Расчет налога на прибыль
Расчет НДФЛ
Увеличен предельный размер стандартного вычета на несовершеннолетних детей, а также размер доходов для его предоставления
При вручении физическим лицам подарков, облагаемых НДФЛ, организации признаются налоговыми агентами
Бесплатно предоставленное в собственность военнослужащих жилье не облагается НДФЛ
Расчет ЕСН
Навигация
Расчет ЕСН
Расчет основных налогов в деятельности предприятия
59192
знака
5
таблиц
0
изображений
5. Расчет ЕСН
Для налогоплательщиков - работодателей объектом налогообложения определены начисляемые им выплаты, вознаграждения и другие доходы, в том числе вознаграждения по договорам гражданско-правового характера, связанные с выполнением работ или оказанием услуг, а также по авторским и лицензионным договорам, а также выплаты в виде материальной помощи и иные безвозмездные выплаты.
Вместе с тем все перечисленные выше выплаты, доходы и вознаграждения могут и не являться объектом налогообложения, если они произведены были из прибыли, остающейся в распоряжении организации. Эту особенность следует учитывать при формировании налоговой базы по единому социальному налогу.
Исходя из установленного законодательством объекта налогообложения, соответственно определяется и налоговая база. Для налогоплательщиков - работодателей налоговую базу формируют:
любые вознаграждения и выплаты, осуществляемые в соответствии с трудовым законодательством наемным работникам;
вознаграждения по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг);
вознаграждение по авторским и лицензионным договорам;
выплаты в виде материальной помощи или иные безвозмездные выплаты.
При определении налоговой базы учитываются любые доходы, начисленные работодателями работникам в денежной или натуральной форме, в виде предоставленных работникам материальных, социальных или других благ или в виде иной материальной выгоды, за исключением не подлежащих обложению доходов, перечень которых будет рассмотрен отдельно.
Налогоплательщики-работодатели при исчислении единого социального налога определяют налоговую базу отдельно по каждому работнику с начала налогового периода по истечении каждого месяца нарастающим итогом.
Российское налоговое законодательство установило также отдельные налоговые льготы по единому социальному налогу (приложение 3).
Одной из важнейших льгот является стимулирование использования труда инвалидов. В связи с этим от уплаты освобождаются организации любых организационно - правовых форм - с сумм доходов, не превышающих 100000 рублей в течение календарного года, начисленных работникам, являющимися инвалидами 1,2 и 3 групп.
В этих же целях освобождаются от налогообложения суммы доходов, не превышающие 100000 рублей в течении налогового периода на каждого отдельного работника, следующих категорий работодателей:
1. Общественных организаций инвалидов, среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%, и их структурных подразделений;
2. Организаций, уставной капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50%, а для заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25%;
3. Учреждений, созданных для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных и иных социальных целей, а также для правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям, единственными собственниками имущества которых являются общественные организации инвалидов.
Вместе с тем указанные льготы не распространяются на организации, занимающиеся производством или реализацией подакцизных товаров, минерального сырья, других полезных ископаемых, а так же ряда других товаров в соответствии с перечнем, который утверждается Правительством Российской Федерации по представлению общероссийских общественных организаций инвалидов.
Порядок исчисления и уплаты налога также зависит от того, к какой категории принадлежит налогоплательщик.
Поскольку мы рассматриваем единый социальный налог для работодателей, то он исчисляется и уплачивается следующим образом: Сумма налога исчисляется и уплачивается налогоплательщиками отдельно в федеральный бюджет и каждый фонд и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы.
Сумма налога, подлежащая уплате в Фонд социального страхования Российской Федерации, подлежит уменьшению налогоплательщиками на сумму произведенных ими самостоятельно расходов на цели государственного социального страхования, предусмотренных законодательством Российской Федерации.
Сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) подлежащая уплате в федеральный бюджет, уменьшается налогоплательщиками на сумму начисленных ими за тот же период страховых взносов (авансовых платежей по страховому взносу) на обязательное пенсионное страхование (налоговый вычет) в пределах таких сумм, исчисленных исходя из тарифов страховых взносов, предусмотренных Федеральным законом от 15 декабря 2001 года №167 - ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации". При этом сумма налогового вычета не может превышать сумму налога (сумму авансового платежа по налогу), подлежащую уплате в федеральный бюджет, начисленную за тот же период.
В течение отчетного периода по итогам каждого календарного месяца налогоплательщики производят исчисление ежемесячных авансовых платежей по налогу, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных (осуществленных - для налогоплательщиков - физических лиц) с начала налогового периода до окончания соответствующего календарного месяца, и ставки налога. Сумма ежемесячного авансового платежа по налогу, подлежащая уплате за отчетный период, определяется с учетом ранее уплаченных сумм ежемесячных авансовых платежей.
Уплата ежемесячных авансовых платежей производится не позднее пятнадцатого числа следующего месяца.
По итогам отчетного периода налогоплательщики исчисляют разницу между суммой налога, исчисленной исходя из налоговой базы, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего отчетного периода до окончания соответствующего отчетного периода, и суммой уплаченных за тот же период ежемесячных авансовых платежей, которая подлежит уплате в срок, установленный для представления расчета по налогу.
В случае, если в отчетном (налоговом) периоде сумма примененного налогового вычета превышает сумму фактически уплаченного страхового взноса за тот же период, такая разница признается занижением суммы налога, подлежащего уплате, с пятнадцатого числа месяца, следующего за месяцем, за который уплачены авансовые платежи по налогу.
Данные о суммах исчисленных, а также уплаченных авансовых платежей, данные о сумме налогового вычета, которым воспользовался налогоплательщик, а также о суммах фактически уплаченных страховых взносов за тот же период налогоплательщик отражает в расчете, представляемом не позднее двадцатого числа месяца, следующего за отчетным периодом, в налоговый орган по форме, утвержденной Министерством финансов Российской Федерации.
Разница между суммой налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, и сумма налога, уплаченными в течение налогового периода, подлежит уплате не позднее пятнадцати календарных дней со дня, установленного для подачи налоговой декларации за налоговый период, либо зачету в счет предстоящих платежей по налогу или возврату налогоплательщику в порядке предусмотренном статьей 78 Налогового кодекса Российской Федерации.
В случае, если по итогам налогового периода сумма фактически уплаченных за этот период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование) превышает сумму примененного налогового вычета по налогу, сумма такого превышения признается излишне уплаченным налогом и подлежит возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренным статьей 78 Налогового кодекса Российской Федерации.
Налогоплательщики обязаны вести учет сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм налога, относящихся к ним, а также сумм налоговых вычетов по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты.
Ежеквартально не позднее пятнадцатого числа месяца, следующего за истекшим кварталом, налогоплательщики обязаны представлять в региональные отделения Фонда социального страхования Российской Федерации сведения (отчеты) по форме, утвержденной фондом социального страхования Российской Федерации о суммах:
1. Начисленного налога в Фонд социального страхования Российской Федерации;
2. Использованных на выплату пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет, при рождении ребенка, на возмещение гарантированного перечня услуг и социального пособия на погребение, на другие виды пособий по государственному страхованию;
3. Направленных ими в установленном порядке на санаторно - курортное обслуживание;
4. Расходов, подлежащих зачету;
5. Уплачиваемых в Фонд социального страхования Российской Федерации.
Уплата налога (авансовых платежей по налогу) осуществляется отдельными платежными поручениями в федеральный бюджет, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования.
Налогоплательщики представляют налоговую декларацию по налогу по форме, утвержденной Министерством финансов Российской Федерации, не позднее тридцатого марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Копию налоговой декларации по налогу с отметкой налогового органа или иным документом, подтверждающим предоставление декларации в налоговый орган, налогоплательщик не позднее первого июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, представляет в территориальный орган пенсионного фонда Российской Федерации.
Налоговые органы обязаны представить в органы Пенсионного фонда Российской Федерации копии платежных поручений налогоплательщиков об уплате налога, а так же иные сведения, необходимые для осуществления органами пенсионного фонда Российской Федерации обязательного пенсионного страхования, включая сведения, составляющие налоговую тайну. Налогоплательщики, выступающие в качестве страхователей по обязательному пенсионному страхованию, представляют в Пенсионный фонд Российской Федерации сведения и документы в соответствии с Федеральным законом "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" в отношении зарегистрированных лиц.
Органы пенсионного фонда Российской Федерации представляют в налоговые органы информацию о доходах физических лиц из индивидуальных лицевых счетов, открытых для ведения индивидуального (персонифицированного) учета.
Обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс, расчетный счет и начисляющие выплаты, и иные вознаграждения в пользу физических лиц, исполняют обязанности организации по уплате налога (авансовых платежей), а также обязанности по представлению расчетов по налогу и налоговых деклараций по месту своего нахождения, если иное не предусмотрено законодательством.
Сумма налога (авансового платежа), подлежащая уплате по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из величины налоговой базы, относящейся к этому обособленному подразделению.
Сумма налога, подлежащая уплате по месту нахождения организации, в состав которой входят обособленные подразделения, определяется как разница между общей суммой налога, подлежащей уплате организацией в целом, и совокупной суммой налога, подлежащей уплате по месту нахождения обособленных подразделений организации.
Налоговые декларации (расчеты) по обособленным подразделениям налогоплательщиков, в соответствии со статьей 83 Налогового Кодекса Российской Федерации отнесенных к категории крупнейших, представляются в налоговый орган по месту учета данных налогоплательщиков в качестве крупнейших налогоплательщиков.
Следует обратить внимание на то, что в налоговую базу помимо доходов от профессиональной деятельности (п.3 ст.237 гл.24 НК РФ), включаются премии (абз.1 п.4 ст.237 НК РФ), получаемые работниками. Однако не подлежат налогообложению пособия по временной нетрудоспособности на основании п.1 ст.238\. гл.24 Налогового кодекса РФ.
В соответствии с п.1 ст.241 для ООО "Мир" устанавливаются следующие ставки: в Пенсионный фонд РФ - 20%, в Фонд социального страхования - 2,9%, в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования -1,1%, в территориальный фонд обязательного медицинского страхования - 2%. Итого: 26%.
Штатное расписание организации
| № п/п | ФИО | Должность | Оклад, руб. (плюс шифр) |
| 1 | Алексеев А.В. | Директор | 8041 |
| 2 | Иванова В.Г. | Главный бухгалтер | 7041 |
| 3 | Петров Д.Е. | Начальник цеха | 6541 |
| 4 | Сидоров Ж.З. | Рабочий | 6041 |
| 5 | Николаев И.К. | Рабочий | 6041 |
| Всего | 33705" |
Районный коэффициент - 25%.
Произведем расчет ЕСН по каждому работнику в отдельности:
1. Алексеев А.Б.
Налоговая база - 10 051,25 руб.
ЕСН начисленный - 2613,34 руб.
ЕСН в части федерального бюджета = 10 051*20% = 2010,26 руб.
ЕСН в части Фонда социального страхования = 10 051,25*2,9%= 291,49 руб.
ЕСН в части федерального Фонда обязательного медицинского страхования = 10 051,25 *1,1%= 110,56 руб.
ЕСН в части территориального Фонда обязательного медицинского страхования = 10 051,25 * 2%= 201,03 руб.
Взнос в ПФР - 1407,18 руб.
ЕСН к уплате - 1206,16 руб.
2. Иванова В.Г.
Налоговая база- 8801,25 руб.
ЕСН = 8801,25* 26% = 2288,34 руб.,
ЕСН в части федерального бюджета = 8801,25* 20% = 1760,26 руб.
ЕСН в части Фонда обязательного страхования = 8801,25* 2,9% = 255,24 руб.
ЕСН в части федерального Фонда обязательного медицинского страхования = 8801,25* 1,1% = 96, 81 руб.
ЕСН в части территориального Фонда обязательного медицинского страхования = 8801,25* 2% = 176,03 руб.
Взнос в ПФР - 1 232,18 руб.
ЕСН к уплате в бюджет - 1056,16 руб.
3. Петров Д.Е.
Налоговая база равна - 8176,25 руб.
ЕСН начисленная = 8176,25* 26% = 2125,84 руб.
ЕСН в части федерального бюджета = 8176,25 * 20% = 1635,26 руб.
ЕСН в части Фонда социального страхования =8176,25 * 2,9% = 237,11 руб.
ЕСН в части федерального Фонда обязательного медицинского страхования = 8176,25*1,1%= 89,94 руб.
ЕСН в части территориального Фонда обязательного медицинского страхования = 8176,25 * 2%= 163,53 руб.
Взнос ПФР - 1 144,68 руб.
ЕСН подлежащий уплате в бюджет - 981,16 руб.
4. Сидоров Ж.З.
Налоговая база численно равна 7551,25 руб.
ЕСН = 7551,25 * 26% = 1963,34 руб.
ЕСН в части федерального бюджета = 7551,25 * 20% = 1510,26руб.
ЕСН в части Фонда социального страхования = 7551,25 *2,9%= 218,99 руб.
ЕСН в части федерального Фонда обязательного медицинского страхования = 7551,25 *1,1%= 83,06 руб.
ЕСН в части территориального Фонда обязательного медицинского страхования = 7551,25 *2%= 151,03 руб.
Взнос ПФР - 1 057, 18 руб.
ЕСН к уплате в бюджет - 906,16 руб.
4. Николаев И.К.
Налоговая база численно равна 7551,25 руб.
ЕСН = 7551,25 * 26% = 1963,34 руб.
ЕСН в части федерального бюджета = 7551,25 * 20% = 1510,26руб.
ЕСН в части Фонда социального страхования = 7551,25 *2,9%= 218,99 руб.
ЕСН в части федерального Фонда обязательного медицинского страхования = 7551,25 *1,1%= 83,06 руб.
ЕСН в части территориального Фонда обязательного медицинского страхования = 7551,25 *2%= 151,03 руб.
Взнос ПФР - 1 057, 18 руб.
ЕСН к уплате в бюджет - 906,16 руб.
Список используемой литературы
1. Нормативные источники
1.1 Конституция Российской Федерации. - М.: Юридическая литература, 1993. - 36 с.
1.2 Гражданский кодекс Российской Федерации: часть от 30 ноября 1994г. № 51 - ФЗ (ред. от 27.07. 2006г); часть II от 26 января 1996г. №14 - ФЗ (ред. от 02.02 2006г); часть III от 26 ноября 2001г. №146 - ФЗ (ред. от 03.06. 2006г) // СПС Гарант. - 2007. - №15.
1.3 Налоговый кодекс Российской Федерации: часть I от 31 июля 1998 г. №146- ФЗ (в ред. От 02.02. 2006г., а также в ред. от 27.072006г., часть II от 5 августа 2000г. №117 - ФЗ // СПС Гарант - 2007. - №15.
2. Научные и специальные источники
2.1 Брызгании В.В. Малые предприятия: правовые основы деятельности, особенности налогообложения и ведения бухгалтерского учета. - М.: МЦФЭР, 2003. - 344с.
2.2 Галимзянов Р.Ф. Управление налогами па предприятии: В 2 т. - Уфа: Эксперт, 1998. - 271с.
2.3 Дуканич Л.В. Налоги и налогообложение. - Ростов-на-Дону: Феникс, 2000. - 455с.
2.4 Евстигнеев Е.Н. Налоги и налогообложение - СПб.: Питер, 2007. - 288с.
2.5 Карп М.В. Налоговый менеджмент: Учебник для вузов. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005.
2.6 Налоги и налоговое право: Учеб. пособие / Под ред. А.В. Брызгалина. - М.: Аналитика-Пресс, 2007. - 279с.
2.7 Налоги и налогообложение.4-е изд. / Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. - СПб.: Питер, 2003. - 377с.
Похожие работы
... Руководители, специалисты, служащие 15 3704520,00 - 3704520,00 Итого: 84 10036914,71 483430,48 10520345,59 4.3 ПОКАЗАТЕЛИ ПЛАНА ПО ТРУДУ План по труду - одна из важных составных частей плана производственно-технической и финансовой деятельности предприятия. Содержит следующие основные разделы: производительность труда, численность персонала, фонд заработной платы, издержки на ...
ование и эффективное использование финансовых ресурсов, в том числе прибыли. Прибыль как конечный финансовый результат деятельности предприятий представляет собой разницу между общей суммой доходов и затратами на производство и реализацию продукции с учетом убытков от различных хозяйственных операций. Таким образом, прибыль формируется в результате взаимодействия многих компонентов как с ...
... хозяйственной и финансовой деятельности предприятия, распределении прибыли, оставшейся в распоряжении предприятия, используются конкретные показатели. Емким информативным показателем является балансовая прибыль. Глава 2. Прибыль как основной показатель результатов деятельности организации Прибыль(убыток), от реализации продукции(работ, услуг) определяется как разница между выручкой то ...
... 2.18); баланс денежных доходов и расходов (табл. 2.19); расчет доходов и затрат (табл. 2.20); финансовый план предприятия на планируемый год (баланс доходов и расходов) (табл. 2.21); прогнозный баланс активов и пассивов предприятия (табл. 2.22); расчет показателей финансово-экономической деятельности предприятия (табл. 2.23) Распределение чистой прибыли (табл. 2.18) осуществлено исходя из ...
0 комментариев