Факторный анализ прибыли от продажи продукции

3.2 Факторный анализ прибыли от продажи продукции

Объектом особого внимания на любом предприятии является прибыль от реализации.

Проведение факторного анализа прибыли от реализации позволяет:

-  оценить резервы повышения эффективности производства;

-  сформировать управленческие решения по использованию производственных факторов.

Анализ прибыли проводится в 3 этапа:

1) оценка влияния факторов на прибыль от единицы продукции:

2) оценка влияния факторов на усредненную величину прибыли на единицу продукции:

3) оценка влияния факторов на совокупную величину прибыли от продаж:

3.1) влияние изменения в объеме продаж:

3.2) влияние структурных сдвигов в объеме продаж:

3.3) влияние средней цены реализации:

3.4) влияние изменений в себестоимости продукции:

Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации представлены в таблице 4.

Таблица 4

Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации.

Вид продукции	Количество продукции (Q), ед.		Цена (P), руб.		Себесто имость (C), руб.		Прибыль с единицы продукции, руб.		Прибыль на весь объем, тыс.руб.
	2006	2007	2006	2007	2006	2007	2006	2007	2006	2007
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
А	2500	1800	1500	2100	980	1600	520	500	1300	900
Б	3700	2900	1100	1500	750	1300	350	200	1295	580
В	1700	1200	900	1200	450	850	450	350	765	420
Итого	7900	5900	1184	1631	758	1300	426	331	3365	1953

Рассмотрим влияние изменений в цене и себестоимости реализуемой продукции на прибыль.

Таблица 5

Влияние изменений в цене и себестоимости реализуемой продукции на прибыль.

Вид продукции	Р, руб.		р, руб.	С, руб.		С, руб.	П, руб.		П, руб.	В том числе за счет
	2006	2007		2006	2007		2006	2007		Р	С
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
А	1500	2100	600	980	1600	620	520	500	-20	600	-620
Б	1100	1500	400	750	1300	550	350	200	-150	400	-550
В	900	1200	300	450	850	400	450	350	-100	300	-400
Итого	1184	1631	447	758	1300	542	426	331	-95	447	-542

Прибыль от реализации единицы продукции снизилась по всем видам продукции, несмотря на увеличение цены. Отрицательное влияние на прибыль оказал опережающий рост себестоимости продукции по сравнению с ростом цен на готовую продукцию. На размер средней прибыли с единицы продукции так же, как и на средний уровень цен и себестоимости, оказывают влияние структурные сдвиги.

Так, на увеличение среднего уровня цен, кроме цен на каждый вид продукции, влияет изменение соотношения объема реализации отдельных наименований продукции. Аналогично на рост себестоимости единицы продукции в целом по предприятию влияет изменение себестоимости по каждому виду продукции, а также изменение удельного веса реализации каждого наименования.

Поэтому при расчете влияния цен и себестоимости на изменение средней прибыльности одного изделия необходимо элиминировать влияние структурных сдвигов на изменение прибыли, цен и себестоимости. Данные для расчета представлены в таблице 6.

Таблица 6

Данные для расчета влияния структурных сдвигов на изменение среднего уровня цены, себестоимости и прибыли.

Вид продукции	Удельный вес продукции , %			, руб.	, руб.	, руб.	, руб.	, руб.	, руб.
	2006	2007
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
А	31,6	30,5	-1,1	1500	600	980	620	520	-20
Б	46,8	49,2	+2,4	1100	400	750	550	350	-150
В	21,6	20,3	-1,3	900	300	450	400	450	-100
Итого	100	100	0	1184	447	758	542	426	-95

Изменение среднего уровня цен, себестоимости и прибыли под влиянием структурных сдвигов рассчитывается по формулам:

;

;

 или

 руб.;

 руб.;

руб.;

Элиминирование влияния структурных сдвигов на изменение среднего уровня цен и себестоимости позволяет определить влияние изменения цен и себестоимости по каждому изделию на изменение прибыли. Расчет проводится также способом абсолютных разниц.

;

;

;

По данным таблицы 6 результаты составят:

 руб.;

 руб.;

 руб.

Изменение прибыли на единицу продукции равно алгебраической сумме влияния среднего уровня цен и себестоимости, скорректированных на фактическую структуру реализации:

 руб.

Таким образом, на изменение прибыли на единицу продукции оказали влияние следующие факторы:

-  структурные сдвиги в реализации: - 3,17руб.;

-  уровень цен по видам продукции: +440,7 руб.;

-  себестоимость единицы продукции по видам изделий: -540,9 руб.

Итого: -103,37 руб.

Снижение прибыли с единицы реализованной продукции обусловлено в первую очередь ростом себестоимости выпускаемой продукции, а также снижением удельного веса в реализации наиболее рентабельной продукции – изделия А и В, увеличением удельного веса изделия Б, имеющего наиболее низкий уровень рентабельности.

Полученные результаты аналитических расчетов составляют необходимую информационную базу для разработки товарной политики предприятия и поиска резервов снижения себестоимости продукции.

На общую сумму прибыли, кроме рассмотренных факторов, оказывает влияние количество реализованной продукции. Влияние количества реализованной продукции рассчитывается как произведение отклонения данного фактора на базисное значение прибыли от единицы продукции.

Таблица 7

Совокупное влияние факторов на прибыль.

Фактор	Размер влияния, тыс. руб.	Расчет
1	2	3
Количество реализованной продукции, Q	-852	(5900-7900)*426
Структура реализованной продукции	-18,7	-3,17*5900
Средний уровень цен	+2600,1	440,7*5900
Себестоимость	-3191,3	-540,9*5900
Итого	-1461,9

Снижение физического объема реализации оказывает отрицательное влияние на величину прибыли в размере 852 тыс. руб., однако в результате увеличения средней цены реализации совокупное влияние объема реализованной продукции положительно и составляет 1748,1 тыс. руб. (2600,1-852). Такое соотношение влияния физического объема и среднего уровня цен на прибыль характерно для рынков с высоким уровнем концентрации или монополизации.

Анализ прибыли на основе маржинального дохода:

, где

md – удельный маржинальный доход

Таблица 8

Данные для факторного анализа прибыли от реализации.

Показатель	Условное обозначение	2006 год	2007 год	Отклонение	Темп изменения,%
1	2	3	4	5	6
Выручка от реализации,т.р.	N	532500	562119	29619	105,56
Переменные издержки, тыс. руб.		341224	370738	29514	108,65
Переменные издержки на 1 руб. выручки от реализации		0,6408	0,6595	0,0187	102,92
Маржинальный доход,тыс. руб.	МД	191276	191381	105	100,05
Маржинальный доход на 1 руб. выручки	md	0,3592	0,3405	-0,0187	94,79
Постоянные издержки, тыс. руб.		160766	187059	26293	116,35
Прибыль от реализации, тыс. руб.	П	30510	4322	-26118	14,17
Рентабельность продаж, %		5,72++96	0,7689	-4,9607	13,42

Изменение прибыли под влиянием выручки составит:

тыс. руб.

В результате увеличения выручки на 29619 тыс. руб., прибыль должна была увеличиться на 10663 тыс. руб. Изменение прибыли в результате увеличения удельных переменных затрат:

 ;

 тыс. руб.

В результате увеличения удельных переменных затрат на 0,0187 тыс. руб. прибыль должна уменьшится на 10488 тыс. руб.

Влияние постоянных издержек на прибыль определяется величиной абсолютного отклонения постоянных издержек, но с обратным знаком, т.е.:

 ,

 тыс. руб.

В результате увеличения постоянных издержек прибыль уменьшится на 26293 тыс. руб.

Общее отклонение составит: 10663-10488-26293=-26118 тыс. руб.

Снижение прибыли организации в отчетном году по сравнению с базисным на 26118 тыс. руб. было обусловлено разнонаправленным влиянием следующих факторов: увеличение выручки организации на 29619 тыс. руб. должно было обеспечить увеличение прибыли на 10663 тыс. руб. Однако положительное влияние этого фактора было перекрыто отрицательным влиянием роста переменных и постоянных затрат организации, что привело к снижению прибыли на 10448 тыс. руб. и на 26293 тыс. соответственно.