1. Финансовые результаты предприятия
1.1 Задачи анализа финансовых результатов
Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Прибыль предприятия получают главным образом от реализации продукции, а также от других видов деятельности (сдача в аренду основных фондов, коммерческая деятельность на фондовых и валютных биржах и т.д.).
Прибыль – это часть чистого дохода, созданного в процессе производства и реализованного в сфере обращения, который непосредсвенно получают предприятия. Только после продажи продукции чистый доход принимает форму прибыли. Количественно она представляет собой разность между выручкой (после уплаты налога на добавленную стоимость, акцизного налога и других отчислений из выручки в бюджетные и небюджетные фонды) и полной себестоимостью реализованной продукции. Значит, чем больше предприятие реализует рентабельной продукции, тем больше получит прибыли, тем лучше его финансовое состояние. Поэтому финансовые результаты деятельности следует изучать в тесной связи с использованием и реализацией продукции.
Объем реализации и величина прибыли, уровень рентабельности зависят от производственной, снабженческой, сбытовой и коммерческой деятельности предприятия, иначе говоря, эти показатели характеризуют все стороны хозяйствования.
Основными задачами анализа финансовых результатов деятельности являются:
систематический контроль за выполнением планов реализации продукции и получение прибыли;
определение влияния как объективных, так и субъективных факторов на объем реализации продукции и финансовые результаты;
выявление резервов увеличения объема реализации продукции и суммы прибыли;
оценка работы предприятия по использованию возможностей увеличения объема реализации продукции, прибыли и рентабельности;
разработка мероприятий по использованию выявленных резервов.
1.2 Значение и информационное обеспечение анализа финансовых результатов
Финансовый результат деятельности предприятий в конечном итоге характеризуется показателями прибыли (убытка). Известно, что без получения прибыли предприятие не может развиваться в рыночной экономике, за исключением организаций, финансируемых за счёт государства или других источников. Поэтому задача улучшения финансового результата является жизненно важной для хозяйствующего субъекта. Анализ финансовых показателей позволяет выявить возможности улучшения финансового положения и по результатам расчётов принять экономически обоснованные решения.
Основными источниками информации анализа финансовых результатов являются данные бухгалтерского учёта и бухгалтерской (финансовой) отчётности. Из форм бухгалтерской отчётности используют:
- Бухгалтерский баланс, форма № 1, где отражаются нераспределённая прибыль или непокрытый убыток отчётного и прошлого периодов (раздел III пассива, счет 84).
- Отчёт о прибылях и убытках, форма № 2, составляется за год и по внутригодовым периодам. Он является главным источником информации о формировании и использовании прибыли. В нём показаны статьи, формирующие финансовый результат от всех видов деятельности. Отчет о прибылях и убытках составляется по данным счетов: 90, 91, 99 с привлечением записей по некоторым другим счетам, связанным с формированием финансовых результатов. В отчете о прибылях и убытках представлен весь процесс формирования чистой прибыли (убытка) отчетного периода. Кроме этого в отчёте расшифровываются отдельные прибыли и убытки по приводимым статьям.
- Приложение к бухгалтерскому балансу, форма №5, которая является расшифровкой отдельных статей баланса.
2. Оценка эффективности использования экономического потенциала организации
Основные показатели деятельности организации в динамике представлены в таблице 1.
Таблица 1
Основные экономические показатели деятельности организации в динамике (для производственных предприятий)
№ п/п | Показатели | 2006 год | 2007 год | Отклонение | Темп роста, % |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
1 | Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг, тыс. руб. | 532500 | 562119 | 29619 | 105,56 |
2 | Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, тыс. руб. | 456166 | 551759 | 95593 | 120,96 |
3 | Удельная себестоимость (себестоимость, приходящаяся на 1 рубль выручки), руб./руб. | 0,8566 | 0,9816 | 0,1250 | 114,59 |
4 | Валовая прибыль (маржинальный доход), тыс. руб. | 76334 | 10360 | -65974 | 13,57 |
5 | Валовая прибыль (маржинальный доход) на 1 рубль выручки, руб./руб. | 0,1434 | 0,0184 | -0,1250 | 12,83 |
6 | Коммерческие и управленческие расходы, тыс. руб. | 45824 | 6038 | -39786 | 13,18 |
7 | Прибыль от продаж, тыс. руб. | 30510 | 4322 | -26188 | 14,17 |
8 | Рентабельность продаж, % | 14,77 | 7,64 | -7,13 | 51,73 |
9 | Проценты к уплате, тыс. руб. | - | - | - | - |
10 | Доходы от участия в других организациях, тыс. руб. | - | - | - | - |
11 | Сальдо операционных доходов и расходов, тыс. руб. | 39170 | -8910 | -26188 | -22,75 |
12 | Сальдо внереализационных доходов и расходов, тыс. руб. | 8988 | 47542 | 38554 | 528,95 |
13 | Прибыль до налогообложения, тыс. руб. | 78668 | 42954 | -35714 | 54,60 |
Вывод: темп прироста выручки от продажи составил 5,56 %, в то время, как темп прироста себестоимости составил 20,96%. Темп роста коммерческих расходов составил 13,18%. Темп роста прибыли от продаж составил 14,17%. Таким образом, темп роста себестоимости растет более высокими темпами, чем темп роста выручки, что ведет к значительному уменьшению прибыли от продаж.
Таблица 2 Показатели эффективности использования экономического потенциала№ п/п | Показатели | 2006 год | 2007 год | Отклонение | Темп изменения в % |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
1 | Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг, тыс. руб. | 532500 | 562119 | 29619 | 105,56 |
2 | Прибыль от продаж, тыс. руб. | 30510 | 4322 | -26118 | 14,17 |
3 | Прибыль до налогообложения, тыс. руб. | 78668 | 42954 | -35714 | 54,60 |
4 | Средняя стоимость активов, тыс. руб. | 1842515 | 1838030 | -4485 | 99,76 |
5 | Средняя стоимость основных средств по первоначальной стоимости, тыс. руб. | 644733,5 | 629630,5 | -15103 | 97,66 |
6 | Средняя стоимость оборотных средств, тыс. руб. | 1126850 | 1125555 | -1295 | 99,89 |
7 | Средняя стоимость материально-производственных запасов, тыс. руб. | 490589 | 686799,5 | 196210,5 | 139,99 |
8 | Среднесписочная численность, человек | 923 | 920 | -3 | 99,67 |
9 | Фондоотдача основных средств, руб./руб. | 0,8259 | 0,8928 | 0,0669 | 108,10 |
10 | Фондоёмкость основных средств, руб./руб. | 1,2108 | 1,1201 | -0,0907 | 92,51 |
11 | Рентабельность основных средств, % | 12,2016 | 6,8221 | -5,3795 | 55,91 |
12 | Коэффициент оборачиваемости оборотных средств, об. | 0,4726 | 0,4994 | 0,0268 | 105,67 |
13 | Коэффициент оборачиваемости материально-производственных запасов, об. | 1,0854 | 0,8185 | -0,2669 | 75,41 |
14 | Коэффициент закрепления оборотных средств, об. | 2,1162 | 2,0023 | -0,1139 | 94,62 |
15 | Коэффициент закрепления материально-производственных запасов, об. | 0,9213 | 1,2218 | 0,3005 | 132,62 |
16 | Рентабельность оборотных средств, % | 0,0698 | 0,0382 | -0,0316 | 54,72 |
17 | Рентабельность активов, % | 0,0427 | 0,0234 | -0,0193 | 54,80 |
18 | Производительность труда, тыс. руб./чел | 576,92 | 611,00 | 34,08 | 105,91 |
19 | Прибыль от продаж на одного работника, тыс. руб./чел. | 33,0553 | 4,6978 | -28,3575 | 14,21 |
Вывод: темп роста выручки составил 105,56%, темп роста прибыли от продаж составил 14,17%. Темп роста средней стоимости активов уменьшился на 0,24%. Темп роста стоимости основных средств и оборотных уменьшился на 2,34% и 0,02% соответственно.
Несмотря на снижение темпа роста среднесписочной численности человек на 0,33%, темп роста производительности труда составил 105,91%. В 2007 году по сравнению с 2006 наблюдается снижение деловой активности, выразившееся в снижении многих показателей.
... реализуемых в определенном порядке ответственной структурой для решения взаимосвязанных задач восстановления, укрепления и расширения финансов. [16, c. 30] В общем плане текущие задачи по управлению финансовыми результатами определяются хозяйственной деятельностью предприятия, зафиксированной практически в каждом уставе: - улучшение финансовых результатов или максимизация прибыли. К конкретным ...
... от отрасли, положения на данном сегменте рынка и от многого другого, но удачное продвижение к выбранной цели во многом зависит от совершенства управления финансовыми ресурсами предприятия. Логика функционирования управления финансовыми ресурсами представлена на рисунке 1.2. Организационная структура системы управления финансами хозяйствующего субъекта, а также ее кадровый состав могут быть ...
... менеджмента фирмы и научно обоснованных методов их реализации, но и научных знаний общих закономерностей развития рыночной экономики. 2 Анализ эффективности управления финансами предприятия (на примере ОАО «Нефтекамск-Лада-Сервис») 2.1 Краткая характеристика финансово хозяйственной деятельности ОАО «Нефтекамск-Лада-Сервис» Под финансовым состоянием предприятия понимается способность ...
... базу: - приказ предприятия об учетной политике на отчетный год; - формы бухгалтерской отчетности №№ 2, 4; - Главная книга; - Журналы-ордера №№ 1, 2, 11, 15, а также данные аналитического и синтетического учета, первичные документы. 2.3 Аудит финансовых результатов от обычных видов деятельности Финансовый результат от продажи продукции (работ, ...
0 комментариев