Шаг ∆И1 н. г. = И1 - МОС=18 391-218 338= - 199 947 т. р

1 шаг ∆И1 н. г. = И1 - МОС=18 391-218 338= - 199 947 т. р.

∆И1 к. г. = И1 - МОС=19 624-279 366= - 259 742 т. р. т. р.

∆И1 меньше 0 - переходим к шагу 2

2 шаг ∆И2 = И2 - МОС

∆И2н. г. =737 129-218 338=518 791 т. р.

∆И2 больше 0 - нормальная финансовая устойчивость. На начало года у предприятия нормальная финансовая устойчивость. МОС на предприятии созданы за счет СОС (собственных оборотных средств) и ДО (долгосрочных обязательств).

Таблица 10

Расчет финансовой устойчивости предприятия 2008 г., тыс. р.

Показатели	Начало года, тыс. р.	Конец года, тыс. р.
И1 = СОС И2 = СОС + ДО И3 = И2 + КиЗ И4 = МОС	19 624 727 724 880 187 279 366	20 312 1 584 203 1 730 303 441 957
∆И1 = И1-МОС	-259 742	-421 645

1 шаг ∆И1 н. г. = И1 - МОС=19 624-279 366=-259 742 т. р.

∆И1 к. г. = И1 - МОС=20 312-441 957=-421 645 т. р.

∆И1 меньше 0 - переходим к шагу 2

2 шаг ∆И2 = И2 - МОС

∆И2н. г. =727 724-279 366=448 358 т. р.

∆И2 больше 0 - нормальная финансовая устойчивость.

На начало года у предприятия нормальная финансовая устойчивость. МОС на предприятии созданы за счет СОС (собственных оборотных средств) и ДО (долгосрочных обязательств).

Вывод и предложения: расчет финансовой устойчивости предприятия за 2 года выявил, что оно платёжеспособно. Но средства для оплаты созданы в большей степени за счёт долгосрочных обязательств (кредитов и займов). Предприятию необходимо увеличивать долю собственного капитала (собственных оборотных средств) для повышения своей финансовой независимости. Например, при помощи маркетинга (урегулировать сбыт товарных запасов на рынке) либо пересмотреть конъюнктуру рынка и начать поставлять товар на рынок с большим спросом, это увечит уровень продаж, а следовательно и оборачиваемость капитала. Прибыль возрастёт, а вместе с ней и собственные оборотные средства.

Выводы по разделу:

Обобщающая оценка финансового состояния предприятия.

В целом можно сказать, что финансовое состояние ООО Аларм-Сервис стабильно, хотя капитал создан полностью из заёмных средств как в денежном выражении (займы и кредиты), так и в виде кредиторской задолженности. Баланс предприятия далёк от абсолютной ликвидности, так как уравнение суммы легкореализуемых активов и быстрореализуемых не равна сумме текущих обязательств.

Предприятие обладает перспективной платёжеспособностью, т.к. достаточно дебиторской задолженности, но следует отметить, что за год немного увеличилось количество денежных средств и краткосрочных финансовых вложений, и если такая динамика самой ликвидной части активов продолжится, то предприятие уже будет обладать повышенной текущей платежеспособностью. Значит необходимо увеличивать дальше эту часть баланса.

Что касается деловой активности предприятия, то из расчетов видно, что длительность оборота капитала увеличена, больше нормативного значения 1. Оборот активов растёт и если дебиторы будут рассчитываться своевременно, обороты капитала возрастут и коэффициент кредиторской задолженности пойдёт на понижение, т.к. появятся денежные средства для расчетов с поставщиками.

Коэффициенты рентабельности активов и реализации показывают, что предприятие получает слишком мало чистой прибыли, чтобы прочно держаться на рынке и быть конкурентоспособным. В целом деятельность можно назвать экономически-целесообразной, но для более устойчивого состояния необходимо сократить затраты на производство выпускаемой продукции, что б можно было конкурировать при помощи себестоимости товаров. В заключении можно сказать, что данное предприятие обладает нормальной финансовой устойчивостью, которая к концу исследуемого года только укрепляется.

2.1.11 Анализ хозяйственной деятельности предприятия

В широком смысле слова экономический анализ представляет собой метод исследования процессов и явлений хозяйственной жизни. Он может выступать как самостоятельный, так и составной частью управленческой деятельности.

Суть его состоит в том, что он изучает, обобщает и систематизирует различную информацию о структуре, качестве изучаемого объекта, а также о закономерностях его функционирования. В условиях рыночной экономики особое значение приобретает экономический анализ на микроуровне, т.е. анализ хозяйственной деятельности предприятия.

Таким образом, объектом экономического анализа является производственно-хозяйственная единица претворяющая в жизнь современные закономерности создания и реализации товаров, услуг и работ. Предметом экономического анализа выступают хозяйственные процессы и экономические результаты деятельности предприятия, отраженные в системе показателей.

Задачами экономического анализа являются:

Объективная оценка деятельности предприятия и контроль выполнения плана.

Выявление внутренних резервов повышения эффективности производства.

Обоснования разработки оптимальных управленческих решений.

Выявление и оценка отклонений полученных результатов от плана или нормы показателей.

Установление количественной характеристики, действия определенных факторов на конечные показатели деятельности, исходя из знания закономерностей получения этих результатов.

В основе методологии проведения исследования характера использования производственных ресурсов современного предприятия и влияние этого использования на конечные результаты деятельности лежит "Схема получения конечных результатов деятельности предприятия"

2.1.12 Схема получения конечных результатов деятельности предприятия

Производственные ресурсы	Факторы использования ресурсов		Элементы прямых затрат
	Экстенсивный	Интенсивный
Трудовые ресурсы	Ч		ФЗ
Основные средства (средства труда)	ОПФ		АО
Оборотные средства (предметы труда)	ОБС		Материалы + косвенные расходы

О = ЭКСТЕНСИВНЫЙ * ИНТЕНСИВНЫЙ

Использование основных производственных ресурсов на предприятии характеризуется двумя видами факторов: экстенсивным и интенсивным.

Экстенсивный фактор характеризует использование ресурсов с количественной стороны, т.е. отражает размер используемого ресурса.

Интенсивный фактор характеризует то, как используют ресурсы, т.е. эффективность использования.

Произведение экстенсивного и интенсивного факторов при использовании ресурсов дает объем реализации (выручку).

Таким образом, получается двухсторонняя модель использования ресурсов, которая позволяет проводить количественную оценку влияния указанных факторов на результирующий показатель.

В соответствии с ней различают преимущественно экстенсивный, либо преимущественно интенсивный путь выполнения производственных программ. При этом экстенсивный путь достижения конечных результатов свидетельствует о дополнительном вовлечении ресурсов производства, что приводит к дополнительным затратам и росту себестоимости. Уровень прибыли в этом случае снижается.

Преимущественно интенсивный путь ведет к снижению уровня затрат и соответствующему росту уровню прибыли. Таким образом, повышение эффективности деятельности предприятия возможно на основе эффективного использования основных производственных ресурсов предприятия.

Таблица 12

ИСХОДНЫЕ ДАННЫЕ 2007 г

п/п	Показатели	Обозначения	Н.Г.	К.Г.
1	2	3	4	5
1	Объем реализации (выручка), тыс. р.	О	2 447 029	2 113 474
2	Численность работников, чел.	Ч	291	284
3	Основные средства, тыс. р.	ОПФ	60 790	106 945
4	Оборотные средства, тыс. р.	ОБС	533 944	823 484
5	Себестоимость, тыс. р.	С/с	(2 226 533)	(2 047 384)
	Прибыль, тыс. р.
6	Валовая прибыль, тыс. р.	Пв=О-С/с	220 496	66 090
7	Прибыль от продаж, тыс. р.	П=Пв-Ру-Рк	100 095	-57 503
8	Прибыль до налогообложения, тыс. р.	Пн	3 155	17 609
9	Выработка (т. р. на 1 человека)	В=О/Ч	8 409	7 441,81
10	Фондоотдача (руб/руб)	Фо=О/ОПФ	40,25	19,76
11	Коэф. оборачив. ОБС (руб/руб)	Коб=О/ОБС	4,58	2,57
12	Уровень затрат (руб/руб)	Уз=С. с. /О	-0,91	-0,97
13	Уровень прибыли (руб/руб)	Уп=Пв/О	0,09	-0,03

Таблица 13

ИСХОДНЫЕ ДАННЫЕ 2008 г

п/п	Показатели	Обозначения	Н.Г.	К.Г.
1	2	3	4	5
1	Объем реализации (выручка), тыс. р.	О	2 113 474	2 692 927
2	Численность работников, чел.	Ч	284	331
3	Основные средства, тыс. р.	ОПФ	106 945	136 074
4	Оборотные средства, тыс. р.	ОБС	823 484	1 776 124
5	Себестоимость, тыс. р.	С/с	(2 047 384)	(2 522 923)
	Прибыль, тыс. р.
6	Валовая прибыль, тыс. р.	Пв=О-С/с	66 090	170 004
7	Прибыль от продаж, тыс. р.	П=Пв-Ру-Рк	(57 503)	82 377
8	Прибыль до налогообложения, тыс. р.	Пн	3 155	3 187
9	Выработка (т. р. на 1 человека)	В=О/Ч	7 441,81	8 135,7
10	Фондоотдача (руб/руб)	Фо=О/ОПФ	19,76	19,79
11	Коэф. оборачив. ОБС (руб/руб)	Коб=О/ОБС	2,57	1,52
12	Уровень затрат (руб/руб)	Уз=С. с. /О	-0,97	(0,94)
13	Уровень прибыли (руб/руб)	Уп=Пв/О	0,03	0,06

2.1.13 Анализ выполнения производственной программы

Основными задачами экономического анализа объёма производства и реализации продукции является следующее:

1) оценка динамики по основным показателям объёма, структуры и качества продукции;

2) проверка сбалансированности и напряжённости плана, а так же его реальности;

3) выявление степени влияния основных факторов производства на показатели, объёма производства и реализации продукции;

4) разработка важнейших мероприятий по использованию внутри хозяйственных резервов для повышения темпов прироста продукции, повышения её качества и улучшение ассортимента.

Таблица 14

Оценка динамики объёмов реализации по основным направлениям 2007г, тыс. р.

 

Выводы: В организации ООО Аларм Сервис за исследуемый 2007 г объёмы реализации уменьшились на 333 555 тыс. рублей. Этот спад по отношению к предыдущему 2006 году составил в среднем по всем видам работ 13,6%

Аналогичным образом проведём расчеты оценки динамики объёмов реализации по итогам баланса работы предприятия за 2008г:

Таблица 15

Оценка динамики объёмов реализации по основным направлениям 2008г, тыс. р.

 

Выводы: В организации ООО Аларм Сервис за исследуемый 2008 г объёмы реализации (выручка) увеличились на 579 453 тыс. рублей, что в среднем составило по темпу роста 127,4% по всем видам работ. По отношению к предыдущему 2007 году темп роста по организации составил 27,4%

2.1.14 Оценка искажающего влияния инфляции

Работы могут измеряться в стоимостных и натуральных единицах измерения. ООО Аларм Сервис использует для изготовления продукции сырьё и материалы, которое само не выпускает. Для продаж в салоне - автомобили покупаются у завода-изготовителя; запчасти к автомобилям и материалы для различного сервисного ремонта тоже закупаются у посреднических фирм либо завода-изготовителя. Таким образом предприятие вносит свой вклад только в виде трудовых затрат и капитала на приобретение сырья и его реализацию в виде готовой продукции.

Важнейшими показателями экономической эффективности общественного производства служат трудоемкость, материалоемкость, капиталоемкость и фондоемкость.

Материальные затраты и материалоемкость

Материальные затраты (М) следует подразделить на две группы. Первая - сырье, основные материалы и полуфабрикаты (М1). Эта группа материальных затрат образует вещественную субстанцию создаваемых потребительских стоимостей и являются в т. ч. затратами прошлого труда. Вторая группа - вспомогательные материалы, топливо и энергия (М2). Эти материальные затраты непосредственно обеспечивают функционирование основных производственных фондов и технологический процесс.

Наибольшая доля затрат приходится на вещественные материальные затраты, которые составляют основную часть оборотных производственных фондов. Материалоемкость продукции является обобщающим синтетическим показателем, характеризующим эффективность использования материальных ресурсов. Таким образом, материалоёмкость влияет на конечный результат стоимостного выражения, а так же в результате конечной деятельности предприятия по выпуску продукции его вклад оценивают по трудовым показателям (человеко/час, человек/дня, человек/смена). Для выполненных и реализованных объёмов работ как обобщающего показателя деятельности предприятия существуют различные виды измерителей, каждый из которых характеризует этот результат с различных точек зрения:

реальный вклад предприятия в создание вещественно-материальных ценностей национального богатства общества характеризуется натуральными показателями. Именно эти натуральные измерители отражают потребительские стоимости, которые предприятие реализует своим покупателям. Потребительские стоимости можно учесть на уровне отдельных предприятий, а можно на уровне народного хозяйства (статистический учёт). Есть недостаток по учёту натуральных измерителей - не можем сложить разные виды работ, т.к. их большое разнообразие. Невозможность сложить вместе натуральные измерители так же не позволяет обобщить результаты деятельности предприятия в целом, выявить динамику совокупности показателей, нельзя сравнить предприятия в целом между собой. А самое главное, натуральных измерителей недостаточно в товарно - денежных отношениях для расчета таких показателей как себестоимость и прибыль.

другой необходимый измеритель вклада предприятия в конечный результат самой организации - это трудовой измеритель, который оценивает деятельность подразделений и организации в целом по показателям трудоёмкости.

Натуральные и трудовые измерители не учитывают затрат прошлого труда и более точно характеризуют результаты деятельности самого предприятия. Наиболее универсальным считается стоимостной показатель. С одной стороны он обезличивает результаты, а с другой позволяет проводить с ними любые расчеты: Обобщать деятельность различных подразделений, оценивать результаты в динамике в целом по организации, позволяет проводить сравнение различных подразделений различных предприятий, а так же выделять в выручке Себестоимость и Прибыль. Стоимостной показатель подвержен искажающим факторам и в этом случае неправильно отражают оцениваемые результаты! Для выявления влияния искажающих факторов на стоимостной показатель необходимо один и тот же результат деятельности (объёмы реализации работ) сопоставить во всех трёх измерителях. К искажающим факторам относятся:

А. инфляция

1. удорожание исходных материалов и другие виды инфляции

2. изменение структуры работ. В работу входят прошлые затраты на материалы

3. изменение продолжительности производственного цикла (переменные+постоянные затраты)

4. выполнение работ с браком, простои и т.д.

Таблица 16

Оценка искажающего фактора инфляции 2007г., тыс. р.

№	Виды работ	Цена за ед. т. р. Н.Г.	Натуральные показатели,			Стоимостные показатели, тыс. р.
			Н.Г.	К.Г.	Т.Р. %	Н.Г.	К.Г.	Т.Р. %
1	2	3	4	5	6	7	8	9
1	Продажа автомобилей (салон)	450	4 078,3	3 181	78,0	1 835 272	1 688 450	92,0
1а	Без удорожания					1 835 272	1 431 512	78,0
2	Продажа запчастей	1,1	333 685	276959	83,0	367 054	229 262	98,0
2а	Без удорожания					367 054	304 655	83,0
3	Сервис (оказание услуг)	1,4	174 788	129343	74,0	244 703	195 762	80,0
3а	Без удорожания					244 703	181 080	74,0
	ИТОГО					2 447 029	2 113 474	86,4
	ИТОГО без удорожания					2 447 029	2 917 247	78,4

Гр.5=гр.6/100*гр.4

Гр.8а=гр.7*гр.9/100

Аналогичным образом делаем расчеты видам натуральных и стоимостных измерителей по итогам работы 2008 года.

Таблица 17

Оценка искажающего фактора инфляции 2008г., тыс. р.

№	Виды работ	Цена за ед. т. р. Н.Г.	Натуральные показатели			Стоимостные показатели, тыс. р.
			Н.Г.	К.Г.	Т.Р. %	Н.Г.	К.Г.	Т.Р. %
1	2	3	4	5	6	7	8	9
1	Продажа автомобилей (салон)	460	3 124,3	2 968	95,0	1 437 162	1 552 135	108,0
1а	Без удорожания					1 437 162	1 365 304	95,0
2	Продажа запчастей	1,3	276 377	483660	175,0	359 291	696 962	194,0
2а	Без удорожания					359 291	628 759	175,0
3	Сервис (оказание услуг)	1,7	186 483	233104	125,0	317 021	443 830	140,0
3а	Без удорожания					317 021	396 276	125,0
	ИТОГО					2 113 474	2 692 927	127,4
	ИТОГО без удорожания					2 113 474	2 390 339	113,1

Вывод: расчеты, приведённые в таблицах, показали, что темпы роста стоимостных измерителей опережают натуральные измерители по отдельным видам работ. Это говорит о том, что стоимостные измерители в течении исследуемых лет подвергались влиянию искажающего фактора - инфляции. Значит стоимостные измерители неправильно отражают результаты работы за год, завышают их. Реальные результаты деятельности организации отражены в натуральных показателях, но в этих измеирителях невозможно обобщить результаты в целом по организации. Для выявления искажающего влияния фактора инфляции сделаем предположение, что инфляция не действовала и в этом случае темп роста стоимостных измерителей будут совпадать с темпами роста натуральных измерителей по отдельным видам работ. Пересчитаем по этим темпам роста стоимостные показатели на конец года и таким образом избавимся от удорожания работ. Эти новые стоимостные показатели обобщаем в целом по организации (на конец года) и получаем новые темпы роста за год, которые составили за 2007 г 78,4%, за 2008 г 113,1%. Итого удорожание, вызванное инфляцией составило в предыдущем году 8%, а в исследуемом 14,3%. Таким образом, инфляция в 2008 г оказалась больше, чем в предыдущем году на 6,3%, а по отдельным видам работ в стоимостном отношении в 2008г:

по продажам автомобилей 186 831 тыс. руб.

по продажам запчастей 68 203 тыс. руб.

по сервису (оказание услуг) на 47 554 тыс. руб.

2.1.15 Анализ ритмичности производства

Под ритмичностью работ понимают календарно-плановые пропорции выполнения этих работ и их соответствие запланированному графику работ.

Для характеристики ритмичности выполнения работ календарно-плановые пропорции определяются в динамике по различным интервалам времени: кварталам, месяцам, декадам и так далее. В тоже время необходимо учитывать выполнение объём работ по этим периодам нарастающим итогом. Ритмично считается такая работа, при которой фактические объёмы соответствуют запланированным показателям.

Таблица 18

Ритмичность выполнения работ 2007 г., тыс. р.

№ квартала	Объёмы по кварталам, тыс. р.			Объёмы нарастающим итогом, тыс. р.
	график	фактичес-ки	Т.Р. %	график	фактически	Темпы роста %
1	2	3	4	5	6	7
I	528368,5	422 695,8	80	528 368,5	422 695,8	80
II	528368,5	496 666,3	94	1 056 737	919 362,1	87
III	528368,5	565 354,4	107	1 585 105,5	1 484 716,5	93
IV	528368,5	628 757,5	119	2 113 474	2 113 474	100
Итого:	2 113 474	2 113 474	100	2 113 474	2 113 474	100

Таблица 19

Ритмичность выполнения работ 2008 г., тыс. р.

№ квартала	Объёмы по кварталам, тыс. р.			Объёмы нарастающим итогом, тыс. р.
	график	фактически	Т.Р. %	график	фактически	Темпы роста %
1	2	3	4	5	6	7
I	673 231,75	605 908,6	90	673 231,8	605 908,6	90
II	673 231,75	525 120,7	78	1 346 463,5	1 131 028,13	84
III	673 231,75	653 034,7	97	2 019 695,3	1 784 065,1	88
IV	673 231,75	908 863	135	2 692 927	2 692 927	100
Итого:	2 692 927	2 692 927	100	2 692 927	2 692 927	100

Вывод: сопоставление фактически выполненных объёмов работ по отдельным кварталам с запланированными объёмами по графику показывает их несовпадение, что позволяет сделать вывод о неритмичной работе организации в течении исследуемого и предыдущем годах. Несмотря на это, в IV кварталах в показателях нарастающим итогом видно, что весь год предприятие отставало от графика и только в этом квартале удалось преодолеть отставание от плана и выйти на 100% выполнение годового объёма. Всё это говорит о том, что в течении года в работа организации и управление отдельными процессами на предприятии было удовлетворительно.

2.1.16 Анализ использования трудовых ресурсов

Включает 2 основные части:

1) Оценка обеспеченности и эффективности использования трудовых ресурсов;

2) Анализ использования фонда заработной платы.

К трудовым ресурсам относится та часть населения, которая обладает необходимыми физическими данными, знаниями и навыками труда в соответствующей отрасли. Достаточная обеспеченность предприятий нужными трудовыми ресурсами, их рациональное использование, высокий уровень производительности труда имеют большое значение для увеличения объемов продукции и повышения эффективности производства. Один и тот же результат в процессе производства может быть получен при различной степени эффективности труда. Мера эффективности труда в процессе производства получила название производительности труда. Иными словами, под производительностью труда понимается его результативность или способность человека производить за единицу рабочего времени определенный объем продукции. На рабочем месте, в цехе, на предприятии производительность труда определяется количеством продукции, которую производит рабочий за единицу времени (выработка), или количеством времени, затрачиваемого на изготовление единицы продукции (трудоемкость).

Таблица 20

Показатели использования трудовых ресурсов 2007г

Показатели	Начало года тыс. р.	Конец года тыс. р.	Отклонение тыс. р.	Трудовые ресурсы %
Объём реализации, тыс. р.	2 447 029	2 113 474	-333 555	86,4
Численность работников (чел. экстенсивный), чел.	232	284	52	122,4
Выработка, тыс. руб. интенсивный)	10 547,5	7 441,81	-3 105,7	70,6

Таблица 21

Показатели использования трудовых ресурсов 2008г

Показатели	Начало года тыс. р.	Конец года тыс. р.	Отклонение тыс. р.	Трудовые ресурсы %
Объём реализации, тыс. р.	2 113 474	2 692 927	579 453	127,4
Численность работников (чел. экстенсивный), чел.	284	331	47	116,5
Выработка тыс. руб. (интенсивный)	7 441,81	8 135,7	693,89	109,3

Вывод: за исследуемый 2008 год объём реализации составил 2 692 927 тыс. руб., что составило больше на 27,4% по отношению к предыдущему году. При этом обеспеченность трудовых ресурсов понизилась на 5 человек, и стала меньше на 5,9% (116,5-122,4) по отношению к предыдущему году. Эффективность использования трудовых ресурсов по показателю выработки увеличилось до 693,89 тыс. руб. по отношению к предыдущему году, то есть на 9,3%

∆Ч²⁰⁰⁷=ч^{кг -} ч^нг=284-232=52 человек

∆Ч²⁰⁰⁸= ч^{кг -} ч^нг331-284=47 человек

Рисунок 4

В 2007 г фактическая численность работников выросла на 52 человека ^{[таблица 20],} но объёмы производства снизились, что говорит о недостаточности численности работников в данном случае. А в 2008 г численность работников тоже повысилась ^{[таблица 21],} но стала ниже предыдущего года и объёмы выросли по сравнению с 2007 г., что означает экономию трудовых ресурсов. Но фактически, в обоих исследуемых годах численность работников росла и объёмы производства тоже увеличивались.

2.1.17 Оценка влияния обеспеченности (экстенсивный фактор) и эффективности использования (интенсивный фактор) трудовых ресурсов на выполнение производственной программы

О=экс. *интенс.

О=Числ. *Выработка

Факторный анализ влияния экстенсивного и интенсивного факторов на изменение объёма работ проводится с помощью метода разницы, который позволяет осуществлять количественную оценку этого влияния.

Метод разница базируется на предположении, что факторы осуществляют своё влияние (изменяются) на результирующий показатель не одновременно, а последовательно. При этом считается, что 1-м изменяется экстенсивный фактор при начальном значении интенсивного, а затем оценивается влияние интенсивного фактора при уже изменившимся экстенсивным.

Для каждого изменения этих факторов вычисляется соответствующие изменения итогового показателя, затем определяется совокупность влияния 2-х факторов, которая должна соответствовать реальному изменению объёму работ.

Таким образом, метод разницы осуществляется в четыре шага на основе 2-х факторной модели:

1) оценка влияния экстенсивного фактора (изменение  численности) на изменение объёма работ

2) оценка влияния интенсивного фактора ( выработки) на выполнение производственной программы

3) взаимное влияние 2-х факторов

4) балансовая проверка и считаем реальное О.

 

Экстенсивный - затраты повышаются, себестоимость растёт, прибыль уменьшается

Интенсивный - затраты снижаются, а прибыль растёт.