Анализ и оценка уровня и динамики финансовых результатов

2.2 Анализ и оценка уровня и динамики финансовых результатов

Для анализа и оценки уровня и динамики финансовых результатов составляется таблица (табл. 3), в которой используются данные бухгалтерской отчетности организации из формы №2 «Отчет о прибылях и убытках».

Общий финансовый результат отчетного периода отражается в отчетности в развернутом виде и представляет собой алгебраическую сумму прибыли (убытка) от реализации продукции (работ, услуг); реализация основный средств, нематериальных активов и иного имущества и результата от другой финансовой деятельности; прочих внереализационных операций¹¹.

Многие относительные показатели этой таблицы (гр.2,4 и т.д.), рассматриваемые в динамике, представляют несомненный интерес как для пользователей, так и для руководителей компании. Прежде всего сюда относятся: уровень совокупных расходов в общей сумме доходов и поступлений, структура затрат и др¹². В частности, можно сделать выводы:

• Совокупные доходы предприятия возрастают: так рост с 2005 г. на 2006 г. составил 46648 тыс.руб. или 168,22%, а с 2006 г. на 2007 г. рост составляет 84896 тыс.руб. или 173,8%.

Таблица №3

Аналитическая таблица для вертикального (компонентного) анализа финансовых результатов (тыс. руб.)

• увеличение показателя по стр. 3 свидетельствует о том, что все больший доход организация получает от своей основной деятельности, т.е. выпуска собственной продукции и дальнейшей ее реализации. Данную тенденция следует считать позитивной, т.к. наблюдается ежегодный рост выручки от реализации товаров (продукции, работ): так рост с 2005 на 2006 г. составляет 42192 тыс.руб., а с 2006 г. на 2007 г. – 73542 тыс.руб.

• увеличение показателя по стр. 2 и стр. 4 – отрицательная тенденция, она говорит о высоких затратах на производство и реализацию продукции. Если такая тенденция будет продолжатся и значение показателей возрастет, то предприятие будет работать себе в убыток, поэтому необходимо уделять этому большое внимание и искать пути для снижение его роста.

• рост показателя по стр. 5 благоприятен и свидетельствует об увеличении рентабельности продукции и относительном снижении издержек производства и обращения. Рост с 2005 г. на 2006 г. составляет 3720 тыс.руб. или 138,26%, рост с 2006 г. на 2007 г. – 15726 тыс.руб. или 216,99 (т.е. прибыль от продаж в 2007 г. по сравнению с 2006 г. возросла в 2 раза).

• рост показателей по стр. 10 и стр.12 также указывает на положительные тенденции в организации производства на данном предприятии; разные темпы изменения этих показателей могут быть вызваны в основном корректировкой системы налогообложения;

• показатель по стр. 11 характеризует долю прибыли, перечисляемую в бюджет в виде налога на прибыль и обязательных платежей; рост этого показателя в динамике, происходящий, как правило, при увеличении ставок налогообложения, - нежелательное, но необходимое и не зависящее от коммерческой организации явление; в рамках внутрифирменного финансового анализа здесь можно выделить и контролировать динамику штрафных санкций. Однако, в период с 2005 г. по 2007 г. ставка по налогу на прибыль не изменялась, значит увеличение платежей по налогу на прибыль вызваны ростом налогооблагаемой прибыли, соответственно.

На основе данных, полученных в результате анализа «Отчета о прибылях и убытках», можно сделать следующие выводы: ОАО «Завод бурового оборудования» функционирует стабильно, в результате своей деятельности получает положительный финансовый результат в виде прибыли; также наблюдается увеличение доходов по операциям финансового характера, т.е. предприятие помимо доходов от выпуска и реализации продукции получает дополнительный доход; однако с увеличением доходов, увеличиваются и расходы, которые необходимо снижать. В общем можно сделать следующий вывод, предприятие функционирует эффективно.

Важное значение для оценки прибыли имеет факторный анализ. В приведенных ниже таблицах приведены расчеты влияния на прибыль от продаж продукции трех наиболее важных факторов – объем реализации в натуральном выражении, цена на единицу продукции и себестоимость одной реализованной единицы продукции.

Таблица №4

Анализ прибыли от продаж продукции ОАО «Завод бурового оборудования» за 2006 год.

PR=V*(Ц – С)

PR₂₀₀₆=V *(Ц –С)=107445*(1,0223 – 0,602)=45159,134

PR₂₀₀₅=V *(Ц –С)=55489*(1,1675 – 0,7024)=25807,934

PR= PR₂₀₀₆ – PR₂₀₀₅=19351,2

1. Объем реализации в натуральном выражении:

PR₀=V *(Ц –С)= 107445*(1,0223 – 0,602)=45159,134

PR₁= PR₂₀₀₆ – PR₂₀₀₅=19351,2

2. Цена:

PR_ц=V *(Ц –С)= 107445*(1,0223 – 0,7024)=34371,656

PR₂= PR₀₁ – PR₀=-10787,478

3. Себестоимость:

PR=V *(Ц –С)= PR =107445*(1,0223 – 0,602)=45159,134

PR₃= PR – PR₂=10787,478

Общее влияние:

PR= PR₂₀₀₆ – PR₂₀₀₅= PR₁ + PR₂ + PR₃=19350,2

Таблица №4

Анализ прибыли от продаж продукции ОАО «Завод бурового оборудования» за 2007 год.

PR=V*(Ц – С)

PR₂₀₀₇=V *(Ц –С)=187786*(1,0389-0,6448)=74006,463

PR₂₀₀₆=V *(Ц –С)= 107445*(1,0223 – 0,602)=45159,134

PR= PR₂₀₀₇ – PR₂₀₀₆=28847,329

1. Объем реализации в натуральном выражении:

PR=V *(Ц –С)= 187786*(1,0223 – 0,602)=78926,456

PR₁= PR₂₀₀₆ – PR₂₀₀₅=33767,322

2. Цена:

PR=V *(Ц –С)= 187786*(1,0389 – 0,602)=82043,703

PR₂= PR – PR₁=3117,247

3. Себестоимость:

PR=V *(Ц –С)= PR =187786*(1,0389-0,6448)=74006,463

PR₃= PR – PR₂=-8037,24

Общее влияние:

PR= PR₂₀₀₆ – PR₂₀₀₅= PR₁ + PR₂ + PR₃=28847,329

Таким образом, наиболее значительное влияние на величину прибыли от продаж продукции ОАО «Завод бурового оборудования» оказал фактор изменения себестоимости, причем в 2007 году влияние данного фактора было негативным (-8037,24); фактор изменения цен, который в 2007 году увеличил свое влияние. Однако увеличение объема реализации (19351,2 до 33767,322) оказало положительное влияние на величину прибыли. В целом, суммарное влияние всех факторов составило 28847,329.

Похожие работы

Экономическая эффективность функционирования предприятия

Скачать

76219

13

1

... осуществлять иные виды деятельности, за исключением видов деятельности, предусмотренных специальным разрешение и им сопутствующих. 3. Оценка экономической эффективности функционирования предприятия 3.1 Оценка обобщающих показателей эффективности деятельности предприятия Приступая к проведению анализа финансово-хозяйственной деятельности, рекомендуется прежде всего определить конкретные ...

Оценка финансового состояния и эффективности функционирования предприятия ООО "Актор"

Скачать

23313

21

1

... КО. Низкое значение коэффициента срочной ликвидности свидетельствует о том, что у предприятия нет платежных возможностей при условии своевременного проведения расчетов с дебиторами. Но значение коэффициента общей платежеспособности выше нормативного, что положительно характеризует финансовое состояние компании. 3.2 Анализ показателей финансовой устойчивости и кредитоспособности   Таблица 2 ...

Развитие маркетинговых инструментов и механизмов для повышения качества и эффективности функционирования предприятий турбизнеса и гостеприимства

Скачать

87373

0

0

... результаты. В периоды низкого спроса компании могут ориентировать рекламу на сегмент известных клиентов, чтобы ускорить получение результата.   3. Разработка программы повышения эффективности работы предприятий турбизнеса с применением маркетинговых инструментов и механизмов   3.1 Оценка результатов применения маркетинговых инструментов на предприятиях турбизнеса Оценка результатов – это ...

Финансовые методы повышения эффективности работы предприятий, организаций

Скачать

203370

4

4

... распределения и перераспределения стоимости валового общественного продукта и национального дохода; составления и исполнения бюджета (бюджетный контроль); финансового состояния и эффективного использования трудовых, материальных и финансовых ресурсов предприятий и организаций, бюджетных учреждений, а также налоговый контроль; другие направления. Перед финансовым контролем стоят следующие задачи: ...