Навигация
Планирование аудиторской проверки и оценка системы внутреннего контроля
41905
знаков
7
таблиц
0
изображений
2.2 Планирование аудиторской проверки и оценка системы внутреннего контроля
Планирование, являясь начальным этапом проведения аудита, включает в себя разработку аудиторской организацией общего плана аудита с указанием ожидаемого объема, графиков и сроков проведения аудита, а также разработку аудиторской программы, определяющей объем, виды и последовательность осуществления аудиторских процедур, необходимых для формирования аудиторской организацией объективного и обоснованного мнения о бухгалтерской отчетности организации.[23, 146]
Таблица 1 Программа аудита
Проверяемый субъект Т.О. «Агромаш»
Аудитор Петина Ю.Е..
Проверяемый период 2 квартал 2006 года
| Процедуры 1. Проверка товарных операций. | Источник аудиторских доказательств | Исполнитель | Дата | Рабочие документы | ||||
| 1) проверка правильности отражения в учете товаров в соответствии с учетной политикой 2) проверка правильности оценки, отражения в полном объеме и реальность существования товаров 3)проверка правильности определения затрат на реализацию и выручки 4) проверка правильности определения финансового результата 2.Проверка ведения кассовых операций. 3. Проверка операций на расчетном счете. 4. Проверка учета основных средств. 5. Проверка запасов. 6. Проверка расчетов с дебеторами и кредиторами. 7. Проверка расчетов по оплате труда. 8. Проверка налогооблажения 9. Проверка системных документов 10. Проверка учетной политики 11. Проверка формирования показателей бухгалтерской отчетности | Нормативные документы: НК РФ, Закон «О бухгалтерском учете», все ПБУ, ГК РФ Документы проверяемого субъекта: первичные документы по поступлению товаров, регистры бухгалтерского учета по учету выручки, расходов, НДС, бухгалтерская отчетность, декларации, документы по учету основных средств, запасов, з/п, расчетов с дебиторами и кредиторами, учетные регистры, учредительные документы, свидетельства, прочие системные документы. | Петина Ю.Е. . . | 1.05.06 1.05.06 1.05.06 1.05.06 2.05.06 3.05.06 4.05.06 5.05.06 6.05.06 7.05.06 8.05.06 9.05.06 10.05.06 | |||||
Следующий этап планирования – оценка надежности системы внутреннего контроля.
Таблица 2 Оценка надежности внутреннего контроля
| № п/п | Фактор | высокая | средняя | низкая |
| 1 | Форма бухгалтерского учета | + | ||
| 2 | Автоматизация учета | + | ||
| 3 | Организация бухгалтерской службы, распределение обязанностей | + | ||
| 4 | Квалификация и опыт работы главного бухгалтера | + | ||
| 5 | Организация документооборота | + | ||
| 6 | Порядок документирования хозяйственных операций | + | ||
| 7 | Порядок проведения инвентаризации | + | ||
| 8 | Ведение регистров бухгалтерского учета | + | ||
| 9 | Порядок отражения операций в регистрах учета | + | ||
| 10 | Порядок составления бухгалтерской отчетности | + | ||
| итого | 3 | 5 | 2 | |
| Итоговая | средняя |
Надежность системы внутреннего контроля находится на среднем уровне.
Далее в ходе планирования следует оценить аудиторский риск. Аудиторский риск может быть оценен как низкий, средний или высокий, исходя из оценок его составляющих: внутреннего риска, контрольного риска, риска необнаружения.
Таблица 3 Оценка внутреннего риска
| № п\п | фактор | Низкий риск | Средний риск | Высокий риск |
| 1 | 1.Внешние факторы Характеристика и состояние отрасли к которой относится предприятие | + | ||
| 2 | Стабильность хозяйственного права | + | ||
| 3 | 2.Факторы характеризующие бизнес клиента Вид деятельности | + | ||
| 4 | Масштаб бизнеса | + | ||
| 5 | Финансовое положение предприятия | + | ||
| 6 | Стиль и основные принципы управления | + | ||
| 7 | Кадровая политика | + | ||
| 8 | Организация системы внутреннего контроля | + | ||
| итого | 2 | 6 | 0 | |
| Итоговая оценка внутреннего риска | Средняя |
Таблица 4 Оценка риска необнаружения
| № п/п | фактор | Низкий риск | Средний риск | Высокий риск |
| 1 | Информированность аудитора о клиенте | + Клиент хорошо знаком | ||
| 2 | Наличие налоговых проверок за предыдущие периоды | + Год, предшевствующий отчетному не проверялся | ||
| 3 | Планируемый объем документации | + Средний | ||
| 4 | Применение аналитических процедур в качестве процедур по существу | + Умеренное | ||
| 5 | Преобладающее применение аудиторских процедур, исходная информация для которых получена из | + Внутренних источников | ||
| итого | 1 | 3 | 1 | |
| Итоговая оценка | Средний риск |
Таблица 5
Оценка риска контроля
Оценка надежности контрольной среды.
| № п/п | фактор | Высокая оценка | Средняя оценка | Низкая оценка |
| 1 | 1. Стиль и основные принципы управления Отношение руководства к предпринимательскому риску | + Осторожность руководства | ||
| 2 | Отношение руководства к бухгалтерскому учету и отчетности | + Понимание их роли | ||
| 3 | Приоритетность для руководства системы внутреннего контроля | + средняя | ||
| 4 | Готовность руководства к исправлению ошибок и нарушений | + Неопределенность позиции | ||
| Итоговая оценка | высокая | |||
| 5 | 2.Организационная структура Соответствие организационной структуры масштабу бизнеса | + полное | ||
| 6 | Организационные уровни, санкционирующие операции | + Определяются документально | ||
| Итоговая оценка | высокая | |||
| 7 | 3.Кадровая политика Наличие в организационной структуре кадровой службы | + Кадровые вопросы отнесены к компетенции других служб | ||
| 8 | Подбор кадров | + В зависимости от конкретных потребностей | ||
| 9 | Наличие системы повышения квалификации | + Имеются элементы подобной системы | ||
| 10 | Квалификация и опыт персонала | + | ||
| 11 | Загруженность персонала бухгалтерии | + Разумная | ||
| 12 | Текучесть кадров | + Низкая | ||
| Итоговая оценка | средняя | |||
| 13 | 4.Использование бухгалтерской отчетности для целей руководства Ведение управленческого учета | + Установлены отдельные элементы | ||
| Итоговая оценка | Средняя | |||
| 14 | Соблюдение требований установленных действующими законодательными и нормативными актами Свидетельства несоблюдения требований | + Отдельные проявления | ||
| Итоговая оценка | Средняя | |||
| Итого оценок | 2 | 3 | – | |
| Итоговая оценка надежности контрольной среды | средняя |
Таблица 6 Оценка надежности средств контроля.
| № п\п | Участок хозяйственной деятельности | Высокая надежность | Средняя надежность | Низкая надежность |
| 1 | Приобретение и хранение основных средств и МПЗ | + | ||
| 2 | Оплата приобретенных активов | + | ||
| 3 | Кассовые операции | + | ||
| 4 | Оплата труда | + | ||
| 5 | Расчеты с подотчетными лицами | + | ||
| Итого оценок | ––––––––– | 5 | ––––––––– | |
| Итоговая оценка надежности средств контроля | средняя |
Из всего выше изложенного следует, что контрольный риск – средний.
Значит уровень аудиторского риска – средний.
Затем необходимо определить уровень существенности. Уровень существенности – Это максимально допустимый размер ошибки, искажения, которой может быть показан в информации, содержащейся отчетности, и который не введет квалифицированного пользователя в заблуждение.
Таблица 7 Установление уровня существенности.
| Низкий риск (высокий уровень существенности) | Средний риск (средний уровень существенности) | Высокий риск ( низкий уровень существенности | |
| Контрольный риск Внутренний риск Риск необнаружения | + + + | ||
| Итоговая оценка | + |
Уровень существенности – средний.[23,стр. 284]
Похожие работы
... наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности. Поскольку, согласно статье 6 Закона о бухгалтерском учете, ответственность за организацию бухгалтерского учета в организациях и соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несут руководители организаций, учетная политика оформляется приказом (распоряжением) этого ...
... №1 и №2 от 02.12.2008 г. и Сличительные ведомости результатов инвентаризации №1 и №2 от 03.12.2008 г. Результат инвентаризации: соответствие фактического количества ценностей данным бухгалтерского учета. 3. Аудит продажи товаров 3.1 Цель и задачи аудиторской проверки Целью аудита является подтверждение достоверности информации бухгалтерской отчетности, которая является одним из главных ...
... страхования * 69.3 3,4 Территориальный фонд обязательного медицинского страхования * 69.4 1,2 Фонд обязательного медицинского страхования от несчастного случая 3. Аудит расходов на оплату труда в торговой организации ООО «Торговый Дом Элсвик Северо-Запад» 3.1. Оценка системы внутреннего контроля на предприятии Потребность во внутреннем контроле в ...
... и подрядчиками в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется бухгалтерская отчетность, ведется на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» обособленно. Глава 2 Методика проведения аудиторской проверки учета расчетов с поставщиками и подрядчиками. 2.1. Источники информации для проверки учета расчетов с поставщиками и подрядчиками Главной целью ...
0 комментариев