Бухгалтерский учет на КУП «МОФ»

1. Бухгалтерский учет на КУП «МОФ».

1.1. Учет денежных средств.

а) Учет кассовых операций.

Хранение, прием и выдача денежных средств на КУП «Минская овощная фабрика» осуществляется согласно Правил ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в Республики Беларусь, утвержденных Правлением Национального банка Республики Беларусь 26 марта 2003г. №57, а также Правил организации наличного денежного обращения в Республике Беларусь, утвержденных Правлением Национального банка Республики Беларусь 31 октября 2002 г. №213.

Все операции по приему и выдаче наличных денег производит кассир, который является материально-ответственным лицом и несет материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за всякий ущерб, причиненный организации, как в результате умышленных действий, так и небрежного и недобросовестного отношения к своим обязанностям. Кассиру запрещается передоверять выполнение своей работы другим лицам. В случае необходимости временной его замены исполнение обязанностей кассира возлагается на другого работника, с которым заключается договор о полной индивидуальной материальной ответственности. Передача денег и других ценностей от одного кассира другому (вновь назначенному) оформляется актом.

Прием наличных денег на КУП «МОФ» осуществляется по приходным кассовым ордерам (приложение №1), подписанным главным бухгалтером. Лицу, внесшему деньги в кассу, выдают квитанцию (отрывную часть приходного ордера), подписанную главным бухгалтером и кассиром. Она является документом, подтверждающим факт сдачи денег в кассу.

Выдача наличных денег кассой производится по расходным кассовым ордерам (приложение №2), подписанным руководителем и главным бухгалтером.

При выдаче денег по расходному кассовому ордеру отдельному лицу кассир требует предъявление документа, удостоверяющего личность получателя, записывает наименование и номер документа, кем и когда он выдан и требует расписку получателя.

Выплата заработной платы, пособий по временной нетрудоспособности производится по платёжным (расчетно-платёжным) ведомостям (приложение №3), на титульном листе которых делается разрешительная надпись о выдаче денег за подписями руководителя и главного бухгалтера с указанием сроков выдачи денег и суммы прописью. По истечении трёх дней после получения денег в банке для выплаты заработной платы кассир в платёжной ведомости против фамилии лиц, не получивших заработную плату, делает отметку «Депонировано». Одновременно он заполняет реестр депонированных сумм. В конце ведомости делается надпись о фактически выплаченной сумме, подлежащей депонированию, что удостоверяется подписью кассира.

Наличные деньги, поступающие в кассу КУП «МОФ», подлежат сдаче в банк для зачисления их на счет.

Операции по кассе учитывают в специальном регистре – кассовой книге (приложение №4), которая пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной печатью. Количество листов в ней заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера. Записи в кассовую книгу производит кассир в двух экземплярах через копировальную бумагу шариковой ручкой. Вторые экземпляры листов отрывные и выполняют функцию отчетов кассира.

Все ценности в кассе хранятся в сейфе, ключ от которого хранится у кассира.

В сроки, установленные, согласно Графика проведения инвентаризаций имущества и финансовых обязательств на 2006 год (приложение №5), руководителем предприятия, производится внезапная ревизия кассы.

Бухгалтерский учёт операций по кассе ведётся на активном счете 50 «Касса».

б) Учет операций на расчетном счете.

Расчетный счет открыт предприятием для хранения и использования собственных средств, согласно Правилам открытия банками счетов клиентам, утверждённые постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь 28 сентября 2000 г. №24.12.

Порядок совершения и оформления операций по расчетному счету регламентируется правилами, инструкциями и положениями Национального банка Республики Беларусь.

Для предприятия банк открывает лицевые счета, на которых учитывает поступление и использование денежных средств. Записи в них производятся согласно денежно-расчётных документов (приложение №6, №7, №8). Лицевые счета ведутся в двух экземплярах. Первый экземпляр является выпиской из лицевого счета и выдаётся организации, второй экземпляр остаётся в банке как его учетный регистр.

В лицевых счетах указывают номер документа, на основании которого произведена операция, номер учреждения банка, откуда или куда перечислены средства, номер соответствующего счета в учреждении банка, суммы оборота по дебету и кредиту счета и номер записи в лицевом счете (приложение №9).

Полученные выписки бухгалтерия предприятия тщательно проверяет на предмет соответствия записей в них данным приложенных документов.

Учёт движения средств на расчетном счете в бухгалтерии КУП «МОФ» ведется на активном счете 51 «Расчетный счет». По дебету отражается поступление денежных средств, по кредиту – суммы, выданные в кассу, перечисленные на другие счета или другим организациям.

Банковские услуги и комиссионное вознаграждение, оплаченные с расчетного счета, отражаются по дебету счета 20 и кредиту счета 51.