Финансовое состояние ЗАО "Витебский Центральный Универмаг"

ОГЛАВЛЕНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

1. КРАТКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ЗАО «ЦУМ»

2. АНАЛИЗ ИМУЩЕСТВЕННОГО ПОТЕНЦИАЛА ПРЕДПРИЯТИЯ

3. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ЗАО «ЦУМ»

4. ОЦЕНКА ВЕРОЯТНОСТИ БАНКРОТСТВА ЗАО «ВИТЕБСКИЙ ЦУМ»

5. МЕРОПРИЯТИЯ, НАПРАВЛЕННЫЕ НА УЛУЧШЕНИЕ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

Преддипломная практика проходила с 15 февраля 2010 г. по 28 марта 2010 г. на базе торгового предприятия ЗАО «Витебский Центральный Универмаг».

Цель практики: накопление опыта и закрепление имеющихся навыков управленческой, организационной, экспертно-аналитической деятельности, изучение специфики финансово-экономической деятельности производственных предприятий, сбор, анализ и обобщение материалов для подготовки дипломной работы.

Задачи преддипломной практики:

1. Повышение уровня практической подготовки и реализация полученных теоретических знаний в области экономики, анализа, финансов производственных предприятий.

2. Повышение профессиональной компетенции функциональной подготовки, развитие организационных, деловых и личностных качеств в интересах создания предпосылок для более рационального использования их в будущей производственной деятельности по избранной специальности.

3. Применение своих знаний на практике при проведении процедур анализа хозяйственной деятельности предприятия.

4. Сбор и систематизация практического материала для выполнения дипломной работы.

В соответствии с выбранной темой дипломной работы и специализацией предприятия, при прохождении практики проводился анализ финансового состояния и оценка вероятности банкротства предприятия.

Финансовое состояние — важнейшая характеристика экономической деятельности предприятия. Оно определяет конкурентоспособность, потенциал в деловом сотрудничестве, оценивает, в какой степени гарантированы экономические интересы самого предприятия и его партнёров в финансовом и производственном отношении.

Способность предприятия своевременно производить платежи, финансировать свою деятельность, переносить непредвиденные потрясения и поддерживать свою платежеспособность в неблагоприятных обстоятельствах свидетельствует о его устойчивом финансовом состоянии, и наоборот. Определение вероятности банкротства имеет большое значение для оценки состояния самого предприятия (возможность своевременной нормализации финансовой ситуации, принятие мер для восстановления платежеспособности), и при выборе контрагентов (оценка платежеспособности и надежности контрагента).

Объект исследования — ЗАО «Витебский Центральный Универмаг».

Предмет — финансовое состояние предприятия.

Цель работы — анализ и оценка финансового состояния предприятия ЗАО «Витебский Центральный Универмаг» и разработка рекомендаций по его оптимизации. В соответствии с целью в работе поставлены и решены следующие задачи:

1. Анализ и оценка финансового состояния ЗАО «Витебский ЦУМ».

2. Разработка мероприятий по оптимизации финансового состояния ЗАО «Витебский ЦУМ» и предотвращения его несостоятельности.

Достижение конечных результатов работы обусловило использование таких научных методов и методик исследования как: экономико-статистический и монографический методы; горизонтальный и вертикальный анализ баланса; метод коэффициентов; сравнительный и трендовый анализ; методика комплексного анализа финансового состояния предприятий; методы прогнозирования возможного банкротства.

Для решения поставленных в работе задач были использованы учебники и учебные пособия по экономическому анализу, финансовому и производственному менеджменту, экономике предприятия, также была использована годовая бухгалтерская и финансовая отчетность ЗАО «Витебский Центральный Универмаг» 2006-2008 гг.

1. КРАТКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ЗАО «ЦУМ»

Закрытое акционерное общество «Витебский центральный универмаг» создано в соответствии с действующим законодательством Российский Федерации, в том числе Гражданским кодексом и Федеральным законом «Об акционерных обществах».

Предприятие зарегистрировано Администрацией города Витебска, регистрационный № 436 от 12 апреля 1998 г., запись внесена в Единый государственный реестр юридических лиц 30.09.1998 г, за основным государственным регистрационным номером 1023201286745.

ЗАО «Витебский центральный универмаг» является юридическим лицом и действует на основании Устава и действующего законодательства РФ с момента его государственной регистрации.

Акционерами предприятия являются физические и юридические лица. Уставный капитал ЗАО «Витебский центральный универмаг» составляет 821 (восемьсот двадцать одну тысячу) рублей и состоит из 8210 (восемь тысяч двести десять) шт. обыкновенных акций именной бездокументарной формы номинальной стоимостью 100 (сто) руб. 00 коп. каждая.

Полное фирменное наименование предприятия: Закрытое акционерное общество «Витебский центральный универмаг». Сокращенное фирменное наименование: ЗАО «ЦУМ». Место нахождения предприятия: Россия, 241050, г. Витебск, ул. Фокина, 41.

ЗАО «Витебский центральный универмаг» является коммерческой организацией, т.е. основной целью деятельности является извлечение прибыли и распределение полученной прибыли между его акционерами, а также производство, торговля, оказание гражданам и юридическим лицам услуг, пользующихся повышенным спросом с целью извлечения прибыли.

Основными видами деятельности ЗАО «Витебский центральный универмаг» являются:

- закупочная, снабженческо-сбытовая деятельность;

- торговля промышленными и продовольственными товарами, продукцией общепита, ювелирными изделиями из драгоценных металлов и драгоценных камней;

- оптовая торговля;

- переработка, сортировка и хранение всех видов товаров;

- оказание транспортных, экспедиционных и складских услуг;

- сдача площадей в аренду;

- иная деятельность, предусмотренная законодательством РФ.

ЗАО «Витебский центральный универмаг» имеет право: приобретать и осуществлять имущественные и иные неимущественные права; участвовать в торгах, предоставлять гарантии; самостоятельно формировать производственную программу; выбирать поставщиков и потребителей своей продукции, устанавливать цену на произведенную продукцию в пределах определенных законодательством РФ и договорами; совершать все виды сделок и иные юридические акты, предусмотренные законодательством РФ и т.д. Имущество, находящееся в собственности ЗАО «Витебский центральный универмаг», образуется за счет денежных и имущественных паевых взносов участников, полученных доходов, других законных источников.

ЗАО «Витебский центральный универмаг» является юридическим лицом и имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, включая имущество, переданное ему акционерами в счет оплаты акций. ЗАО «Витебский центральный универмаг» имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке и указание на место его нахождения, штампы к бланки со своим наименованием, собственную эмблему, а также зарегистрированный в установленном порядке товарный знак и другие средства визуальной идентификации. Реализация продукции, выполнение работ и предоставление услуг осуществляется по ценам и тарифам, устанавливаемым ЗАО «Витебский центральный универмаг» самостоятельно, кроме случаев, предусмотренных законодательством.

Рассмотрим основные экономические показатели деятельности предприятия в табл. 1.

Таблица 1 – Основные экономические показатели деятельности ЗАО «Витебский центральный универмаг» за 2006-2008 гг.

Показатели	Значение			Отклонение показателей 2008 г.
	2006 г.	2007 г.	2008 г.	от 2006	от 2007
Денежная выручка предприятия, т. руб.	252730	299997	305316	52586	5319
Среднегодовая численность работников, чел., в т.ч. занятых:	367	389	332	-35	-57
- в основном производстве, чел.	299	308	292	-7	-16
Основные производственные фонды, т. руб.	14633	17548	17910	3277	362
в т.ч. по основной деятельности	14633	17548	17910	3277	362
Себестоимость продукции, тыс. руб.	179021	202856	199331	20310	-3525
Чистая прибыль, тыс. руб.	4091	5706	9119	5028	3413

Основываясь на представленных данных можно сделать следующие выводы:

- за весь исследуемый период прослеживалась положительная динамика основных экономических показателей, в целом выручка предприятия выросла за три года на 52586 тыс. руб., а себестоимость – на 20310 тыс. руб., что свидетельствует о снижении затратоемкости продукции;

- динамика прибыли предприятия также заслуживает положительной оценки: если в 2006 г. финансовым результатом деятельности ЗАО «Витебский центральный универмаг» была прибыль в размере 4091 тыс. руб., то в 2008 г. ее значение было увеличено больше чем в два раза и достигло значения 9119 тыс. руб.;

- в целом на предприятии ЗАО «Витебский центральный универмаг» наблюдается рост торгового оборота, вложения предприятия в производственные фонды также выросли на 3277 тыс. руб. за 2006-2008 гг.;

- а численность работников наоборот сократилась на 35 чел.

Трудовой коллектив ЗАО «Витебский центральный универмаг» составляют все граждане, участвующие своим трудом в его деятельности на основе трудового договора (контракта), взаимоотношения трудового коллектива с ЗАО «Витебский центральный универмаг», охрана труда, социальное развитие, участие работников в прибыли ЗАО «Витебский центральный универмаг» регулируется действующим законодательством, настоящим Уставом и коллективным договором (соглашением). Работники ЗАО «Витебский центральный универмаг» подлежат социальному и медицинскому страхованию и социальному обеспечению в установленном законом порядке.

Коллективный договор ЗАО «Витебский центральный универмаг» заключен в целях обеспечения соблюдения трудовых и социальных гарантий работников, создания благоприятных условий деятельности организации, направлен на обеспечение стабильности и эффективности работы организации, на повышение жизненного уровня работников, а также на обеспечение взаимной ответственности сторон за выполнением трудового законодательства, иных актов, содержащих нормы трудового права, отраслевого тарифного соглашения и настоящего договора.

Коллективный договор ЗАО «Витебский центральный универмаг» является правовым актом, регулирующим социально-трудовые отношения в организации и заключаемый работниками и работодателем в лице их представителей. В целях обеспечения устойчивости и ритмичности работы организации, повышения уровня жизни работников работодатель обязуется обеспечивать:

- стабильное финансовое положение организации;

- повышение эффективности производства;

- создание безопасных условий труда;

- совершенствование оплаты и нормирования труда;

- реализацию программы социальной защиты работников, пенсионеров, инвалидов отрасли;

- повышение профессионального уровня работников.

Установленный минимальный размер месячной тарифной ставки является основой дифференциации минимальных размеров тарифных ставок (окладов) всех профессионально-квалифицированных групп рабочих, включая работников организации непроизводственной сферы, входящих в структуру организации.

В целях повышения уровня реального содержания заработной платы работодатель обязуется ежеквартально проводить индексацию минимальных размеров месячных тарифных ставок (окладов) исходя из индекса потребительских цен (без учета товаров необходимого пользования) нарастающим итогом на основании данных Госкомстата России.

Оплата труда работников ЗАО «Витебский центральный универмаг» производится исходя из тарифных сеток для оплаты труда рабочих. Филиалам организации предоставлено право определять систему оплаты труда самостоятельно.

Тарификация работ и присвоение квалификации рабочим, специалистам и служащим производится по Единым тарифно-квалификационным справочникам работ и профессий и Квалификационному справочнику должностей руководителей, специалистов и служащих.

Заработная плата в ЗАО «Витебский центральный универмаг» выплачивается два раза в месяц. При выплате заработной платы ЗАО «Витебский центральный универмаг» в письменной форме извещает каждого работника о составных частях заработной платы, причитающейся ему за соответствующий период, размерах и основаниях произведенных удержаний, а также об общей денежной сумме, подлежащей к выплате.

Проведем анализ эффективности использования персонала ЗАО «Витебский центральный универмаг» в табл. 2.

Как видно из табл. 2 к 2008 г. наблюдается сокращение численности работников по всем категориям, особенно большое сокращение в абсолютном и относительном выражении среди рабочих, составляющих большую часть работников предприятия.

При этом наблюдается рост фонда заработной платы из-за роста среднемесячной заработной платы. А показатели производительности труда в 2008 г. уменьшились по сравнению с 2006-2007 гг. Стоит отметить, что самые высокие показатели эффективности использования персонала ЗАО «Витебский центральный универмаг» были достигнуты в 2007 г.

Таблица 2 – Анализ состава персонала и эффективности его использования ЗАО «ЦУМ» за 2006-2008 гг.

Показатели	Значение			Показатели за 2008 г. в % к
	2006 г.	2007 г.	2008 г.	2006 г.	2007 г.
Численность работников всего, чел., в т.ч.	367	389	332	90,46	85,35
- руководители	4	5	4	100,00	80,00
- специалисты	17	18	17	100,00	94,44
- служащие	2	2	2	100,00	100,00
- рабочие	344	364	309	89,83	84,89
Фонд заработной платы всего, тыс. руб.	18285,4	27167,8	25298,4	138,35	93,12
Среднемесячная заработная плата, руб.	4152	5820	6350	152,94	109,11
Затраты труда за год, чел./час.	152672	161824	138112	90,46	85,35
Годовая производительность труда, тыс. руб.	28,69	41,81	27,80	96,87	66,48
Часовая производительность труда, руб.	13,79	20,10	13,36	96,87	66,48

Рассмотрим конкурентную среду ЗАО «Витебский центральный универмаг» в таблице 3.

Таблица 3 – Конкурентная среда ЗАО «Витебский центральный универмаг»

Предприятие	2006 г.		2007 г.		2008 г.
	Объем реализации, млн. руб.	Доля на рынке, %	Объем реализации, млн. руб.	Доля на рынке, %	Объем реализации, млн. руб.	Доля на рынке, %
ТД «Журавли»	-	-	840	24%	1200	25%
«Линия»	-	-	-	-	14400	26%
Бежицкий Универмаг	400	11%	450	14%	1080	12%
«Копейка»		--	13,5	7	144	9

В результате анализа полученных данных можно отметить, что «Линия» в 2008 году занимает 26% рынка продаж, «Журавли» - 25%, «Бежицкий Универмаг» –12%, что на 2% меньше, чем в 2006 году, «Копейка» – 9% рынка, что на 2% выше, чем в 2007 году.

Общее правило формирования коллектива сотрудников финансовой службы предприятия - высокая квалификация и экономически обоснованная минимизация штата. Поэтому структура финансовой службы предприятия ЗАО «Витебский центральный универмаг» обычно формируется постепенно, по мере развития предприятия, освоения современных технологий и внедрения современных инструментов финансового менеджмента, централизации финансово-экономического управления предприятием и формирования на предприятии высокой корпоративной культуры.

На основании и в соответствии с Законом «О бухгалтерском учете», Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, Положениями по бухгалтерскому учету, Планом счетов финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкцией по его применению, утвержденными Приказом Минфина России от 31 октября 2000 года №94н, 19 Положениями по бухучету, а также в соответствии с налоговым кодексом Российской Федерации на предприятии принята учетная политика на соответствующий год.

Амортизация основных средств ЗАО «Витебский центральный универмаг» начисляется линейным способом (п. 18 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»). Срок полезного использования объектов основных средств устанавливается при принятии объектов к учету. Объекты основных средств, имеющие стоимость не более 20000 рублей за единицу, единовременно списываются на затраты по мере отпуска их в производство или эксплуатацию (п. 18 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»).

Расходы будущих периодов в ЗАО «Витебский центральный универмаг» (п. 65 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ) списываются методом равномерного списания расходов в течение периода, к которому они относятся. Затраты на ремонт основных средств, а также арендованных основных средств, включаются в себестоимость продукции по фактическим затратам (п. 27 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», п. 5, 7 ПБУ 10/99 «Расходы организации»).

Учет процесса приобретения и заготовления МПЗ осуществляется по фактическим затратам на счете 10 «Материалы» (План счетов финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению, утвержденные Приказом Минфина России от 31 октября 2000 года №94н).

Оценка материальных запасов, отпускаемых в производство, производится по себестоимости каждой единицы (ПБУ 5/01). Учет затрат на производство ведется на счете 20 «Основное производство» и счете 10.01 «Сырье и материалы»

Косвенные расходы ЗАО «Витебский центральный универмаг» распределяются между видами продукции (работ, услуг) - объектами калькулирования пропорционально заработной плате основных работников. Управленческие расходы в полной сумме включаются в себестоимость продукции, реализованной в отчетном периоде (ПБУ 10/99 п. 9). Учет выпуска готовой продукции ЗАО «Витебский центральный универмаг» осуществляется с использованием счета 20 «Выпуск готовой продукции. (Инструкция, утвержденная Приказом Минфина РФ №94). Коммерческие расходы признаются полностью в отчетном году их признания в качестве расходов по обычным видам деятельности (п. 9 ПБУ 10/99). Готовая продукция оценивается в балансе по фактической производственной себестоимости (п. 59 Положения «по ведению бухгалтерского учета в РФ»).

Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в ЗАО «Витебский центральный универмаг» ведется способом двойной записи в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета. В целях обеспечения достоверности о данных бухгалтерского учета и отчетности проводится инвентаризация имущества и денежных средств. Проведение инвентаризации обязательно:

- при передаче имущества в аренду, выкупе, продаже;

- при смене материально-ответственных лиц;

- при установлении фактов хищения или злоупотребления, а также прочих ценностей и т.д.

Ревизия кассы осуществляется не реже одного раза в месяц. Отчетность предприятия составляется ежеквартально нарастающим итогом и представляется внешним пользователям в установленные сроки:

- квартальный - 30 число следующего за отчетным кварталом;

- годовой - 30 марта следующего за отчетным годом.

Бухгалтерская отчетность подписывается руководителем и главным бухгалтером. Налоговый учет ведется ЗАО «Витебский центральный универмаг» в регистрах. Формы регистров и порядок их заполнения используется на основании программной настройки к продуктам «1С». Перечень прямых расходов определяется организацией самостоятельно (ФЗ от 06.06.2005 г. №58-ФЗ). Учет прямых расходов осуществляется по методу начисления: расходы на приобретение материалов, сырья признаются по передаче в производство; расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства, а также суммы ЕСН и расходы на обязательное пенсионное страхование, идущие на финансирование страховой и накопительной части трудовой пенсии, начисленные на указанные суммы расходов на оплату труда, признаются ежемесячно в размере начисленных сумм; амортизация признается в размере начисленных сумм.

В следующей части отчета рассмотрим более подробно состав имущества предприятия и источников его образования, а также финансовые результаты деятельности за 2006-2008 гг.