Фундаментальні терміни податку з доходів фізичних осіб
Платники податку
Податкові соціальні пільги
Податковий кредит
Оподаткування допомоги по тимчасовій непрацездатності (включаючи догляд за хворою дитиною)
Добровільне медичне страхування
Оплата за проживання в гуртожитку
Оподаткування безоплатного харчування працівників
Оплата за навчання працівників
Благодійна і матеріальна допомога в податковому законодавстві
Одноразова допомога у зв'язку з виходом на пенсію
Вихідна допомога
Оподаткування відпусток. Податок на доходи із сум відпускних
Путівки на лікування і відпочинок
Оподаткування виплати авторської винагороди та премій за сприяння винахідництву та впровадження раціоналізаторських пропозицій
Щодо доплати за роз'їзний характер робіт
Особливості заповнення податкового розрахунку - форма 1ДФ
Закон про податок з доходів громадян - актуальне питання не тільки для податківців
Навигация
Оподаткування відпусток. Податок на доходи із сум відпускних
Налогообложение доходов физ.лиц
180500
знаков
22
таблицы
0
изображений
2.15. Оподаткування відпусток. Податок на доходи із сум відпускних
Пунктом 4.2.Закону України "Про податок з доходів фізичних осіб" визначено, що до складу загального місячного оподатковуваного доходу включаються доходи у вигляді заробітної плати, нарахованої платнику податку відповідно до умов трудового договору.
Відпустка є складовою заробітної плати.
Порядок нарахування, утримання та сплати (перерахування) податку до бюджету
регулює стаття 8 даного Закону.
Згідно підпункту 8.1,2 даного Закону податок підлягає сплаті (перерахуванню до бюджету) під час виплати оподатковуваного доходу єдиним платіжним документом.
Таким платіжним документом є чек на отримання коштів в банку на виплату відпускних або платіжне доручення на перерахування відпускних.
Даним пунктом зазначено, що банки не мають права приймати платіжні документи на виплату доходу, які не передбачають сплати (перерахування) цього податку до бюджету.
Отже з одночасним поданням платіжних документів на виплату відпускних необхідно подавати платіжне доручення на перерахування податку на доходи.
Об'єкт оподаткування для нарахування податку на доходи з фізичних осіб визначається як нарахована сума заробітної плати, зменшена на суму внесків до Пенсійного фонду України та внесків до фондів загальнообов'язкового державного соціального страхування.
Якщо оподатковуваний дохід нараховується, але не виплачується (з будь-яких причин) платнику податку особою, що його нараховує, то податок, який підлягає утриманню з такого нарахованого доходу, підлягає сплаті (перерахуванню) до бюджету у строки, встановлені Законом для місячного податкового періоду (до 30 числа місяця, наступного за звітним).
Якщо нараховані відпускні виплачуються з виручки підприємства, то податок сплачується (перераховується) до бюджету протягом банківського дня, наступного за днем такої виплати (п.8.1.4).
2.16. Нарахування страхових внесків загальнообов'язкового державного пенсійного страхування на суми відпускних
Нарахування страхових внесків на суми виплат щорічних відпусток, період яких більше одного місяця, здійснюється окремо за кожний місяць (п.5.1.7 Інструкції Пенсійного фонду).
При цьому обов'язковим є врахування максимальної величини фактичних витрат на оплату праці найманих працівників, оподатковуваного доходу (прибутку), сукупного оподатковуваного доходу (граничну суму заробітної плати) (доходу), з яких справляється страхові внески (збори) до соціальних фондів (2660 грн.). Тобто суми місячної заробітної плати для визначення граничного рівня (2660 грн.) необхідно брати без врахування перехідних відпусток. Перехідні відпустки в заробітній платі будуть враховані в тому місяці, на який вони фактично припадають (табл. 2.11).
У разі здійснення протягом базового звітного періоду виплат, на які нараховуються страхові внески, платники одночасно з видачею зазначених сум зобов'язані сплачувати авансові платежі у вигляді сум страхових внесків, що підлягають нарахуванню на зазначені виплати (дохід) у розмірах, установлених для страхувальників страхових внесків (32% та 4%) цих виплат (п.5.1.5).
Перерахування страхових внесків здійснюється платниками одночасно з одержанням (перерахуванням) коштів на оплату праці (виплати доходу), у тому числі з виручки від реалізації товарів (послуг).
Фактичним одержанням (перерахуванням) коштів на оплату праці (виплати доходу) вважається одержання відповідних сум готівкою, зарахування на банківський рахунок одержувача.
За несплату, неповну або несвоєчасну сплату авансових платежів із страхових внесків накладається штраф у розмірі 50% сум несплачених або своєчасно не сплачених авансових платежів (п.9.3.7).
Остаточний розрахунок за базовий звітний період здійснюється платником
страхових внесків не пізніше ніж через 20 календарних днів із дня закінчення
цього періоду незалежно від виплати заробітної плати (доходу), на суми яких нараховуються страхові внески (5.1.4).
Інформація з нарахованих перехідних відпусток використовується для заповнення розділу III "Суми, нараховані у звітному базовому періоді за минулі та майбутні місяці на які нараховуються страхові внески" Розрахунку суми страхових внесків на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування, що підлягають сплаті.
Таблиця 2.11.
Бухгалтерський і податковий облік відображення господарських операцій при створенні забезпечення виплат відпусток та забезпечення відрахувань на соціальні заходи.
Залишок на 01.01.2004р. становив:
забезпечення на виплату відпусток – 1000 грн. (Кт 47103)
забезпечення на соціальні заходи – 380 грн. (Кт 47113)
| № п/п | Найменування операцій | Бух. запис | Сума | ВВ | Декл. рядок | 1ДФ Код | При- Мітки | |
| Дт | Кт | |||||||
| 1. | Нараховані відпустки за минулий рік | 47103 | 661 | 1000 | + | 04.3 | 01 | П.5.6.1 |
| 2. | Нарахування на соціальні заходи | 47113 | 6510,6520, 6530,6522 | 380 | + | 04.4 | П.5.7.1 | |
| 3. | Одночасно проведено на рахунки витрат: - нарахування відпускних - нарахування на соціальні заходи | 23,91,92 елемент «Оплата праці» 23,91,92 елемент «Відраху- вання на соціальні заходи» | 23,91,92 елемент «Інші» | 1000 380 | ||||
| 1. | Створено резерв забезпечень: - на виплату відпусток - на соціальні заходи | 23,91,92 елемент «Інші» | 47101 47111 | 300 114 |
| ||||||||||||||||||||
| 2. | Нарахування відпускних поточного місяця (код 301) | 47101 | 661 | 100 | + | 04.3 | 01 | П.5.6.1 |
| ||||||||||||||||
| 3. | Нарахування на соціальні заходи | 47111 | 6510,6520, 6530,6522 | 38 | + | 04.4 | П.5.7.1 |
| |||||||||||||||||
| 4. | Одночасно проведено на рахунки витрат: - нарахування відпускних - нарахування на соціальні заходи | 23,91,92 елемент «Оплата праці» 23,91,92 елемент «відрахування на соціальні заходи» | 23,91,92 елемент «Інші» | 100 38 |
| ||||||||||||||||||||
| 1. | Нараховані перехідні відпустки за наступний місяць | 47102 | 661 | 200 | + | 04.3 | 01 | П.5.6.1 |
| ||||||||||||||||
| 2. | Нарахування на соціальні заходи | 47112 | 6510,6520, 6530,6522 | 76 | + | 04.4 | П.5.7.1 |
| |||||||||||||||||
| 1. | Закриття забезпечень майбутніх періодів: - в частині перехідних відпусток - в частині соцзабезпечень на суми перехідних відпусток | 47101 47111 | 47102 47112 | 200 76 | |||||||||||||||||||||
| 1. | Нараховано заробітну плату з врахування відпусток в розмірі 2800 грн.: - зар.плата за поточний місяць - відпустка за поточний місяць - перехідна відпустка на наступний місяць | 23,91,92 47101 47102 | 661 | 1000 900 900 | + | 04.3 | 01 | П.5.6.1 |
| 2. | Проведено утримання із заробітної плати: - в соціальні фонди (2% + 1% + 0,5%) - податок на доходи з фізичних осіб (2800 – (2800 х 3,5%) х 13% | 661 | 6511,6521, 6531 6416 | 98 351,26 | ||||
| 3. | В між розрахунковий період: - отримані кошти в банку для виплати відпусток - одночасно дано платіжне доручення на перерахування податку на доходи з фізичних осіб - дано платіжне доручення на перерахування в ПФ (32%) | 301 6416 651 | 311 | 2350,74 351,26 896 | ||||
| 4. | Виплачено відпускні | 661 | 301 | 2350,74 | ||||
| 5. | Перераховано в соціальні фонди | 6511,6521,6531 | 311 | 98 |
Похожие работы
... жизнедеятельности государства. Более подробно последствия сложившихся описанных выше проблем и пути их разрешения будет рассмотрено в Главе 3 пункте 3.3 ГЛАВА 3. Направления совершенствования налогообложения доходов физических лиц в современных условиях 3.1 Оценка эффективности организационной структуры инспекции ИФНС России Кировского района г. Новосибирска Инспекция ФНС России по ...
... налоговой ставки в размере 13% для большей части доходов физических лиц; · значительное расширение применяемых налоговых льгот и вычетов; · внесение изменений в определение налогооблагаемой базы. 2. ПОРЯДОК УПЛАТЫ НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ 2.1. Плательщики налога По мнению А.В. Брызгалина, «Налогоплательщики – это субъекты налоговых отношений, на которых законом возложена ...
... единый налог на вмененный доход на общественное питание. Предприниматель получает доходы от кафе с численностью работающих 20 человек и ресторана с численностью работающих 60 человек. Доход от кафе не будет облагаться налогом на доходы физических лиц, так как его деятельность подпадает под обложение единым налогом на вмененный доход (численность работающих менее 50 человек). Доход от ресторана ...
... . Глава 3 3.1. Декларирование дохода Российским законодательством введено декларирование гражданами своих доходов с 1992 г. Декларирование доходов наиболее демократический метод их налогообложения. По существу, сами граждане заявляют о своем доходе и счисляют подоходный налог с этого дохода. На налоговые органы лишь возлагается обязанность проверить данные, указанные в декларации, ...
0 комментариев