Навигация
Порядок исчисления НДС переработчиком давальческого сырья (материалов)
28329
знаков
0
таблиц
0
изображений
Порядок исчисления НДС переработчиком
давальческого сырья (материалов)
Ситуация 1. Резидент Российской Федерации передает сырье на давальческую переработку резиденту Республики Беларусь. Продукт переработки вывозится в Российскую Федерацию. Часть сырья ввозится из Российской Федерации, часть - приобретается резидентом Российской Федерации на территории Республики Беларусь.
1. Исчисление и уплата налога на добавленную стоимость (далее - НДС) по экспорту услуг по переработке сырья.
Ставка НДС.
Переработчиком применяется нулевая ставка НДС исходя из стоимости услуг по переработке давальческого сырья (материалов) при наличии документов, подтверждающих экспорт услуг.
Подтверждающие документы перечислены:
1) в ст. 6 Протокола между Правительством Республики Беларусь и Правительством Российской Федерации о порядке взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг (далее - Протокол), подписанного сторонами 23 марта 2007 г.;
2) Положении о порядке применения нулевой ставки налога на добавленную стоимость при реализации экспортируемых работ (услуг), утвержденном Указом Президента Республики Беларусь от 15.06.2006 № 397 (по состоянию на 10.09.2007):
- договор (контракт) с иностранным юридическим или физическим лицом;
- документ, подтверждающий оказание услуг;
- документ, подтверждающий вывоз товаров, произведенных из давальческого сырья (материалов), за пределы Республики Беларусь: товаросопроводительные документы (CMR с ТН-2 на отгрузку либо железнодорожная накладная с ТН-2 (ТТН-1) - в зависимости от того, каким видом транспорта производится отгрузка продуктов переработки).
- документ, подтверждающий принадлежность оказанных услуг к услугам собственного производства, выданный в установленном порядке:
- сертификат работ и услуг собственного производства (согласно п. 6 Положения об отнесении продукции (работ, услуг) к продукции (работам, услугам) собственного производства, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 17.12.2001 № 1817 (по состоянию на 03.04.2007).
- акт экспертизы (согласно п. 4 Инструкции о порядке оформления и выдачи сертификатов работ и услуг собственного производства, утвержденной постановлением Министерства иностранных дел, Министерства экономики и Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 31.01.2002 № 1/30/6), на что указано в письме Белорусской торгово-промышленной палаты (далее - БелТПП) от 03.03.2008 № 2.08-04/551. Данные документы применяются с 01.06.2006.
Срок для получения подтверждающих документов, в течение которого обороты по реализации услуг не отражаются в налоговой декларации.
Срок для подтверждения вывоза продуктов переработки в Российскую Федерацию законодательством не установлен. Следовательно, при наличии подтверждающих документов и наступлении момента фактической реализации применяется ставка НДС 0%, при отсутствии документов - ставка 18%.
В указанной ситуации датой получения подтверждающего документа является не дата его выписки или заверения, а дата его фактического получения переработчиком.
2. Исчисление и уплата НДС по сырью, ввезенному из Российской Федерации.
В соответствии со ст. 3 Соглашения между Правительством Республики Беларусь и Правительством Российской Федерации о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (далее - Соглашение) при импорте товаров на территорию государства одной Стороны с территории государства другой Стороны косвенные налоги взимаются в стране импортера, за исключением товаров, ввозимых с территории государства одной Стороны на территорию государства другой Стороны для переработки с последующим вывозом продуктов переработки с территории государства другой Стороны, перемещаемых транзитом, а также товаров, которые в законодательстве государств Сторон не подлежат налогообложению при ввозе на территорию государств Сторон.
Поскольку продукт переработки вывозится в Российскую Федерацию, налог при ввозе сырья не исчисляется.
3. Исчисление и уплата НДС по приобретению объектов на территории Республики Беларусь у нерезидентов.
Согласно ст. 1-2 Закона Республики Беларусь "О налоге на добавленную стоимость" (по состоянию на 26.12.2007) (далее - Закон) при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь иностранными организациями, не осуществляющими деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство и не состоящими в связи с этим на учете в налоговых органах Республики Беларусь, обязанность по исчислению и перечислению в бюджет налога возлагается на состоящие на учете в налоговых органах Республики Беларусь организации и индивидуальных предпринимателей, приобретающих данные товары (работы, услуги), имущественные права. Такие организации и индивидуальные предприниматели имеют права и несут обязанности, установленные статьями 21 и 22 Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК).
С учетом изложенного, несмотря на то, что частично сырье отгружается резидентом Российской Федерации на территорию Республики Беларусь, переработчик не выступает плательщиком НДС, так как отсутствует приобретение на территории Республики Беларусь объектов у иностранной организации, не состоящей на учете в налоговых органах Республики Беларусь.
Ситуация 2. Резидент Республики Беларусь принял сырье в переработку. В соответствии с договором на оказание услуг по производству товаров из давальческого сырья заказчик - резидент Российской Федерации оплачивает стоимость услуг сырьем, приобретенным на территории Республики Беларусь. Готовая продукция вывезена в Российскую Федерацию.
Похожие работы
... , возложенных на него законодательством о налогах и сборах. 3. Совершенствование системы эффективного проведения налогового контроля 3.1. Пути решения проблем применения налоговых вычетов при возмещении налога на добавленную стоимость По статистике сегодня около 60 процентов налогоплательщиков сталкиваются с проблемами зачета и возврата НДС. Не исключено, что к концу 2007 года этот ...
... в такую систему, которая обеспечивала бы, при возможности соблюдения этических принципов и принципов управления, а также достаточность поступления и эластичность на случай чрезвычайных государственных нужд. Основные принципы налогообложения в Республике Беларусь 1. Каждое лицо обязано уплачивать законно установленные налоги, сборы (пошлины), по которым это лицо признается плательщиком. 2. Ни на ...
... деклараций. При однократном обложении только последней стадии обращения - розничной торговли - такая возможность терялась. Вышеперечисленные факторы послужили основными причинами к возникновению налога на добавленную стоимость, который давал возможность государству контролировать весь процесс производства и обращения товаров (в том числе оптовую и розничную торговлю). Широкое распространение НДС ...
... , порчи, и комиссия во главе с директором предприятия принимает решение по результатам инвентаризации (акты утверждает директор). В соответствии с рядом постановлений Правительства Республики Беларусь и Законом «О бухгалтерском учете и отчетности» стоимость обнаруженных излишков имущества зачисляется на счет 92 «Внереализационные доходы и расходы». В случаях недостач, порчи имущества в пределах ...
0 комментариев