Расчет налога на прибыль

2. Расчет налога на прибыль

Налогоплательщиками налога на прибыль организаций признаются: российские организации; иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников РФ.

Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признаётся прибыль, полученная налогоплательщиком.

Налоговой базой признаётся денежное выражение прибыли, определяемой в соответствии со ст.247 НК РФ, подлежащей налогообложению. При определении налоговой базы прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода. В случае, если в отчётном (налоговом) периоде налогоплательщиком получен убыток, в данном отчётном (налоговом) периоде налоговая база признаётся равной нулю. Особенности определения налоговой базы указаны в ст.274 - 282 НК РФ.

Налоговая ставка устанавливается в размере 20%, с 1 января 2009 года, за исключением случаев, предусмотренных ст.284 НК РФ.

Налоговым периодом по налогу признаётся календарный год. Отчётными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Налог определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, определяемой в соответствии со статьёй 274 НК РФ.

Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно, если иное не установлено ст.286 п.4,5 НК РФ.

По итогам каждого отчётного (налогового) периода налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа, исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчётного (налогового) периода. В течении отчётного периода налогоплательщики исчисляют сумму ежемесячного авансового платежа в порядке, установленном ст.286 НК РФ.

Расчёт налогооблагаемой прибыли в ООО "Мир".

ПН = ВРЕАЛ. - НДСРЕАЛ. + ВВНЕРЕАЛ. - НДСВНЕРЕАЛ. - РРЕАЛ. - РВНЕРЕАЛ.;

Налог на прибыль =

Налог на прибыль на 1 апреля = 4800 = 960 тыс. руб.

Налог на прибыль на 1 июля = 9920 = 1984 тыс. руб.

Налог на прибыль на 1 октября = 15400 = 3080 тыс. руб.

3. Расчёт налога на имущество

Налог на имущество организаций устанавливается НК РФ и законами субъектов РФ.

Налогоплательщиками налога признаются: российские организации; иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ, на континентальном шельфе РФ и в исключительной экономической зоне РФ.

Объектом налогообложения для российских организаций признаётся движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесённое в совместную деятельность), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств.

Объектом налогообложения для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, признаётся движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств.

Объектом налогообложения для иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в РФ через постоянные представительства, признаётся находящееся на территории РФ недвижимое имущество, принадлежащее этим организациям на праве собственности.

Не признаются объектом налогообложения: земельные участки, водные объекты и другие природные ресурсы, а также имущество, принадлежащее на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти и используется для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка.

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. В отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельность на территории РФ, в качестве налоговой базы признается инвентаризационная стоимость указанных объектов по данным органов технической инвентаризации.

При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости. В случае, если для отдельных объектов основных средств начисление амортизации не предусмотрено, стоимость этих объектов для целей налогообложения определяется как разница между их первоначальной стоимостью и величиной износа.

Налоговой базой в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в РФ через постоянные представительства, признаётся инвентаризационная стоимость указанных объектов.

Льготы. Список льгот насчитывает 14 позиций. В частности, льгота распространяется на имущество мобилизационного назначения, имущество религиозных организаций, общероссийских организаций инвалидов, организаций уголовно - исполнительной системы, организаций, основным видом деятельности производство фармацевтической продукции, космические объекты, памятники истории и культуры.

Также законом предусмотрено освобождение от налогообложения имущества специализированных протезно-ортопедических предприятий, коллегий адвокатов, государственных научных центров а научных организаций различных российских академий в отношении имущества, используемых в научных целях.

Налоговым периодом признаётся календарный год.

Отчётными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2 процента.

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, установленные законами субъектов РФ.

В течение налогового периода налогоплательщики уплачивают авансовые платежи по налогу, если законом субъекта РФ не предусмотрено иное. По истечении налогового периода налогоплательщики уплачивают сумму налога, исчисленную в порядке, предусмотренном ст.382 НК РФ.

В отношении имущества, находящегося на балансе российской организации, налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате в бюджет по местонахождению указанной организации.

Иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства уплачивают налог и авансовые платежи по налогу в бюджет по месту постановки указанных постоянных представительств на учёт в налоговых органах.

Таблица 2. Основные средства, числящие на балансе организации в течение 200_ г., тыс. руб.

Налоговая база I кв.

НБ = 3141+ 4841 + 4741 + 4641/4 = 17364/4 = 4341 тыс. руб.

Налог I кв. = НБ * ставка налога (0,022)  0,25 = 4341  0,022  0,25 = 23,87 тыс. руб.

Налоговая база за полугодие

НБ = 4341+ 4541+ 4441 + 4341/7 = 17664/7 = 2523 тыс. руб.

Налог полугод. = 2523  0,022 0,25 = 13,87 тыс. руб.

Налоговая база за 9 месяцев

НБ = 2523+ 4241 + 4141 + 4041/10 = 14949/10 = 1494,9 тыс. руб.

Налог 9 мес. = 1494,9  0,022  0,25 = 8,22 тыс. руб.

Налоговая база за год

НБ = 1494,9 + 3941 + 3841 + 3741/13 = 13017,9/13 = 1001,4

Налог за год = 1001,4 0,022 = 22,03

Налог к уплате = 22,03- 23,87 - 13,87- 8,22 = - 23,93

Похожие работы

Расчет основных экономических показателей деятельности предприятия отрасли

Скачать

63859

14

3

... Руководители, специалисты, служащие 15 3704520,00 - 3704520,00 Итого: 84 10036914,71 483430,48 10520345,59 4.3 ПОКАЗАТЕЛИ ПЛАНА ПО ТРУДУ План по труду - одна из важных составных частей плана производственно-технической и финансовой деятельности предприятия. Содержит следующие основные разделы: производительность труда, численность персонала, фонд заработной платы, издержки на ...

Прибыль и доход как основные показатели результатов деятельности предприятия

Скачать

61035

5

0

ование и эффективное использование финансовых ресурсов, в том числе прибыли. Прибыль как конечный финансовый результат деятельности предприятий представляет собой разницу между общей суммой доходов и затратами на производство и реализацию продукции с учетом убытков от различных хозяйственных операций. Таким образом, прибыль формируется в результате взаимодействия многих компонентов как с ...

Прибыль как основной показатель результатов деятельности организации

Скачать

85839

11

0

... хозяйственной и финансовой деятельности предприятия, распределении прибыли, оставшейся в распоряжении предприятия, используются конкретные показатели. Емким информативным показателем является балансовая прибыль. Глава 2. Прибыль как основной показатель результатов деятельности организации Прибыль(убыток), от реализации продукции(работ, услуг) определяется как разница между выручкой то ...

Бизнес-план Планирование финансово-экономической деятельности предприятия XXXXXX по производству новой продукции

Скачать

152713

26

12

... 2.18); баланс денежных доходов и расходов (табл. 2.19); расчет доходов и затрат (табл. 2.20); финансовый план предприятия на планируемый год (баланс доходов и расходов) (табл. 2.21); прогнозный баланс активов и пассивов предприятия (табл. 2.22); расчет показателей финансово-экономической деятельности предприятия (табл. 2.23) Распределение чистой прибыли (табл. 2.18) осуществлено исходя из ...