Теоретические аспекты анализа финансовой отчетности
Новые подходы к составлению бухгалтерской отчетности
Финансовая отчетность предприятия как информационная база финансового анализа
Основные методы и приемы анализа бухгалтерской (финансовой) отчетности
АНАЛИЗ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ НА ПРИМЕРЕ ЗАВОДА «РМЗ» КОМБИНАТА «УРАЛАСБЕСТ»
Анализ динамики и структуры актива и пассива баланса
Краткосрочные кредиты и займы, являющиеся, как правило, источниками образования оборотных средств предприятия
Анализ собственных оборотных средств предприятия
Анализ рыночной устойчивости
Анализ платежеспособности, потенциального банкротства и определение типа финансовой устойчивости предприятия
Так как К критической оценки = (А1+А2)/(П1+П2),то
Типа финансовой устойчивости организации
Навигация
Анализ платежеспособности, потенциального банкротства и определение типа финансовой устойчивости предприятия
Анализ финансовой отчетности
113521
знак
15
таблиц
3
изображения
2.6 Анализ платежеспособности, потенциального банкротства и определение типа финансовой устойчивости предприятия
Одна из целей финансового анализа – своевременное выявление признаков банкротства предприятия. Оно в первую очередь связано с неплатежеспособностью предприятия.
В соответствии с действующим в России законодательством, основанием для признания предприятия банкротом является невыполнение ими своих обязательств по оплате товаров, работ, услуг по истечении трех месяцев со дня наступления срока оплаты. В отношении государственных предприятий, кроме того, действует порядок, утвержденный постановлением Правительства РФ, в соответствии с которым они подпадают под действие Закона о банкротстве, если у них неудовлетворительная структура баланса. (23,с.86)
Для определения количественных параметров финансового состояния предприятия и выявления признаков банкротства следует сразу же после составления очередного бухгалтерского баланса рассчитать и проанализировать соотношение различных показателей. Существует несколько методик анализа:
I Способ
На первом этапе необходимо рассчитать следующие показатели:
Коэффициент абсолютной ликвидности
Коэффициент критической оценки
Коэффициент текущей ликвидности
Коэффициент автономии
Коэффициент обеспеченности собственными средствами
Коэффициент финансовой устойчивости
После расчета всех вышеуказанных показателей на втором этапе проводится комплексная оценка финансового состояния предприятия по следующему принципу.
Таблица №4 Рейтинги показателей
| Показатели финансового состояния | Рейтинг показа-теля | Критерий высший | Критерий низший | Условия снижения критерия |
| L2 | 20 | 0,5 и >-20 баллов | <0,2-0 | 0,1-4 балла |
| L3 | 18 | 1,5 и >-18 баллов | <1-0 балл | 0,1-3 балла |
| L4 | 16,5 | 2 и >-16,5 баллов | <1-0 балл | 0,1-1,5 балла |
| V1 | 17 | 1,5 и >-17 баллов | <0,4-0 | 0,1-0,8 балла |
| V3 | 15 | 0,5 и >-15 баллов | <0,1-0 | 0,1-3 балла |
| V7 | 13,5 | 0,8 и >-13,5баллов | <0,5-0 балл | 0,1-2,5 балла |
Классификация по итогам анализа осуществляется на третьем этапе.
1. 97-100 баллов - организация с абсолютной финансовой устойчивостью и абсолютной платежеспособностью. В основном это прибыльные предприятия, с рациональной структурой капитала и имущества.
2. 67-96 - нормальное финансовое состояние, близкое к оптимальному и у предприятия есть шанс переместиться в 1 класс, достаточно рентабельны.
3. 37-66 - среднее финансовое состояние, слабость отдельных финансовых показателей, финансовая устойчивость - нормальная, платежеспособность - проблемная, на границе допустимого, т.е. предприятие способно исполнять обязательства, но необязательно будет делать это в срок.
4. 11-36 - неустойчивое финансовое состояние, платежеспособность на нижней допустимой границе, так как неудовлетворительна структура капитала у предприятия, прибыль незначительна по абсолюту.
5. 0-10 - кризисное финансовое состояние организации, практически неплатежеспособна, финансово неустойчива, убыточна, находятся на грани банкротства. (23,с.201)
В зависимости от класса становится понятно, какую часть баланса надо рассматривать и какие проблемы надо решать. Этот метод чаще используется в России.
Причем, Правительством РФ определяются следующие коэффициенты и их допустимые уровни
· Коэффициент текущей ликвидности, Кт.л.(L4)>=2;
· Коэффициент обеспеченности СОС, Ко.(V3)>=0,1;
· Коэффициент восстановления (утраты) платежеспособности, Кв.п.>=2
И если у предприятия после составления баланса данные показатели ниже установленных, то это предприятие подпадает под действие Закона о банкротстве.
Итак, на основании показателей коэффициентов, рассчитанных в предыдущих главах, определим к какому классу относится наше предприятие:
Таблица 5
| Показатели финансового состояния | На начало года | На конец года | ||
| Значение коэффициентов | Колич. баллов | Значение коэффициентов | Колич. баллов | |
| К абсолютной ликвидности | 0,13 | 0 | 0,34 | 14 |
| К критической оценки | 0,13 | 0 | 0,34 | 0 |
| К текущей ликвидности | 2,94 | 16,5 | 2,54 | 16,5 |
| К автономии | 0,38 | 0 | 0,51 | 9 |
| К обеспеченности СОС | 0,1 | 3 | 0,17 | 5,5 |
| К финансовой устойчивости | 0,77 | 13,2 | 0,76 | 13 |
| Итого: | 32,7 | 58 | ||
В соответствии с полученными результатами можно сделать вывод о том, что в начале года предприятие относилась к 4 группе, т.е. к предприятиям с неустойчивым финансовым состоянием: платежеспособность на нижней допустимой границе, так как неудовлетворительна структура капитала у предприятия, прибыль незначительна по абсолюту. Но в течении года были приняты меры по улучшению финансового состояния и к концу года предприятие можно отнести к следующей группе: предприятие со средним финансовым состоянием, слабость отдельных финансовых показателей, финансовая устойчивость - нормальная, платежеспособность - проблемная, на границе допустимого, т.е. предприятие способно исполнять обязательства, но необязательно будет делать это в срок.
Теперь необходимо выявить проблемные части баланса, т.е. недостатки в структуре капитала.
Для того, чтобы предприятие переместилось хотя бы во второй класс необходимо набрать еще как минимум 15 баллов, т. е. чтобы К критической оценки и К обеспеченности СОС приняли значения равные 10 (как один из вариантов).
Похожие работы
... деятельности организации посредством обработки системы показателей с использованием специальных приемов с целью повышения эффективности деятельности организации. Особенности метода анализа финансовой отчетности: • использование системы показателей хозяйственной деятельности организации; • выявление и измерение взаимосвязей между показателями и факторами с помощью специфических приемов ...
... местного самоуправления и судебных органов. 4. Порядок составления аудиторского заключения Рекомендации в отношении формы и содержания аудиторского заключения, которое выдается в результате аудиторской проверки финансовой отчетности субъекта, проведенной независимым аудитором, предоставляют Международные стандарты, МСА 700 R «Отчет (заключение) независимого аудитора по полному комплекту ...
... или рентабельности; 5) характеристики ликвидности обыкновенных акций, или рыночные показатели. Используя данные из финансовой отчетности эмитента «Уралсвязьинформ» рассчитаем аналитические коэффициенты для выяснения инвестиционной привлекательности его обыкновенных акций. 2.1.1 Показатели ликвидности Показатели ликвидности — это финансовые коэффициенты, отражающие способность компании ...
... инспекторов, работников банковской системы, кредиторов и т.п. Оценка результатов деятельности, как правило, осуществляется в рамках финансового анализа. Основной информационной базой такого анализа служит финансовая отчетность. Методика анализа финансовой отчетности основывается на знании и понимании: - экономической природы статей отчетности; - содержания основных аналитических взаимосвязей ...
0 комментариев