Навигация
Исчисление и уплата НДС по услугам по переработке сырья
28329
знаков
0
таблиц
0
изображений
1. Исчисление и уплата НДС по услугам по переработке сырья.
Ставка НДС.
Налогообложение осуществляется по ставке НДС 0% при наличии документов, подтверждающих вывоз продуктов переработки, или 18% - при отсутствии таких документов.
Момент фактической реализации.
В данной ситуации оплата услуг заказчиком производится не деньгами, а сырьем, т.е. возникают взаимные обязательства между заказчиком и переработчиком, которые погашаются путем зачета взаимных требований.
В соответствии с п. 11 ст. 10 Закона днем зачисления денежных средств по товарам (работам, услугам), имущественным правам, по которым переданы и получены права требования, переведен долг, произведен зачет взаимных требований, признается день передачи права требования, день перевода долга, день зачета взаимных требований. Одновременно п. 13 этой же статьи Закона установлено, что моментом выполнения работ (оказания услуг) по производству товаров из давальческого сырья (материалов) для нерезидентов Республики Беларусь является день отгрузки товаров, произведенных из давальческого сырья (материалов).
Следовательно, если переработчик определяет выручку по моменту отгрузки, то моментом фактической реализации услуг по переработке, оплаченных сырьем, является день отгрузки товаров, произведенных из давальческого сырья (материалов).
Если переработчик применяет метод определения выручки "по оплате", момент фактической реализации для исчисления НДС из стоимости услуг по переработке определяется как день зачета взаимных требований, но не позднее 60 дней со дня, следующего за днем отгрузки продуктов переработки.
2. Исчисление и уплата НДС по сырью, ввезенному из Российской Федерации.
Не производится, поскольку сырье не ввезено из Российской Федерации, а приобретено заказчиком на территории Республики Беларусь.
3. Исчисление и уплата по приобретению объектов на территории Республики Беларусь у нерезидентов.
Поскольку сырье было приобретено заказчиком на территории Республики Беларусь и передано переработчику без вывоза сырья за пределы Республики Беларусь, то переработчик - резидент Республики Беларусь обязан уплатить в бюджет сумму НДС по ст. 1-2 Закона в части стоимости сырья, которое передано ему в счет оплаты услуг по переработке. Так как в рассматриваемой ситуации отсутствует денежная оплата со стороны резидента Республики Беларусь, а имеет место оказание услуг по давальческой переработке, за которые произведен расчет товаром, момент фактической реализации для исполнения обязанностей плательщика налога будет определяться переработчиком в том налоговом периоде, в котором осуществлен зачет взаимных требований.
По остальной части сырья, использованной в производстве продукции, переработчик плательщиком НДС по ст. 1-2 Закона не выступает, поскольку переработчик данную часть сырья не приобретает.
Ситуация 3. Резидент Российской Федерации предоставил на переработку резиденту Республики Беларусь сырье, ввезенное из Российской Федерации. В процессе изготовления готовой продукции из давальческого сырья переработчиком используется собственная фурнитура.
Исчисление НДС.
Согласно письму Министерства финансов Республики Беларусь от 17.03.2008 № 15-9/291 если организацией (подрядчиком) оформлен соответствующим образом договор подряда, то переданная заказчику готовая продукция, выработанная из материалов заказчика, будет являться продукцией, выработанной из давальческого сырья, независимо от доли давальческих материалов.
В договоре подряда указывается цена подлежащей выполнению работы или способы ее определения. Цена в договоре подряда включает компенсацию издержек подрядчика и причитающееся ему вознаграждение. Цена работы может быть определена путем составления сметы.
При изготовлении продукции из давальческих материалов в объем промышленной продукции в фактических ценах включается стоимость израсходованных при этом дополнительных сырья и материалов организации-подрядчика, но без стоимости сырья и материалов, полученных без оплаты от заказчика (давальца). Таким образом, с учетом технологии изготавливаемой готовой продукции в сметы на работы по договору подряда должны включаться все дополнительные расходы подрядчика: стоимость дополнительно использованных компонентов сырья и материалов, топлива, энергии, основных средств (амортизация), нематериальных активов (амортизация), трудовых ресурсов (заработная плата работников, налоги на заработную плату и др.), других затрат на ее производство и реализацию (часть общепроизводственных, общехозяйственных и других расходов), кроме стоимости материалов заказчика (давальца), а также процент вознаграждения.
Письмом Министерства экономики Республики Беларусь от 26.02.2008 № 18-01-13/1124 разъясняется: поскольку согласно правилам ведения бухгалтерского учета плательщики, оказывающие услуги (выполняющие работы) по производству товаров из давальческого сырья в том случае, когда для их выполнения используются не только давальческое сырье, но и собственные материалы (основные и вспомогательные) плательщика, включают такие материалы в себестоимость своих работ (услуг), то и цены на давальческие услуги (работы) формируются с учетом стоимости израсходованных материалов (сырья) плательщика.
Таким образом, к стоимости работ по производству товаров из давальческого сырья, в стоимость которых включена стоимость сырья (материалов) подрядчика, применяется нулевая ставка НДС при наличии подтверждающих документов. Данная позиция изложена в письме Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 24.06.2008 № 2-1-9/528.
Если фурнитура поставляется отдельно, то возможно применение нулевой ставки НДС отдельно по реализации фурнитуры при наличии всех подтверждающих документов, перечисленных в разделе II Положения (приложение к Соглашению), и отдельно к стоимости услуг по переработке.
Ситуация 4. Резидент Российской Федерации передает сырье на давальческую переработку резиденту Республики Беларусь. Продукт переработки реализуется на территории Республики Беларусь другому белорусскому резиденту.
Похожие работы
... , возложенных на него законодательством о налогах и сборах. 3. Совершенствование системы эффективного проведения налогового контроля 3.1. Пути решения проблем применения налоговых вычетов при возмещении налога на добавленную стоимость По статистике сегодня около 60 процентов налогоплательщиков сталкиваются с проблемами зачета и возврата НДС. Не исключено, что к концу 2007 года этот ...
... в такую систему, которая обеспечивала бы, при возможности соблюдения этических принципов и принципов управления, а также достаточность поступления и эластичность на случай чрезвычайных государственных нужд. Основные принципы налогообложения в Республике Беларусь 1. Каждое лицо обязано уплачивать законно установленные налоги, сборы (пошлины), по которым это лицо признается плательщиком. 2. Ни на ...
... деклараций. При однократном обложении только последней стадии обращения - розничной торговли - такая возможность терялась. Вышеперечисленные факторы послужили основными причинами к возникновению налога на добавленную стоимость, который давал возможность государству контролировать весь процесс производства и обращения товаров (в том числе оптовую и розничную торговлю). Широкое распространение НДС ...
... , порчи, и комиссия во главе с директором предприятия принимает решение по результатам инвентаризации (акты утверждает директор). В соответствии с рядом постановлений Правительства Республики Беларусь и Законом «О бухгалтерском учете и отчетности» стоимость обнаруженных излишков имущества зачисляется на счет 92 «Внереализационные доходы и расходы». В случаях недостач, порчи имущества в пределах ...
0 комментариев