Навигация
Исчисление и уплата НДС по услугам по переработке сырья. Ставка НДС
28329
знаков
0
таблиц
0
изображений
1. Исчисление и уплата НДС по услугам по переработке сырья. Ставка НДС.
В соответствии с п. 3 Положения о порядке применения нулевой ставки налога на добавленную стоимость при реализации экспортируемых работ (услуг), утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 15.06.2006 № 397 (по состоянию на 28.01.2008) (далее - Указ № 397), нулевая ставка НДС применяется при наличии в том числе документов, подтверждающих вывоз товаров, произведенных из давальческого сырья (материалов), за пределы Республики Беларусь.
В данной ситуации отсутствует вывоз продукта переработки за пределы Республики Беларусь, следовательно, налогообложение услуг по давальческой переработке осуществляется по ставке НДС 18%.
2. Исчисление и уплата НДС по сырью, ввезенному из Российской Федерации.
Поскольку продукт переработки не вывозится за пределы Республики Беларусь, следует уплатить "ввозной" НДС не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет данного сырья.
Вместе с тем в соответствии с п. 2 раздела I Положения о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при перемещении товаров между Республикой Беларусь и Российской Федерацией (приложение к Соглашению) для целей уплаты НДС налоговая база определяется на дату принятия на учет ввезенных товаров (но не позднее срока, установленного национальным законодательством государств Сторон) как сумма стоимости приобретенных товаров, включая затраты на транспортировку и доставку данных товаров, подлежащих уплате акцизов.
Стоимостью приобретенных товаров является цена сделки, фактически уплаченная или подлежащая уплате поставщику за ввозимый товар.
Следовательно, цена сделки в рассматриваемой ситуации отсутствует, так как переработчик не приобретает сырье.
3. Исчисление и уплата НДС по приобретению объектов на территории Республики Беларусь у нерезидентов.
Переработчик не исчисляет НДС по ст. 1-2 Закона, поскольку он не приобретает на территории Республики Беларусь объекты у иностранной организации, не состоящей на учете в налоговых органах Республики Беларусь. Плательщиком НДС по ст. 1-2 Закона выступает покупатель продукта переработки.
Ситуация 5. Резидент Российской Федерации передает сырье на давальческую переработку резиденту Республики Беларусь. Продукт переработки передан заказчиком переработчику по договору комиссии для реализации на территории Республики Беларусь.
Исчисление и уплата НДС по услугам по переработке сырья и по сырью, ввезенному из Российской Федерации, осуществляются в порядке, изложенном в ситуации 4.
1. Исчисление и уплата НДС по комиссионному вознаграждению.
В соответствии со ст. 2 Закона объектом налогообложения признаются обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь.
Место реализации услуг комиссионера определяется по п. 5 ст. 3 Протокола. Им является территория Республики Беларусь, если работы выполняются, услуги оказываются налогоплательщиком Республики Беларусь.
До вступления в силу Протокола (1 мая 2008 г.) руководствоваться следовало аналогичной нормой ст. 33 НК.
Пунктом 5 ст. 7 Закона установлено, что налоговая база при осуществлении посреднической деятельности определяется как сумма, полученная в виде вознаграждений по договорам поручения, комиссии или консигнации либо иным аналогичным договорам.
Таким образом, переработчик должен исчислить из суммы комиссионного вознаграждения на реализацию товара НДС по ставке 18%.
2. Исчисление и уплата НДС по приобретению объектов на территории Республики Беларусь у нерезидентов.
Согласно ст. 1-2 Закона при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь иностранными организациями, не состоящими на учете в налоговых органах Республики Беларусь, на основе договоров поручения, комиссии, консигнации и иных аналогичных договоров обязанность по исчислению и перечислению в бюджет налога возлагается на состоящие на учете в налоговых органах Республики Беларусь организации и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих предпринимательскую деятельность на основе таких договоров с указанными иностранными организациями.
Учитывая положения ст. 32 НК, поскольку продукт переработки отгружается нерезидентом с территории Республики Беларусь, то переработчик, являясь комиссионером, должен выступить плательщиком НДС по ст. 1-2 Закона.
Ситуация 6. Резидент Российской Федерации передает сырье из Российской Федерации на давальческую переработку резиденту Республики Беларусь. Продукт переработки получает переработчик в счет оплаты своих услуг.
Исчисление и уплата НДС по услугам по переработке сырья и по сырью, ввезенному из Российской Федерации, осуществляются в порядке, изложенном в ситуации 4.
При исчислении НДС по услугам по переработке сырья следует учитывать особенности определения момента фактической реализации, установленные ст. 10 Закона, для погашения задолженности путем зачета взаимных требований.
Исчисление и уплата НДС по приобретению объектов на территории Республики Беларусь у иностранных организаций.
Поскольку местом начала отгрузки продукта переработки является территория Республики Беларусь, переработчик должен выступить плательщиком НДС по ст. 1-2 Закона. Так как в рассматриваемой ситуации отсутствует денежная оплата со стороны резидента Республики Беларусь, а имеет место оказание услуг по давальческой переработке, за которые произведен расчет товаром, момент фактической реализации для исполнения обязанностей плательщика налога будет определяться переработчиком в том налоговом периоде, в котором осуществляется зачет взаимных требований.
Ситуация 7. Резидент Российской Федерации передает сырье из России на давальческую переработку резиденту Республики Беларусь. Продукт переработки вывозится в Республику Польша.
Похожие работы
... , возложенных на него законодательством о налогах и сборах. 3. Совершенствование системы эффективного проведения налогового контроля 3.1. Пути решения проблем применения налоговых вычетов при возмещении налога на добавленную стоимость По статистике сегодня около 60 процентов налогоплательщиков сталкиваются с проблемами зачета и возврата НДС. Не исключено, что к концу 2007 года этот ...
... в такую систему, которая обеспечивала бы, при возможности соблюдения этических принципов и принципов управления, а также достаточность поступления и эластичность на случай чрезвычайных государственных нужд. Основные принципы налогообложения в Республике Беларусь 1. Каждое лицо обязано уплачивать законно установленные налоги, сборы (пошлины), по которым это лицо признается плательщиком. 2. Ни на ...
... деклараций. При однократном обложении только последней стадии обращения - розничной торговли - такая возможность терялась. Вышеперечисленные факторы послужили основными причинами к возникновению налога на добавленную стоимость, который давал возможность государству контролировать весь процесс производства и обращения товаров (в том числе оптовую и розничную торговлю). Широкое распространение НДС ...
... , порчи, и комиссия во главе с директором предприятия принимает решение по результатам инвентаризации (акты утверждает директор). В соответствии с рядом постановлений Правительства Республики Беларусь и Законом «О бухгалтерском учете и отчетности» стоимость обнаруженных излишков имущества зачисляется на счет 92 «Внереализационные доходы и расходы». В случаях недостач, порчи имущества в пределах ...
0 комментариев