Налоговая система Российской Федерации

2. Налоговая система Российской Федерации

2.1 Особенности налоговой системы РФ

"Совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке, образует налоговую систему." (Закон РФ "Об основах налоговой системы в Российской Федерации")

Базовым законом, определявшим на протяжении 1990-х годов основы российской налоговой системы, являлся федеральный закон "Об основах налоговой системы в Российской Федерации". Он был принят в 1991 году и впоследствии неоднократно изменялся. Помимо этого закона на протяжении 1990-х годов были приняты также законы по отдельным налогам.

Хотя закон "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" продолжает действовать и в настоящее время, постепенно доминирующую роль в налоговом законодательстве начинает играть Налоговый кодекс РФ. Первая часть Налогового кодекса вступила в силу с 1 января 1999 года, вторая - с 1 января 2001 года (правда в ней есть пока главы не по всем налогам, их предстоит дополнить в дальнейшем, соответственно, с их введением закон " Об основах налоговой системы в Российской Федерации" утратит силу). Согласно закону "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" и Налоговому кодексу, все налоги в России делятся на федеральные, региональные и местные. Следует отметить, что эти законодательные акты содержат несколько отличающийся друг от друга перечень федеральных, региональных и местных налогов. По сравнению с законом "Об основах..." в Налоговом кодексе предусмотрено меньшее число налогов, особенно местных. Еще большее сокращение числа местных налогов произошло с введением налога с продаж.

Перечень существовавших на протяжении 1990-х годов налогов, установленных федеральным законодательством, не был постоянным. В настоящее время существует так называемый "закрытый" перечень федеральных, региональных и местных налогов. Это означает, что региональные и местные органы власти не имеют права устанавливать налоги или сборы, не предусмотренные законом "Об основах..." либо Налоговым кодексом. Органы власти субъектов Федерации и местного самоуправления могут самостоятельно принимать решения о введении на их территории региональных и местных налогов, определять льготы по этим налогам и их ставки, а также порядок и сроки уплаты налогов, формы отчетности по ним¹.

Деление налогов на федеральные, региональные и местные отражает, прежде всего, разграничение законодательных полномочий в налоговой сфере. Фактически же часть федеральных и региональных налогов, а также местный земельный налоги делятся в определенных пропорциях между бюджетами всех трех уровней. Эти пропорции устанавливаются в федеральных законах по конкретным налогам, ежегодно принимаемом законе о федеральном бюджете, законе "Об основах...", Налоговом кодексе, ряде других федеральных законах.

Для того, чтобы вникнуть в суть налоговых платежей, важно определить основные принципы налогообложения. Как правило, они едины для налогообложения любой страны и заключаются в следующем²:

1. Экономическая эффективность: налоговая система не должна входить в противоречие с эффективным распределением ресурсов.

2. Административная простота: административная система должна быть простой и относительно недорогой в применении.

3. Гибкость: налоговая система должна быть в состоянии быстро реагировать (в некоторых случаях автоматически) на изменяющиеся экономические условия.

4. Политическая ответственность: налоговая система должна быть построена таким образом, чтобы убедить людей в том, что они платят для того, чтобы политическая система была в состоянии более точно отражать их предпочтения.

5. Справедливость: налоговая система должна быть справедливой в соответствующем подходе к различным индивидуумам.

На данный момент налоговая система Российской Федерации построена на следующих принципах:

1. Приоритетное направление по налоговым изъятиям приходится на обложение хозяйствующих субъектов (юридических лиц). В условиях рыночной экономики такое явление - анахронизм и требует поэтапного

(постепенного) переноса налогового бремени на граждан¹;

2. Достаточно высокий удельный вес по сравнению с зарубежными странами доли косвенных налогов и относительно меньший - прямых. Причём доля косвенных налогов в последнее время возрастает.

3. Создание разветвлённой системы налоговых органов России снизу доверху, непосредственное подчинение входящих в неё нижестоящих структур вышестоящим, главной задачей которых является обеспечение контроля за поступлением всех налогов, включая региональные и местные.

4. Наличие широкого перечня разнообразных льгот, преимущественно направленных на стимулирование производства.

5. Разработаны и утверждены жёсткие санкции за различные нарушения налогового законодательства, включая меры финансовой, административной и уголовной ответственности.

6. Установлена обязательность постановки всех субъектов предпринимательской и хозяйственной деятельности на учёт в налоговых органах, с правом открытия расчётного счёта в банках только после регистрации в налоговых органах.

7. Определена первоочерёдность направления имеющихся у предприятий на счетах средств на уплату налогов по сравнению с остальными расходами предприятия.

Для налогоплательщиков предусмотрена возможность получения по их просьбе отсрочек и рассрочек платежей в пределах текущего года, а также финансовых санкций, если их применение может привести к банкротству и прекращению дальнейшей производственной деятельности налогоплательщика.