Реформирование бухгалтерского учета в России как инструмент подключения в мировую экономику
Теоретические и практические особенности существенности
Основные принципы формирования платежного баланса
Основы теории и анализа мотивации
Теоретические аспекты учета лизинга
Гудвилл: новая экономическая категория рыночной экономики
Большие циклы Н.Д. Кондратьева и их роль в инновационном процессе
Особенности формирования учетной политики в бюджетных учреждениях
Путем признания в качестве прочих расходов в том отчетном периоде, в котором они были осуществлены в фактических размерах
Вопросы бюджетного и налогового учета операций по сделкам, выраженным в условных единицах
Состав, классификация и учет затрат, включаемых в себестоимость туристских услуг
Различие издержек, затрат и расходов в бухгалтерском учете
К вопросу о структуре стоимостных показателейстратегического учета как основы для управления результативностью
Особенности расчета налогооблагаемой базы по налогу на прибыль при условии отражения вычитаемых временных разниц
Применение элементов управленческого учета в системеменеджмента качества
Принцип денежной оценки – основа анализа бухгалтерской информации
Оценка показателей движения денежных потоков
Учет и анализ качества при производстве новой и совершенствуемой продукции
Эколого-экономический анализ Ростовской области и пути решения природоохранной проблемы
Сущность, виды и формы контроля
Разработка внутрифирменных стандартов аудита в санаторно-курортных организациях
Организационные аспекты внедрения системы внутреннего аудита
Сравнительная оценка международных стандартов внутреннего аудита в соответствии с принципом независимости
Общие принципы внутреннего аудита
Навигация
Общие принципы внутреннего аудита
Учет, анализ и контроль - современное состояние и тенденции развития
436879
знаков
14
таблиц
4
изображения
3. Общие принципы внутреннего аудита
Аудитор должен соблюдать следующие этические принципы:
- независимость;
- честность;
- объективность;
- профессиональная компетентность и добросовестность;
- конфиденциальность;
- профессиональное поведение.
Независимость аудитора.
Независимость аудитора должна соблюдаться по следующим основным направлениям:
- отсутствие каких-либо обязательств или появлений заинтересованности в отношении должностных лиц ОАО «Санаторий “Х”», деятельность которых подлежит контролю;
- независимость от любой третьей стороны, в том числе от государственных органов;
- финансовая независимость: суммы оплаты за проведение внутреннего аудита не должны влиять на его результаты;
- независимость суждений во всех вопросах, касающихся проводимого внутреннего аудита.
Внутренний аудитор должен соблюдать в отношениях с должностными лицами ОАО «Санаторий “Х”» профессиональные этические нормы:
- отказ от участия в аудите каких-либо объектов, в случае наличия финансовых взаимоотношений или родственных связей с кем-либо из учредителей или должностных лиц ОАО «Санаторий “Х”», относящихся к проверяемым объектам, раскрытие подобных связей в отношении других лиц аудиторской группы;
- честность, объективность, добросовестность в профессиональной деятельности;
- уважение, доброжелательность, вежливость в общении с любым служащим ОАО «Санаторий “Х”» в процессе проведение внутреннего аудита;
- корректность и принципы субординации с ответственными лицами ОАО «Санаторий “Х”»;
- недопустимость конфиденциальных соглашений с отдельными отделами или должностными лицами ОАО «Санаторий “Х”»;
- соблюдение принципа конфиденциальности в отношении любых полученных в процессе организации и проведении внутреннего аудита сведений при отсутствии разрешений на распространение и использование этих сведений;
- аккуратность в одежде, культура поведения.
Внутренний аудитор в ходе планирования и проведения аудита должен проявлять профессиональный скептицизм.
Под проявлением профессионального скептицизма понимается критический анализ аудиторских доказательств и наиболее внимательное изучение тех из них, которые противоречат каким-либо документам или заявлениям должностных лиц ОАО «Санаторий “Х”» либо ставят под сомнение достоверность таких документов или заявлений.
Профессиональный скептицизм следует проявлять в ходе внутреннего аудита, чтобы:
- не упустить из виду подозрительные обстоятельства;
- не сделать неоправданных выводов;
- не ошибиться при определении характера, временных рамок, объема аудиторских процедур и оценки их результатов.
Внутреннему аудитору необходимо соблюдать должную осторожность в связи с возможностью преднамеренного искажения внутренней информации в корыстных целях либо непреднамеренного – в силу непрофессионализма должностных лиц.
При планировании и проведении внутреннего аудита аудитор не должен исходить из того, что должностные лица ОАО «Санаторий “Х”» являются бесчестными, но не должен предполагать и безоговорочной их чест-ности. Устные и письменные заявления должностных лиц ОАО «Санаторий “Х”» не являются для внутреннего аудитора заменой необходимости получить достаточные надлежащие аудиторские доказательства, на основании которых можно было бы выразить свое мнение, рекомендацию, консультацию.
4. Объем внутреннего аудита
Определение объема внутреннего аудита – процедура, которая необходима для достижения цели внутреннего аудита при данных обстоятельствах.
Процедуры, необходимые для проведения внутреннего аудита, должны определяться внутренним аудитором с учетом условий финансово-хозяйственной деятельности ОАО «Санаторий “Х”», задания внутреннего аудитора и требований по подготовке отчета.
5. Разумная уверенность
Внутренний аудит призван обеспечить максимальную уверенность в том, что рассматриваемая внутренняя информация не содержит существенных искажений. Для этого внутреннему аудитору необходимо накопить аудиторские доказательства, необходимые для формирования правильных выводов об отсутствии существенных искажений во внутренней информации в целом. Понятие разумной уверенности применяется ко всему процессу внутреннего аудита.
Внутреннему аудитору необходимо учитывать, что существуют ограничения, присущие внутреннему аудиту и влияющие на возможность обнаружения им существенных искажений внутренней отчетности. Ограничения имеют место в силу следующих причин:
- в ходе внутреннего аудита применяются выборочные методы и тестирование;
- любые системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля являются несовершенными;
- преобладающая часть внутренних аудиторских доказательств лишь предоставляет доводы в подтверждение определенного вывода, а не носит исчерпывающего характера.
Дополнительным фактором, ограничивающим надежность внутреннего аудита, является то, что работа внутреннего аудитора основывается на его профессиональном суждении в отношении:
- сбора аудиторских доказательств, в том числе при определении характера, временных рамок и объема внутренних аудиторских процедур;
- подготовки выводов, сделанных на основе собранных доказательств.
Также существуют другие ограничения, которые могут повлиять на убедительность доказательств в отношении определенных фактов формирования внутренней отчетности.
6. Ответственность за внутреннюю отчетность
Руководство ОАО «Санаторий “Х”» несет ответственность за соблюдение действующего законодательства в отношении проведения финансово-хозяйственных операций, подготовку первичной документации и достоверность бухгалтерской отчетности, а также иной внутренней информации, в отношении которой проводится внутренний аудит.
Внутренний аудит внутренней отчетности, в том числе финансовой (бухгалтерской), не освобождает руководство ОАО «Санаторий “Х”» от такой ответственности.
Отдел внутреннего аудита несет ответственность за выраженное на основе проведенного внутреннего аудита мнение о достоверности внутренней отчетности, за предоставленные рекомендации и консультации.
Подготовлено:_______________________
Руководитель отдела внутреннего аудита
Согласовано:
Совет директоров____________________
Похожие работы
... Советом МАССР.На сегодняшний момент в РМ нет головного акта, определяющего вопросы взаимоотношения общества и природы. В связи с этим в этой области применяется российской экологическое законодательство. Однако, в развитии природоресурсового законодательства сделаны определенные шаги. Так, в настоящее время действует Земельный кодекс МАССР 1 , Лесной кодекс РМ 2. --------------- 1 Советская ...
... долл. в год, то к началу 90-х гг. текущего столетия он увеличился более чем в 80 раз и составил 30 млрд. долл. в год. На современном этапе следует говорить о качественно новом состоянии международной торговли лицензиями, развитие которой привело к образованию в мировом капиталистическом хозяйстве нового, самостоятельного рынка мировой торговли, оказывающего возрастающее воздействие на всю систему ...
... кредитования) стал одним из лидеров рынка, однако столкнулся с очень высоким уровнем просроченной задолженности. 2. Оценка современного состояния кредитования потребительских нужд населения 2.1 Краткая экономическая характеристика Банка «Русский Стандарт» Банк Русский Стандарт (Генеральная лицензия ЦБ РФ № 2289 от 19 июля 2001 года) — закрытое акционерное общество, является юридическим ...
... ответственности (ОСАГО) не считается высокоприбыльным, но, по оценкам, страховщикам они дают стабильный и гарантированный заработок. Рассмотрим направления развития страхования в России. 3.3 Перспективы развития автострахования в РФ 3.3.1 Предложения по улучшению финансовой устойчивости страховых компаний В условиях рыночной экономики, чтобы защитить имущественные интересы юридических и ...
0 комментариев