Налоговый контроль

3. Налоговый контроль

Основной задачей налоговых органов является осуществление должностными лицами этих органов налогового контроля за соблюдением налогоплательщиками налогового законодательства, а также за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет и государственные внебюджетные фонды налогов и других платежей, установленных законодательством РФ.

Вопросы налогового контроля регулируются главой 14 НК РФ.

Налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции в следующих формах:

·  налоговые проверки;

·  получение объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сбора;

·  проверки данных учета и отчетности;

·  осмотр помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли);

·  другие формы.

Одним из основных условий осуществления налогового контроля является постановка на учёт налогоплательщиков в налоговых органах соответственно по месту нахождения организации, месту нахождения ее обособленных подразделений, месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущества и транспортных средств, подлежащих налогообложению.

Основанием для постановки на учет в налоговых органах является заявление налогоплательщика, форма которого утверждена Государственной налоговой службой РФ. Налоговый кодекс устанавливает сроки для подачи заявлений о постановке на учет. Так, для организаций и индивидуальных предпринимателей - они подают заявление в налоговый орган о постановке на учет в течение 10 дней с момента их государственной регистрации. Если юридическое лицо осуществляет свою деятельность через филиал или представительство срок устанавливается 10 дней с момента их создания.

Физические лица, которым принадлежит недвижимое имущество, являющееся объектом налогообложения, заявление о постановке на учет не подают, регистрация таких налогоплательщиков осуществляется налоговыми органами самостоятельно на основании информации, предоставленной органами осуществляющими учет и (или) регистрацию недвижимого имущества.

Физические лица, которые не являются индивидуальными предпринимателями, частными нотариусами, детективами или охранниками также не подают заявление в налоговый орган, их регистрация осуществляется на основе информации, предоставляемой органами, осуществляющими регистрацию физических лиц по месту жительства либо регистрацию рождения и смерти физических лиц.

Срок постановки на учет налогоплательщика не изменился, он составляет 5 дней со дня подачи им всех необходимых документов. В течение этого же срока налоговый орган выдает свидетельство о постановке на учет, форма которого Госналогслужбой РФ.

Постановка и снятие с учёта осуществляется бесплатно. Каждому налогоплательщику присваивается по всем видам налогов и сборов идентификационный номер, который и указывается налогоплательщиком во всех документах (декларации, отчётах, заявлении и т.п.), подаваемых в налоговый орган [3, с.59].

Налоговые органы проводят два вида проверок:

·  камеральные;

·  выездные.

Камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций и документов, представленных налогоплательщиком, служащих основанием для исчисления и уплаты налога, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа.

Камеральная проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации и документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налога, если законодательством о налогах и сборах не предусмотрены иные сроки.

Выездная налоговая проверка осуществляется на основании решения руководителя налогового органа. Такая проверка в отношении одного налогоплательщика проводится по одному или нескольким налогам.

Налоговый орган не вправе проводить в течении одного года две выездные проверки. Длительность проверки не должна превышать двух месяцев, лишь в исключительных случаях три месяца. Проверкой охватываются филиалы и представительства налогоплательщика независимо от проведения проверок самого налогоплательщика.

В процессе выездной проверки должностные лица могут проводить:

·  инвентаризацию имущества;

·  осмотр производственных складских, торговых или иных помещений и территорий, используемых для извлечения дохода;

·  экспертизу и др.

В зависимости от предусмотренных вопросов различают проверки:

·  комплексные – правильность исчисления и уплаты всех налогов данным предприятием;

·  тематические по трём направлениям:

1)  проверка конкретного налога;

2)  проверка одного показателя по расчёту какого – либо налога;

3)  проверка отражения в учёте исчисления налогов с однотипных хозяйственных операций.

По результатам выездной налоговой проверки не позднее двух месяцев после составления справки о проведенной проверке уполномоченными должностными лицами налоговых органов должен быть составлен в установленной форме акт налоговой проверки, подписываемый этими лицами и руководителем проверяемой организации либо индивидуальным предпринимателем, либо их представителями.

В акте налоговой проверки должны быть указаны документально подтвержденные факты налоговых правонарушений, выявленные в ходе проверки, или отсутствие таковых, а также выводы и предложения проверяющих по устранению выявленных нарушений и ссылки на статьи Налогового Кодекса, предусматривающие ответственность за данный вид налоговых правонарушений.

В случае несогласия с фактами, изложенными в акте проверки, и выводами налогоплательщик в двухнедельный срок после получения акта представляет в соответствующий налоговый орган письменное объяснение мотивов отказа подписать акт или возражение акту.

Если руководителем (заместителем) налогового органа принято решение о привлечении налогоплательщика к ответственности, то налогоплательщику направляется требование по уплате недоимки по налогу, пени, сумм налоговых санкций, а также об устранении выявленных нарушений. В том случае, если налогоплательщик отказывается добровольно уплатить соответствующую сумму налоговых санкций или пропустит срок уплаты, указанный в требовании, налоговый орган будет обращаться в суд с исковым заявлением о взыскании санкций [4, с.23].

Заключение

Налог - это обязательный платеж, поступающий в бюджетный фонд в определенных законом размерах и в установленные сроки. Каждый гражданин РФ обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налоговая система - один из главных элементов рыночной экономики. Она выступает главным инструментом воздействия государства на экономическое и социальное развитие, а также развитие хозяйства.

Законодательство РФ о налогах и сборах в настоящее время состоит из Налогового Кодекса РФ и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и (или) сборах. В Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные налоги и сборы, налоги и сборы субъектов Российской Федерации - региональные налоги и сборы, и местные налоги и сборы.

Частью налоговой системы Российской Федерации являются ее налоговые органы.

Важной составляющей налоговой системы является проведение налогового контроля налогоплательщиков.

К формам налогового контроля относятся:

·  налоговые проверки - камеральные и выездные;

·  получение объяснений контролируемых;

·  проверка данных учета и отчетности;

·  осмотр помещений и территорий, используемых для получения дохода.

Как и для государства в целом, так и для юридических и физических лиц, большое значение имеет оптимальная система налоговых платежей и разумные формы и методы налогового контроля.

Список использованных источников

1. Гончаренко Л.И. Налогообложение организаций финансового сектора экономики: учеб. пособие/2-е изд., испр. и доп. – М.: Изд-во Омега – Л, 2006.

2. Евстегнеев У.Н., Викторова Н.Г., Ткачёва Е.Г. Основы налогообложения и налогового права: Учеб. пособие. Изд. 2-е перераб. И доп. – М.: ИНФРА – М, 2005.

3. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие / Под ред. И.Г. Русакова, В.А. Каши. - М.: Финансы, ЮНИТИ, 2006.

4. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие для вузов / Под ред. проф. Г.Б. Поляка, проф. А.Н. Романова. – М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2003.

5. Теория и история налогообложения: учебное пособие / Н.В. Ушак. – М.: КНОРУС, 2009.