АУДИТОРСКАЯ ПРОВЕРКА ПРАВИЛЬНОСТИ СОСТАВЛЕНИЯ И СОБЛЮДЕНИЯ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ

4.2.2 АУДИТОРСКАЯ ПРОВЕРКА ПРАВИЛЬНОСТИ СОСТАВЛЕНИЯ И СОБЛЮДЕНИЯ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ

Приступая к проверке по данному вопросу, аудитор должен установить наличие соответствующего приказа /распоряжения/ по аудируемой компании, которым оформляется учетная политика, соответствие ее требованиям Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика предприятия" и Положения о бухгалтерском учете и отчетности в РФ, и, по возможности, проанализировать обоснованность принятия конкретной учетной политики. Согласно п.6 Положения о бухгалтерском учете и отчетности в РФ "учетная политика организация должна отвечать требованиям полноты, осмотрительности, приоритета содержания перед формой, непротиворечивости и рациональности". Непосредственно в процессе проведения аудиторских работ всеми участниками аудиторской проверки отслеживается соблюдение аудируемой компанией принятой на отчетный проверяемый год учетной политики. Результаты проверки соблюдения последней затем суммируются руководителем группы участников проверки для выражения обоснованного мнения по данному вопросу.

В процессе предаудиторской проверки руководителю группы аудиторов /или руководителю аудиторской фирмы/ следует проанализировать, соблюдается ли график организации документооборота в компании, эффективность внутреннего контроля по данному вопросу. Соблюдение или некачественное соблюдение вышеназванного существенно влияет на своевременность и полноту отражения в учете финансовых и хозяйственных операций.

Правильная организация системы учетных регистров в целом влияет на эффективную и рациональную организацию учета в аудируемой компании, что в свою очередь повышает надежность собираемой аудитором информации.

Аудиторами также проверяется:

организация инвентаризации имущества и обязательств. В ходе проверки аудиторы, проверяющие "основные средства и нематериальные активы", "материальные ценности", "денежные средства в кассе", "финансовые вложения" выборочно проводят инвентаризацию, подсчитывают основные средства, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, денежные средства в кассе, ценные бумаги, анализируют акты инвентаризаций, проводимых в компании за проверяемый период, проверяют правильность проведения инвентаризаций и оформления их результатов, устанавливают соответствие их общеустановленному порядку. В договоре на проведение аудиторских работ может быть предусмотрено разделение ответственности между руководством аудируемой компании и аудиторской фирмой за результаты проведенных инвентаризаций на дату подтверждения достоверности данных бухгалтерского отчета;

правильность применения счетов бухгалтерского учета /на соответствие Плану счетов бухгалтерского учета страховых организаций и инструкции по его применению, утвержденными приказом Госстрахнадзора РФ от 27 ноября 1992 г. N 02-02/5 /в редакции последующих изменений и дополнений//;

правильность погашения стоимости, находящихся в эксплуатации малоценных и быстроизнашивающихся предметов;

правильность и обоснованность начисления амортизации по нематериальным активам;

правильность отнесения расходов к расходам будущих периодов и применение сроков списания данных расходов;

соблюдение метода определения выручки по прямому страхованию, установленного учетной политикой, и по перестрахованию;

целесообразность создания резервов предстоящих расходов и платежей, правильность выбора видов и методов формирования технических резервов по каждому виду страхования, иному чем страхование жизни;

метода формирования резерва по страхованию жизни;

процентов отчислений в резервы предупредительных мероприятий по каждому виду страхования, если предусмотрено их создание;

организация работы с филиалами /соблюдение сроков представления бухгалтерских /финансовых/ отчетов головной компании, наличие системы контроля за их деятельностью и организацией их учетной деятельности/ и т.д.

Аудитор на заключительном этапе непосредственно процесса аудиторской проверки должен установит правильность раскрытия компанией в составе аудируемой бухгалтерской отчетности учетной политики.

4.2.3 АУДИТОРСКАЯ ПРОВЕРКА ПРАВИЛЬНОСТИ

ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ОПЕРАЦИЙ ПО СТРАХОВАНИЮ

И ПЕРЕСТРАХОВАНИЮ

Аудитор в процессе проверки поступлений страховых платежей рассматривает:

правильность и полноту отражения в учете поступивших страховых взносов /премий/;

устанавливает случаи страхования, которые по действующим Правилам не могли быть приняты на страхование;

правильность определения сроков начала и окончания действия договоров страхования и случаи получения страховых платежей после выплат или по окончании сроков действия договоров страхования;

постановку бухгалтерского учета и перестраховочных операций и все ли операции отражены в учете;

правильность применения тарифных ставок и исчисления страховых взносов /премий/;

полноту и своевременность сдачи страховыми агентами собранных платежей, производили ли работники бухгалтерии при приеме от страховых агентов отчетов о собранных платежах с населения проверку наличия у них неиспользованных чистых бланков строгой отчетности;

учет и последовательность расходных бланков строгой отчетности;

законность оприходования в кассу или зачисления на счет страховых взносов /премий/;

правильность и своевременность записей в Журнал учета договоров страхования о поступивших платежах по всем договорам страхования;

законность расторжения договоров страхования;

правильность отражения в учете поступивших /начисленных/ страховых взносов /премий/ по операциям страхования, соцстрахования /достоверность кредитовых оборотов по балансовому счету 38/ и перестрахования /достоверность кредитовых оборотов по балансовому счету 34/;

достоверность отражения поступивших /начисленных/ страховых взносов /премий/ в Отчете о финансовых результатах за проверяемый отчетный период и т.д.