Аудит и ревизия реализации продукции, финансовых результатов, фондов, резервов, целевого финансирования и целевых поступлений

3.7. Аудит и ревизия реализации продукции, финансовых результатов, фондов, резервов, целевого финансирования и целевых поступлений.

На КУП «МОФ» помимо учета поступления продукции налажен оперативный учет за их использованием и выбытием. Предприятие реализует произведенную продукцию государственным заготовительным организациям: хлебоприемным пунктам, молокозаводам, мясокомбинатам и другим покупателям в порядке выполнения договоров на поставку продукции. Поэтому в начале была проведена проверка выборочным путем правильности и достоверности заключенных предприятием договоров по реализации продукции, работ, услуг, основных средств и прочих активов. При изучении договоров было обращено внимание на то, имеются ли в них все необходимые разделы, позволяющие наиболее полно отразить права и обязанности сторон, скреплены ли договора подписями и печатями сторон, указан ли срок их действия, в какой форме будет осуществляться расчет: в форме предоплаты или выставления на инкассо, указан ли в договоре цель приобретения продукции. Подверглись проверки и сроки оплаты покупателями отгруженной продукции. Оплата за отгруженную продукцию производится в установленные договорами сроки, фактов уплаты штрафных санкций не обнаружено (приложение №56).

Основным моментом ревизии является проверка наличия по каждому договору расшифровок ассортимента продукции, отметок о фактическом отпуске продукции с указанием даты.

Была проверено соблюдение установленного порядка правильности оформления товарно-транспортных накладных (приложение №57), наличие соответствия ТТН данным приемных квитанций заготовительных организаций. Выборочной проверкой нарушений не установлено.

При отпуске продукции покупателям со склада используется контрольное взвешивание и лабораторный анализ на отдельную продукцию.

Основными источниками данных и финансовом результате хозяйственно-финансовой деятельности предприятия служат записи в учетных регистрах, главной книге, в балансе предприятия, в отчете о прибылях и убытках, в утвержденном самим хозяйством бизнес-плане. Самой важной отчетной формой, содержащей показатели, которые характеризует финансовые результаты кооператива яляется баланс предприятия форма № 1. Так были сверены данные статей баланса на начало периода с данными баланса за предшествующий период. Данные соответствовали. Данные заключительного баланса за 2004 год соответствовали оборотам и остаткам по счетам главной книги.

Наиболее полные данные о финансовых результатах содержатся в отчете о прибылях и убытках формы № 2, составляемым за год.

В ходе проверки были сверены данные, отраженные в форме № 2 «Отчет о прибылях и убытках» с данными главной книги. Расхождений не обнаружено.

Далее была проверена обоснованности принятых планов, в частности следует установить: не занижены ли в производственно-финансовом плане показатели количества продукции, подлежащей продаже государству; правильно ли рассчитаны реализационные цены, полная себестоимость и результаты реализации каждого вида продукции в зависимости от каналов ее реализации.

В ходе проведенной проверки расхождений в данных аналитического и синтетического учета не обнаружено.

Выборочным путём за август 2005 года была установлена правильность и достоверность заключённых предприятием договоров по реализации продукции (работ; услуг), основных средств и прочих активов (приложение №). При изучении договоров обращалось внимание на то, имеются ли в них все необходимые разделы, позволяющие наиболее полно отразить права и обязанности сторон. Проверялось, скреплены ли договора подписями и печатями сторон, указан ли срок их действия. Затем договора изучались по существу, то есть проверялась обоснованность указанных в них объёмов, сроков и способов поставки, правильность применяемых цен и тарифов, условий расчётов и санкций за невыполнение договорных обязательств. Подверглись проверки и сроки оплаты покупателями отгруженной продукции. Оплата за отгруженную продукцию производится в установленные договорами сроки, фактов уплаты штрафных санкций не обнаружено.

Основным моментом ревизии является проверка наличия по каждому договору расшифровок ассортимента продукции, отметок о фактическом отпуске продукции с указанием даты.

При наличии расхождений между этими данными, целесообразно в выборочном порядке сверить записи в оперативном учете с показателями приёмосдаточных актов и накопительными ведомостями. Такая встречная проверка позволяет установить факты, когда продукция была изготовлена, но из-за отсутствия должного оперативного контроля своевременно не была отпущена покупателю. Проверкой договоров в совхозе нарушений выявлено не было.

Далее была проверена обоснованности при­нятых планов, в частности следует установить: не занижены ли в производственно-финансовом плане показатели количества продукции, подлежащей продаже государству (данные плана сопоставляются с договорами контрактации); правильно ли рассчитаны реализационные цены, полная себестоимость и результаты реализации каждого вида продукции в зависимости от каналов (направлений) её реализации.

Недовыполнение плана прибыли по ряду продукции животноводства связано с невыполнением плана производства и реализации продукции (в натуральном выражении) и ростом себестоимости единицы продукции.

В ходе проведенной проверки расхождений в данных аналитического и синтетического учета не обнаружено.