Налоговая система Российской Федерации

Содержание

Введение

1. Правовая основа налоговой системы

2. Сущность, виды и функции налогов

3. Налоговый контроль в РФ

Заключение

Список использованных источников

Введение

Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства, поскольку для выполнения своих функций по удовлетворению конкретных потребностей ему требуется определённая сумма денежных средств, которые могут быть собраны только посредством налогов. В современном цивилизованном обществе налоги являются основной формой доходов любой страны. Налоги представляют собой обязательный, индивидуальный безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований. Таким образом, построение справедливой и эффективной налоговой системы, обеспечение ее ясности и стабильности являются важным условием повышения предпринимательской и инвестиционной активности, а также прогресса Российской Федерации. Именно этот аспект определил актуальность данной темы. Целью данной работы является рассмотрение налоговой системы РФ. Цель контрольной работы предполагает выполнение следующих задач: рассмотреть правовую основу и налоговый контроль в РФ; исследовать сущность, виды и функции налогов. Для раскрытия данной было изучено учебное пособие "Налоги и налогообложение" Г.Б. Поляка, где содержался подробный материал о правовой основе налоговой системы и налоговом контроле. В учебнике Гончаренко Л.И. "Налогообложение организаций финансового сектора экономики" и Н.В. Ушака "Теория и история налогообложения", была выделена глава, в которой подробно описывались виды и функции налогов. А также для написания работы мною были использованы книги У.Н.Евстегнеева "Основы налогообложения и налогового права" и "Налоги и налогообложение" И.Г. Русакова.

1. Правовая основа налоговой системы

Законодательство, регулирующее взаимоотношения по поводу исчисления и уплаты налогов в бюджет, в настоящее время включает три категории нормативных актов различного статуса.

Первая категория, это группа законов, регулирующих основные положения в процессе взаимодействия налогоплательщиков и государства (в лице налоговых органов) по поводу уплаты налогов. Центральным элементом в этой группе является "Налоговый Кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ, в котором определены основные принципы налогообложения, приведен перечень налогов, действующих на территории Российской Федерации, права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов, штрафные санкции за нарушение налогового законодательства и ряд других положений.

В новом НК РФ, разграничились понятия: налог и сбор, что немаловажно. Сбор отличается от налога тем, что уплачивается за совершение в пользу плательщика определённых юридически значимых действий.

В дополнение ко всему необходимо выделить объекты налогообложения, льготы по налогам согласно закону. Объектами налогообложения могут являться операции по реализации товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных услуг (выполненных работ, оказанных услуг) либо иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налогов [4, c.12].

По налогам могут устанавливаться в порядке и на условиях, определяемых законодательными актами, следующие льготы:

·  понижение налоговых ставок;

·  изъятие из обложения определённых элементов объекта налога;

·  целевые налоговые льготы, включая налоговые кредиты (отсрочку взимания налогов) и т.д.

В эту же категорию нормативных актов включаются также указы президента, регулирующие отдельные элементы режима налогообложения, и законодательные акты, посвященные каждому из действующих на всей территории России налогов. В эту группу нормативных актов могут быть отнесены и ежегодно принимаемые законы о федеральном бюджете РФ, поскольку в них устанавливаются элементы распределения налоговых доходов между федеральным бюджетом и бюджетами субъектов Федерации.

Вторая категория, это группа законов субъектов Российской Федерации, которые регулируют режимы исчисления и уплаты налогов на территории каждого из субъектов, а также те нормативные акты, которые устанавливают специфические льготы и ставки по федеральным налогам в части, предусмотренной федеральным законодательством (например, ставки налога на прибыль в части, зачисляемой в доход бюджета субъекта Федерации, и дополнительные льготы по данному налогу).

Третья категория, это группа подзаконных нормативных актов. В первую очередь эта группа включает инструкции налоговой службы и Министерства финансов, детально описывающие предусмотренный законодательством порядок исчисления и уплаты в бюджет отдельных налогов. В эту же группу входят инструкции, издаваемые финансовыми органами субъектов Федерации, определяющие режимы исчисления и уплаты этих налогов.

В 1998 году правительством разработан проект Налогового кодекса, который направлен на упорядочение налоговой системы, унификацию отношений в рамках налогообложения, детальную регламентацию процедурных вопросов, связанных с налоговыми правонарушениями [2, с.93].