены со склада и израс-ходованы в отчетном месяце материалы по учетным ценам: основному цеху для про-ва:
12.1	- изделия "А"	47000	20	10
12.2	- изделия "Б"	54000	20	10
12.3	На общехозяйственные нужды	5000	25	10
12.4	На нужды заводоуправления	2000	26	10
13.	Списаны и распределены отклонения, относящиеся к отпущенным материалам: основному цеху для производства:
13.1	- изделия "А"	3290	20	16
13.2	- изделия "Б"	3780	20	16
13.3	На общехозяйственные нужды	350	25	16
13.4	На нужды заводоуправления	140	26	16
14.	Согласно расчету бухгалтерии списана стоимость сервера "Pentium"	8000	26	01
15.	Начислена амортизация основных средств:
15.1	Производственного оборудования основного цеха	15000	20	02
15.2	Оборудования общепроиз-водственного назначения	10000	25	02
15.3	заводоуправления	7000	26	02
16.	Начислена амортизация нематериальных активов, использованных:
16.1	В основном цехе	150	20	05
16.2	В заводоуправлении	210	26	05
17.	Согласно полученным счетам-фактурам от ОАО "ЦЭС" начислены: затраты за исполь-зование электроэнергии в процессе обслуживания основного производства:
17.1	Основного цеха	3100	20	76
17.2	Цехов общепроизводственного назначения	3000	25	76
17.3	заводоуправления	2700	26	76
17.4	НДС по потребленным услугам	1760	19/4	76
18	Начислена и распределена заработная плата за декабрь месяц: рабочим основного цеха по производству:
18.1	- изделия "А"	15000	20	70
18.2	- изделия "Б"	27000	20	70
18.3	Рабочим, обслуживающим оборудование	10000	25	70
18.4	Персоналу заводоуправления	10000	26	70
19	Начислен ЕСН: рабочим основного цеха по производству:
19.1	- изделия "А" Фонд социального страхования Пенсионный фонд ФОМС	435 3000 465	20 20 20	69/2 69/1 69/3
19.2	- изделия "Б" Фонд социального страхования Пенсионный фонд ФОМС	783 5400 837	20 20 20	69/2 69/1 69/3
19.3	Рабочим, обслуживающим оборудование Фонд социального страхования Пенсионный фонд ФОМС	290 2000 310	25 25 25	69/2 69/1 69/3
19.4	Персоналу управления Фонд социального страхования Пенсионный фонд ФОМС	290 2000 310	26 26 26	69/2 69/1 69/3
20	Оприходованы на склад возвратные отходы по цене возможного использования:
20.1	Изделия "А"	1000	10	20
20.2	Изделия "Б"	1150	10	20
21.	Списаны расходы по командировке заместителя главного бухгалтера – Иванова П.П.:
21.1	Сумма расходов	1200	26	71
21.2	Сумма НДС	180	19/4	71
22.	Распределены общепроизводственные расходы основных цехов между изделиями "А" и "Б" пропорционально прямой заработной плате производст-венных рабочих: основной производственный цех:
22.1	Изделия "А"	11053	20	25
22.2	Изделия "Б"	19897	20	25
23.	Списаны общехозяйственные расходы на сумму себестоимости проданной продукции (дебетовый оборот счета 26)	33850	90/6	26
4. Учет готовой продукции и товаров
24.	Списана фактическая производственная себестоимость готовых изделий. Незавершенное производство на конец месяца составило по: Изделию "А" - 37000 Изделию "Б" - 42000 Фактическая себестоимость оприходованных на склад
24.1	Изделий "А"	79243	43	20
24.2	Изделий "Б"	111697	43	20
5. Учет денежных средств
25.	Перечислено с расчетного счета ОАО "Молот" за технологическое оборудование	60000	60	51
26.	Поступило на расчетный счет в оплату за проданное ООО "Казбек" оборудование	24000	51	62
27.	Оплачено с расчетного счета за сервер "Pentium"	9600	60	51
28.	Получено на расчетный счет от ОАО "Чайка" в оплату нематериальных активов	120000	51	62
29.	Оплачено с расчетного счета за материалы, полученные от ООО "Путь"	48000	60	51
30.	Получено в кассу по чеку на выплату заработной платы за ноябрь месяц	34800	50	51
31.	Перечислен с расчетного счета ЕСН за ноябрь месяц: в т.ч.:	14240
31.1	Фонд социального страхования	1600	69/2	51
31.2	Пенсионный фонд	11200	69/1	51
31.3	ФОМС	1440	69/3	51
32.	Перечислен с расчетного счета НДФЛ, удержанный из заработной платы за ноябрь	5200	68/3	51
33.	Выдана из кассы заработная плата за ноябрь	34800	70	50
Учет расчетов
34.	Произведены удержания НДФЛ из заработной платы персонала организации по ставке 13%	7133	70	68/3
35.	Списан НДС по полученным и оплаченным основным ср-вам	11600	68	19/1
36.	Списан НДС по полученным и оплаченным материалам	8000	68	19/3
37.	Списан НДС по командировочным расходам	180	68	19/4
Учет финансовых результатов
38.	Выдана со склада и отгружена покупателю готовая продукция "Б":
38.1	Фактическая себестоимость	50000	90/2	43
38.2	Продажная стоимость, включая НДС	120000	62	90/1
38.3	Начислен НДС с выручки от проданной продукции	20000	90/3	68
39.	Списан финансовый результат от продажи продукции "Б"	16150	90/9	99
40.	Списано в конце месяца сальдо прочих доходов и расходов	54854	91/9	99
41.	Начислен налог на прибыль за декабрь по ставке 24%	17041	99	68/2
42.	Закрыты субсчета к счету 90 "Продажи" в конце отчетного периода:
42.1	90/1 "Выручка"	120000	90/1	90/9
42.2	90/2 "Себестоимость продаж"	50000	90/9	90/1
42.3	90/3 "НДС"	20000	90/9	90/3
42.4	90/6 "Общехозяйственные расходы"	33850	90/6	90/9
43.	Закрыты субсчета к счету 91 "Прочие доходы и расходы" в конце отчетного периода 91/1 "Прочие доходы" 91/2 "Прочие расходы"	144210 89356	91/1 91/9	91/9 91/2
Учет капитала
44.	Списана заключительными оборотами декабря чистая прибыль отчетного года	53963	99	84

Счет 01

Дебет			Кредит
№	Содержание операции	Сумма, руб.	№	Содержание операции	Сумма, руб.
	Сальдо начальное	340000
2	Технологическое оборудование принято в эксплуатацию	50000	3.1	Амортизация на дату выбытия	40000
6	Сервер "Pentium" принят к учету в составе основных средств	8000	4.3	Сумма амортизации, начисленная на момент выбытия оборудования	5000
			4.4	Остаточная стоимость	15000
			14	Согласно расчету бухгалтерии списана стоимость сервера "Pentium"	8000
	Сальдо конечное	330000

Счет 02

Дебет			Кредит
№	Содержание операции	Сумма, руб.	№	Содержание операции	Сумма, руб.
				Сальдо начальное	130000
3.1	Амортизация на дату выбытия	40000	15.1	Производственного оборудования основного цеха	15000
4,3	Сумма амортизации, начисленная на момент выбытия оборудования	5000	15.2	Оборудования обще-производственного назначения	10000
			15.3	заводоуправления	7000
				Сальдо конечное	117000

Счет 04

Дебет			Кредит
№	Содержание операции	Сумма, руб.	№	Содержание операции	Сумма, руб.
	Сальдо начальное	120000
			7.3	Амортизация на дату продажи	30000
			7.4	Остаточная стоимость	40000
	Сальдо конечное	50000

Счет 05

Дебет			Кредит
№	Содержание операции	Сумма, руб.	№	Содержание операции	Сумма, руб.
				Сальдо начальное	60000
7.3	Амортизация на дату продажи	30000	16.1	Амортизация НМА основного цеха	150
			16.2	Амортизация НМА заводоуправления	210
				Сальдо конечное	30360

Счет 08

Дебет			Кредит
№	Содержание операции	Сумма, руб.	№	Содержание операции	Сумма, руб.
	Сальдо начальное	0
1.1	Акцептирован счет ООО "Молот" за технологическое оборудование	50000	2	Технологическое оборудование принято в эксплуатацию	50000
5.1	Приобретен сервер "Pentium"	8000	6	Сервер принят в эксплуатацию	8000
	Сальдо конечное	0

Счет 10

Дебет			Кредит
№	Содержание операции	Сумма, руб.	№	Содержание операции	Сумма, руб.
	Сальдо начальное	97000
3.4	Оприходованы мате-риалы от демонтажа	210	12.1	Отпущены материалы на изделие А	47000
10.1	Оприходованы материалы от ООО "Электросила"	15000	12.2	Отпущены материалы на изделие Б	54000
10.2	Оприходованы материалы от ООО "Путь"	35000	12.3	Отпущены материалы на общехозяйственные нужды	5000
20.1	Оприходованы возвратные материалы от изделия А	1000	12.4	Отпущены материалы на нужды заводоуправления	2000
20.2	Оприходованы возвратные материалы от изделия Б	1150
	Сальдо конечное	41360

Счет 15

Дебет			Кредит
№	Содержание операции	Сумма, руб.	№	Содержание операции	Сумма, руб.
	Сальдо начальное	0
8.1	Отражена покуп. стоимость	20000	10.1	Оприходованы материалы	15000
9.1	Покупная стоимость	40000	10.2	Оприходованы материалы	35000
			11.1	Списаны отклонения	5000
			11.2	Списаны отклонения	5000
	Сальдо конечное	0

Счет 16

Дебет			Кредит
№	Содержание операции	Сумма, руб.	№	Содержание операции	Сумма,руб.
	Сальдо начальное	11030
11.1	Списаны отклонения	5000	13.1	Распределены отклонения на изделие А	3290
11.2	Списаны отклонения	5000	13.2	Распределены отклонения на изделие Б	3780
			13.3	Распределены отклонения на общехоз. нужды	350
			13.4	Распределены отклонения на нужды заводоуправления	140
	Сальдо конечное	13470

Счет 19

Дебет			Кредит
№	Содержание операции	Сумма, руб.	№	Содержание операции	Сумма, руб.
	Сальдо начальное	0
1.2	Оприходованы товары от ООО "Молот", НДС	10000	35	Списан НДС по основным средствам	11600
5.2	Приобретен сервер, НДС	1600	36	Списан НДС по мат-лам	8000
8.2	Акцептирован счет ОАО "Электросила", НДС	4000	37	Списан НДС по командировкам	180
9.2	Акцептирован счет ООО "Путь", НДС	8000
17.4	НДС по потребленным услугам	1760
21.2	Сумма НДС по командировке	180
	Сальдо конечное	5760

Счет 20

Дебет			Кредит
№	Содержание операции	Сумма, руб.	№	Содержание операции	Сумма, руб.
	Сальдо начальное	38000
12.1	Отпущены материалы на изделие А	47000	20.1	Оприходованы возвратные отходы по изделию А	1000
12.2	Отпущены материалы на изделие Б	54000	20.2	Оприходованы возвратные отходы по изделию Б	1150
13.1	Списаны отклонения на изделие А	3290	24.1	Фактическая себесто-имость изделия А	79243
13.2	Списаны отклонения на изделие Б	3780	24.2	Фактическая себесто-имость изделия Б	111697
15.1	Начислена амортизация основных средств	15000
16.1	Начислена амортизация НМА	150
17.1	Начислены затраты на электроэнергию	3100
18.1	Начислена зарплата по изделию А	15000
18.2	Начислена зарплата по изделию Б	27000
19	Начислен ЕСН рабочим основного цеха	10920
22.1	Распределены общепроизв-ные расходы на изделие А	11053
22.2	Распределены общепроизводственные расходы на изделие Б	19897
	Сальдо конечное	55100

Счет 25

Дебет				Кредит
№	Содержание операции	Сумма, руб.	№		Содержание операции	Сумма, руб.
	Сальдо начальное	0
12.3	Отпущены материалы	5000	22.1		Распределены общепроизводс-твенные расходы	11053
13.3	Списаны отклонения	350
15.2	Начислена амортизация основных средств	10000
17.2	Списаны затраты на электроэнерг.	3000	22.2		Распределены общепроизводс-твенные расходы	19897
18.3	Начислена зарплата	10000
19.3	Начислен ЕСН	2600
	Сальдо конечное	0

Счет 26

Дебет			Кредит
№	Содержание операции	Сумма, руб.	№	Содержание операции	Сумма, руб.
	Сальдо начальное	0
12.4	Отпущены материалы	2000	23	Списаны расходы на себестоимость	33850
13.4	Списаны отклонения	140
14	Списана стоимость сервера	8000
15.3	Начислена амортизация основных средств	7000
16.2	Начислена амортизация НМА	210
17.3	Списана электроэнергия	2700
18.4	Начислена зарплата	10000
19.4	Начислен ЕСН	2600
21.1	Списаны расходы по командировке	1200
	Сальдо конечное	0

Счет 43

Дебет			Кредит
№	Содержание операции	Сумма, руб.	№	Содержание операции	Сумма, руб.
	Сальдо начальное	0
24.1	Оприходована произведенная готовая продукция по себестоимости	79243	38.1	Выдана продукция Б	50000
24.2	Оприходована произведенная готовая продукция по себестоимости	111697
	Сальдо конечное	140940

Счет 50

Дебет			Кредит
№	Содержание операции	Сумма, руб.	№	Содержание операции	Сумма, руб.
	Сальдо начальное	7000
30	Получено в кассу для выплаты заработной платы	34800	33	Выдана из кассы заработная плата	34800
	Сальдо конечное	7000

Счет 51

Дебет			Кредит
№	Содержание операции	Сумма, руб.	№	Содержание операции	Сумма, руб.
	Сальдо начальное	60000
26	Поступило за оборудование	24000	25	Перечислено ОО "Молот"	60000
28	Получено за НМА	120000	27	Перечислено за сервер	9600
			29	Оплачено за материалы	48000
			30	Получено в кассу	34800
			31	Перечислен ЕСН	14240
			32	Перечислен НДФЛ	5200
	Сальдо конечное	32160

Счет 60

Дебет			Кредит
№	Содержание операции	Сумма, руб.	№	Содержание операции	Сумма, руб.
				Сальдо начальное	0
25	Перечислено ОАО "Молот"	60000	1	Приобретено технологическое оборудование	60000
27	Оплачено за сервер	9600	5	Приобретен сервер	9600
29	Оплачено ООО "Путь"	48000	8	Акцептирован счет за материалы	24000
			9	Акцептирован счет за материалы	48000
				Сальдо конечное	24000

Счет 62

Дебет			Кредит
№	Содержание операции	Сумма, руб.	№	Содержание операции	Сумма, руб.
	Сальдо начальное	0
4.1	Продано оборудование	24000	26	Поступило за оборудование	24000
7.1	Продан НМА	120000	28	Поступило за НМА	120000
38.2	Продана продукция	120000
	Сальдо конечное	120000

Счет 68

Дебет			Кредит
№	Содержание операции	Сумма, руб.	№	Содержание операции	Сумма, руб.
				Сальдо начальное	5200
32	Перечислен НДФЛ	5200	4.2	Начислен НДС с технол. оборуд.	4000
35	Списан НДС по осн. средствам	11600	7.2	Начислен НДС с НМА	20000
36	Списан НДС по материалам	8000	34	Удержан НДФЛ	7133
37	Списан НДС по командировке	180	38.3	Начислен НДС с выручки	20000
			41	Начислен налог на прибыль	17041
				Сальдо конечное	48394

Счет 69

Дебет			Кредит
№	Содержание операции	Сумма, руб.	№	Содержание операции	Сумма, руб.
				Сальдо начальное	14240
31	Перечислен ЕСН	14240	3.3	Начислен ЕСН	356
			19	Начислен ЕСН	16120
				Сальдо конечное	16476

Счет 70

Дебет			Кредит
№	Содержание операции	Сумма, руб.	№	Содержание операции	Сумма, руб.
				Сальдо начальное	34800
33	Выдана из кассы заработная плата	34800	3.2	Начислена заработная плата	10000
34	Удержан НДФЛ	7133	18	Начислена заработная плата	62000
				Сальдо конечное	64867

Счет 71

Дебет			Кредит
№	Содержание операции	Сумма, руб.	№	Содержание операции	Сумма, руб.
				Сальдо начальное	0
			21	Списаны расходы на командировку	1380
				Сальдо конечное	1380

Счет 76

Дебет			Кредит
№	Содержание операции	Сумма, руб.	№	Содержание операции	Сумма, руб.
				Сальдо начальное	0
			17	Списаны расходы на электроэнергию	10560
				Сальдо конечное	10560

Счет 80

Дебет			Кредит
№	Содержание операции	Сумма, руб.	№	Содержание операции	Сумма, руб.
				Сальдо начальное	428790
				Сальдо конечное	428790

Счет 84

Дебет			Кредит
№	Содержание операции	Сумма, руб.	№	Содержание операции	Сумма, руб.
				Сальдо начальное	0
			44	Списана чистая прибыль	53963
				Сальдо конечное	53963

Счет 90

Дебет			Кредит
№	Содержание операции	Сумма, руб.	№	Содержание операции	Сумма, руб.
	Сальдо начальное	0
23	Списаны общехозяй-ственные расходы на себестоимость	33850	382	Продажная стоимость	120000
38.1	Фактическая себестоимостб	50000
38.3	Начислен НДС	20000
39	Списан финансовый результат	16150
	Сальдо конечное	0

Счет 91

Дебет			Кредит
№	Содержание операции	Сумма, руб.	№	Содержание операции	Сумма, руб.
	Сальдо начальное	0
3.2	Начислена зарплата	10000	3.4	Оприходованы материалы	210
3.3	Начислен ЕСН	356	4.1	Стоимость продажи	24000
4.2	Начислен НДС	4000	7.1	Стоимость продажи	120000
4.4	Остаточная стоимость	15000
7.2	Начислен НДС	20000
7.4	Остаточная стоимость	40000
40	Списан финансовый результат	54854
	Сальдо конечное	0

Счет 99

Дебет			Кредит
№	Содержание операции	Сумма, руб.	№	Содержание операции	Сумма, руб.
				Сальдо начальное	0
41	Начислен налог на прибыль	17041	39	Списан финансовый результат	16150
44	Списана чистая прибыль	53963	40	Списан финансовый результат	54854
				Сальдо конечное	0

Сводная оборотно-сальдовая ведомость по счетам синтетического учета ООО "Корвет"

№	Сальдо на 01.12.2009г.		Оборот за декабрь 2009г.		Сальдо на 01.01.2010г.
	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
01	340000		58000	68000	330000
02		130000	45000	32000		117000
04	120000			70000	50000
05		60000	30000	360		30360
08			58000	58000
09
10	97000		52360	108000	41360
15			60000	60000
16	11030		10000	7560	13470
19			25540	19780	5760
20	38000		210190	193090	55100
25			30950	30950
26			33850	33850
43			190940	50000	140940
50	7000		34800	34800	7000
51	60000		144000	171840	32160
60			117600	141600		24000
62			264000	144000	120000
68		5200	24980	68174		48394
69		14240	14240	16476		16476
70		34800	41933	72000		64867
71				1380		1380
76				10560		10560
80		428790				428790
84				53963		53963
90			120000	120000
91			144210	144210
99			71004	71004
Итог	673030	673030	1781597	1781597	795790	795790

Заключение

Готовая продукция – это изделия и полуфабрикаты, полностью законченные обработкой, соответствующие действующим стандартам или утвержденным техническим условиям, принятые на склад или заказчиком.

Планирование и учет готовой продукции ведут в натуральных, условно-натуральных и стоимостных показателях. Условно-натуральные показатели используют для получения обобщенных данных об однородной продукции. Поступление из производства готовой продукции оформляется накладными, спецификациями, приемными актами и другими первичными документами. Учет наличия и движения готовой продукции осуществляют на активном счете 43 "Готовая продукция". Этот счет используется организациями отраслей материального производства.

В бухгалтерском балансе готовую продукцию отражают: по фактической производственной себестоимости; нормативной или плановой себестоимости; неполной (сокращенной) фактической себестоимости, когда косвенные расходы списываются со счета 26 "Общехозяйственные расходы" в дебет счета 90 "Продажи"; неполной нормативной или плановой себестоимости (при использовании счета 40 и списании общехозяйственных расходов со счета 26 на счет 90). Количественный учет готовой продукции по ее видам и местам хранения обычно осуществляется в карточках учета материалов. Реализацией продукции завершается процесс кругооборота оборотных средств предприятия. Под реализованной продукцией понимается готовая продукция, отгруженная покупателю, в оплату которой полностью поступили средства на расчетный счет или наличными.

Отпуск готовой продукции покупателям оформляется накладными. Основанием для выписки накладных являются распоряжения руководителя организации, а также договор с покупателем.

Список литературы

1.         Гражданский кодекс РФ (части 1 и 2) – М.: Проспект, 1998.

2.         Налоговый кодекс РФ (части 1, 2 и 3) – М.: Проспект, 2006.

3.         Федеральный закон от 21.11.96 №129-ФЗ. "О бухгалтерском учете".

4.         План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н.

5.         Комментарии к новому Плану счетов бухгалтерского учета / А.С. Бакаев и др. / Под ред. А.С. Бакаева. – М.: ИПБ-БИНФА, 2005.

6.         Методические рекомендации о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации, утвержденные приказом Минфина России от 22.07.2003 №67н.

7.         Бухгалтерский учет: Учебник/ А.С. Бакаев, П.С. Безруких, Н.Д. Врублевский и др. / Под ред. П.С. Безруких. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: Бухгалтерский учет, 2005.

8.         Бухгалтерский учет: Учебник для вузов / Под ред. Проф Ю.А. Бакаева. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006.

9.         Бухгалтерский учет: Автор-составитель Руденко В.И. – М.: Издательско-торговая корпорация "Дашков и К", 2005.

10.      Камышанов П.И., Камышанов А.П. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие: - М.:, 2004.

11.      Керимов В.А. Бухгалтерский учет на производственных предприятиях: Учебник. – М.: Издательский Дом "Дашков и К", 2006.

12.      Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. – 6-е изд., перераб. И доп. – М.: ИНФРА-М, 2006.

13.      Краснова Л.П. и др. Бухгалтерский учет: Учебник.- М.: Юристъ,2006.

14.      Палий В.Ф., Палий В.В. Финансовый учет: Учебное пособие. – М.: ИД ФБК – ПРЕСС, 2006.

15.      Палий В. Ф. Современный бухгалтерский учет. – М.: Бухгалтерский учет, 2005.

16.      Пономарева Г.А. Самоучитель по бухгалтерскому учету. – М.: "Приор – Издат", 2006.

17.      Соколов Я.В. Основы теории бухгалтерского учета М: "Финансы и статистика", 2007.

Отчет о прибылях и убытках за декабрь 2009 г.

	КОДЫ
Форма №2 по ОКУД	0710002
Дата (год, месяц, число)
Организация _______________________________________ по ОКПО
Идентификационный номер налогоплательщика ИНН
Вид деятельности___________________________________ по ОКВЭД	15.81
ООО   Организационно-правовая форма/форма собственности _____________ _________________________________________ по ОКОПФ/ОКФС	65		19
Единица измерения: тыс.руб./млн.руб.(ненужное зачеркнуть) по ОКЕИ	384/385

Показатель		За отчетный период	За аналогичный период предыдущего года
наименование	код
Доходы и расходы по обычным видам деятельности
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость акцизов и аналогичных обязательных платежей)	010	100000
Себестоимость продан. товаров, продукции работ, услуг	020	(83850)
Валовая прибыль	029	16150
Коммерческие расходы	030	0
Управленческие расходы	040	0
Прибыль (убыток) от продаж	050	16150
Прочие доходы и расходы
Проценты к получению	060	0
Проценты к уплате	070	0
Доходы от участия в других организациях	080	0
Прочие операционные доходы	090	144210
Прочие операционные расходы	100	(89356)
Внереализационные доходы	120
Внереализационные расходы	130
Прибыль (убыток) до налогообложения	140	71004
Отложенные налоговые активы	141
Отложенные налоговые обязательства	142
Текущий налог на прибыль	150	(17041)
ЕНВД	151	0
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	190	53963
Справочно
Постоянные налоговые обязательства (активы)	200	0
Базовая прибыль (убыток) на акцию	201	0
Разведенная прибыль (убыток) на акцию	202	0

Форма 0710002 с.2

Расшифровка отдельных прибылей и убытков

Показатель		За отчетный период		За аналогичный период предыдущего года
наименование	код	прибыль	убыток	прибыль	убыток
Штрафы, пени и неустойки, признанные или по которым получены решения суда (арбитражного суда) об их взыскании	210	0	0	0	0
Прибыль (убыток) прошлых лет	220	0	0	0	0
Возмещение убытков, причиненных неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательств	230	0	0	0	0
Курсовые разницы по операциям в иностранной валюте		0	0	0	0
Снижение себестоимости материально-производственных запасов на конец отчетного периода		х	0	х	0
Списание дебиторских и кредиторских задолженностей, по которым истек срок исковой давности	260	0	8	3	11
Сдача металлолома	270	0	0	0	0

Руководитель ______________________

Главный бухгалтер _________________

"_____" _____________ 200___ г.

Бухгалтерский баланс за декабрь 2009 г.

		Коды
Форма № 1 по ОКУД		070001
Дата (год, месяц, число)
Организация ООО "Корвет" по ОКПО
Идентификационный номер налогоплательщика ИНН
Вид деятельности по ОКВЭД		15.81
Организационно-правовая форма / форма собственности  ООО по ОКОПФ / ОКФС		65		19
Единица измерения: тыс.руб./млн.руб. (ненужное зачеркнуть) по ОКЕИ		384/385
Местонахождение (адрес)
	Дата утверждения
	Дата отправки (принятия)

Актив	Код показа-теля	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы	110	60000	19640
Основные средства	120	210000	213000
Незавершенное строительство	130
Доходные вложения в материальные ценности	135
Долгосрочные финансовые вложения	140
Отложенные налоговые активы	145
Прочие внеоборотные активы	150
ИТОГО по разделу I	190	270000	232640
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы	210	146030	250870
в том числе сырье, материалы и другие аналогичные ценности	211	97000	41360
животные на выращивании и откорме	212
затраты на незавершенное производство	213	38000	55100
готовая продукция и товары для перепродажи	214		140940
товары отгруженные	215
расходы будущих периодов	216
прочие запасы и затраты	217	11030	13470
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	220		5760
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	230
в том числе покупатели и заказчики
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240		120000
в том числе покупатели и заказчики
Краткосрочные финансовые вложения	250
Денежные средства	260	67000	39160
Прочие оборотные активы	270
ИТОГО по разделу II	290	213030	415790
БАЛАНС	300	483030	648430
Пассив	Код показа-теля	На начало отчет года	На конец отчет. периода
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал	410	428790	428790
Собственные акции, выкупленные у акционеров
Добавочный капитал	420
Резервный капитал	430
в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	470		53963
ИТОГО по разделу III	490	428790	482753
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты	510
Отложенные налоговые обязательства	515
Прочие долгосрочные обязательства	520
ИТОГО по разделу IV	590
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты	610
Кредиторская задолженность	620	54240	165677
в том числе: поставщики и подрядчики	621		24000
задолженность перед персоналом организации	624	34800	64867
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	625	14240	16476
задолженность по налогам и сборам	626	5200	48394
прочие кредиторы	629		11940
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов	630
Доходы будущих периодов	640
Резервы предстоящих расходов	650
Прочие краткосрочные обязательства	660
ИТОГО по разделу V	690	54240	165677
БАЛАНС	700	483030	648630
Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах
Арендованные основные средства
в том числе по лизингу
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение
Товары, принятые на комиссию
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов
Обеспечения обязательств и платежей полученные
Обеспечения обязательств и платежей выданные
Износ жилищного фонда
Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов
Нематериальные активы, полученные в пользование

Руководитель ___________ Главный бухгалтер __________

Дата