Козлова Б. Г., «Бухгалтерский учет в организациях» - М.: Финансы и статистика, 2003г., 752 с.;

12.  Козлова Б. Г., «Бухгалтерский учет в организациях» - М.: Финансы и статистика, 2003г., 752 с.;

13.  Соколов А. Ю. «Учет накладных расходов» - М.: Финансы и статистика, 2007г., 652 с., стр. 365

14.  Чуев И. Н., Чуева Л. Н. «Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности», учебник для ВУЗов, М.: ИТК «Дашков и К^О», 2008 год, 368 с.;

Приложение 1

Типовые бухгалтерские проводки по учету общепроизводственных расходов

Корреспонденция счетов		Содержание операции
Дебет	Кредит
25	10	Стоимость материалов, запасных частей, использованных для обслуживания и ремонта оборудования и цехов
25	02	Начисление амортизации по основным средствам, используемым в основном и вспомогательном производстве
25	60, 76	Оплата коммунальных услуг, других расходов по содержанию помещений, арендная плата за помещения, оборудование и так далее
25	70	Начисление заработной платы
25	69	Начисление ЕСН и взносов по страхованию от несчастных случаев и травматизма
20	25	Списаны общепроизводственные расходы, относящиеся к основному производству
23	25	Списаны общепроизводственные расходы, относящиеся к вспомогательному производству
26	10	Стоимость материалов, запасных частей, использованных для обслуживания и ремонта объектов общехозяйственного назначения
26	02	Начисление амортизации по основным средствам общехозяйственного назначения
26	60, 76	Оплата коммунальных услуг, других расходов по содержанию помещений, арендная плата за помещения и так далее
26	70	Начисление заработной платы
26	69	Начисление ЕСН и взносов по страхованию от несчастных случаев и травматизма
20	26	Списаны общехозяйственные расходы, относящиеся к основному производству
23	26	Списаны общехозяйственные расходы, относящиеся к вспомогательному производству

 

Приложение 2

Распределение расходов на содержание и эксплуатацию оборудования в автоматизированных производствах по нормативным часам работы оборудования

Показатели	Нормативные часы работы оборудования	Коэффициент распределения ОПР	Сумма ОПР, приходящаяся на изделие
Всего н-часов	12600	64890 / 12600 = 5,15	х
продукция «А»	5270		5270 * 5,15 = 27141
продукция «Б»	4630		4630 * 5,15 = 23844
Продукция «В»	2700		2700 * 5,15 = 1390
Сумма ОПР за месяц	64890		64890

Приложение 3

 

Ведомость распределения расходов на эксплуатацию машин и оборудования за __________ 2010 г. по ОАО «НефАЗ»

Дебет			База распределения		Расходы по содержанию и эксплуатации машин и оборудования
счет	заказ	цех	зарплата производственных рабочих по норме, руб.	Сметная (нормативная) ставка в % к зарплате.	по норме, руб.	отклонения от норм	итого, руб.
20 20	101 102	01 01	24910 20690	31,61 32,11	7 887 5 600	+2,417% +191 +135	8 078 5 735
Итого по счету 28	101	20 01	45 600 200	– 30	+326 –
Итого по цеху 20	101 102	01 02 02	45 800 12 800 18 780	25,33 31,61	13 547 3 242 5 936	+326 +1,73% +56 +103	13 873 3 298 6 039
Итого по цеху		37	31580	х	9 178	+159	9 337
Всего			77 380	х	22 725	+485	23 210

Например, по цеху 01 (механическому) на изделие № 01101 отнесено заработной платы производственных рабочих в сумме 24 910 руб. Сметная ставка расходов в процентах к заработной плате — 31,66. Нормативная сумма расходов в данном случае составит 7887 руб. (24 910 • 31,66 : 100).

Аналогично исчисляют нормативные суммы расходов по всем видам изделий. Итог сопоставляют с суммой фактических расходов. Например, по цеху 01 (механическому) фактические расходы составили 13 873 руб., а расходы по норме — 13 547 руб. Отклонение — перерасход в сумме +326 руб. — отнесено на изделия (кроме исправления брака). В себестоимость забракованной продукции и на исправление брака эти расходы включают в нормативных суммах. По цеху 02 (сборочному) расходы по норме составили 9178 руб, фактические – 9337 руб, перерасход в сумме 159 руб отнесен на изделия пропорционально нормативным затратам.

Необходимо иметь в виду, что расходы по содержанию и эксплуатации оборудования распределяются по объектам калькуляции пропорционально отработанному машинному времени с применением сметных (нормативных) ставок и не зависят от величины заработной платы производственных рабочих. Поэтому сметные (нормативные) ставки этих расходов, исчисленные в процентном отношении к заработной плате производственных рабочих, являются только техническим приемом при распределении и включении расходов в себестоимость продукции. Распределенные расходы списывают по кредиту счета 25-1 «Расходы по содержанию и эксплуатации машин и оборудования» — 13 873 руб., а по дебету счета 20 «Основное производство» — 13 813 руб. и по дебету счета 28 «Брак в производстве» 60 руб.

Приложение 4

 

Ведомость распределения общепроизводственных расходов за __________ 2010 г. по ОАО «НефАЗ»

Дебет			База распределения			Нормативный процент ставки	Общепроизводственные расходы
счет	заказ	цех	зарплата производственных рабочих по норме, руб.	расходы по содержанию и эксплуатации машин и оборудования по норме, руб.	итого, руб.		по норме, руб.	отклонения от норм	итого, руб.
20 20	101 102	01 01	24910 20690	7 887 5 600	32 797 26 290	31,61 32,11	10 367 8 442	+ 2,616% + 271 + 221	10638 8 663
Итого по счету 28	101	20 01	45 600 200	13 487 60	49087 260	31,61	18 809 82	+ 492 –	19301 82
Итого по цеху 20	101 102	01 02 02	45 800 12 800 18 780	13 547 3 242 5 936	49 347 16042 24 716	40,84 39,49	18891 6 552 9 760	+ 492 + 1,214% + 80 + 118	19383 6 632 9 878
Итого по цеху		02	31580	9178	40 758	х	16312	+ 198	16510
Всего			77 380	22 725	90105	х	35 203	+ 690	35893

 

В этом примере по изделию № 01101 цеха 01 (металлорежущий станок) общепроизводственные расходы по норме составили 10 367 руб. (32 797 31,61: 100).

Таким образом определяют общехозяйственные расходы по норме по каждому объекту калькуляции; затем общий итог расходов по норме в разрезе цехов сопоставляют с итогом фактических затрат согласно ведомости № 12 и определяют отклонения.

По цеху 01 сумма общехозяйственных расходов по норме — 18 891 руб., фактически по ведомости № 12 — 19 383 руб. Отсюда отклонения + 492 руб. (19 383 — 18 891). По цеху 02 (сборочному) расходы по норме составили 16312 руб., фактически — 16 510 руб., отклонения +198 руб. (16 510 — 16312). Чтобы получить правильный знак отклонения (« + » или «—»), следует из суммы фактических расходов вычесть сумму расходов по нормативу. Отклонения распределяются по изделиям пропорционально нормативным затратам. Для этого исчисляют процент отклонения. Распределенные общепроизводственные расходы отражают по кредиту счета 25 и по дебету счетов, указанных в ведомости распределения.

 

Приложение 5

 

Анализ комплексных расходов

Расходы	План	План, откорректированный на процент выпуска продукции	Факт	Отклонения
				всего	от объема	от сметы
Перемен.	946	969,7	944	–2	23,7	-25,7
Постоян.	500	500	526	+26	—	+26
ИТОГО	1446	1469,7	1470	+24	23,7	+0,3

Имеющийся общий перерасход в сумме 24 тыс. руб. представляет собой сумму, сложившуюся под влиянием двух факторов. Рост объема производства привел к перерасходу в сумме 23,7 тыс. руб., влияние нарушения сметы по постоянным затратам увеличило сумму на 26 тыс. руб. Перерасход по переменным затратам допустим, так как образовался в результате роста объема производства.

Использование сметы по расходам произошло с отклонением от плана: по переменным расходам имела место экономия, по постоянным — перерасход.

Это недопустимая сумма перерасхода. Необходимо разобраться в причинах перерасхода, которые имеют место по постоянным расходам, и наметить меры к недопущению отклонений в будущем.

 

Приложение 6

Распределение ЕСН и резерва на отпуск по источникам из покрытия

(к выполнению операции 24)

Дебетуемые счета	Виды оплат			Всего начислено	ЕСН в части					Взносы на НС и ПЗ	Резерв на оплату отпусков
	з/п	отпуск	пособия по врем. нетруд.		ФСС	ФФОМС	ТФОМС	ФБ	ОПС
20.1	16100			16100	466,90	177,10	322,00	966,00	2254,00	80,50	2415,00
20.2	20000			20000	580,00	220,00	400,00	1200,00	2800,00	100,00	3000,00
25	3200			3200	92,80	35,20	64,00	192,00	448,00	16,00	480,00
26	4200		750	4950	121,80	46,20	84,00	252,00	588,00	21,00	630,00
69.1			2300	2300
96		1200		1200	34,80	13,20	24,00	72,00	168,00	6,00
Итого	43500	1200	3050	47750	1296,30	491,70	894,00	2682,00	6258,00	223,50	6525,00

Приложение 7

 

Расчет ТЗР по материалам, отпущенным на производство продукции «А» и «Б»

(к выполнению операции 30)

Расчет среднего процента ТЗР на материалы

Показатели	Сумма
Остаток материалов на 01.03.00	24250
ТЗР на 01.03.00	1250
Получено материалов за март	20400
Т ЗР за март	750
Итого материалов в обороте	44650
ТЗР в обороте	2000
Средний % ТЗР на материалы	4,48%

Расчет ТЗР, подлежащих списанию

Отпущено в марте	По учетной пене	ТЗР. на отпущенные материалы Уч.цена * %ТЗР
На производство продукции «А»	6150	276
На производство продукции «Б»	11050	495
На общепроизводственные нужды	560	25
На общехозяйственные нужды	2320	104
Всего	20080	900

Приложение 8

 

Распределение общепроизводственных расходов и расходов по организации и управлению производства

(к выполнению операций 32, 33)

 

Показатели	Начисленная зарплата основная основных производственных рабочих	Коэффициент распределения ОПР	Коэффициент распределения ОХР	Распределение затрат
				счет 25	счет 26
всего затрат	36100	0,2524	0,3614	9113	13047
продукция «А»	16100	х	х	4065	5819
продукция «Б»	20000	х	х	5048	7228

Приложение 9

 

Расчет остаточной стоимости ОС

(к выполнению операции 39)

 

Показатели	Сальдо на 01.01	Сальдо на 01.02	Сальдо на 01.03	Сальдо на 01.04
Первоначальная стоимость ОС	879650	879650	879650	909650
Амортизация ОС	539800	544800	549800	554800
Остаточная стоимость	339850	334850	329850	354850
Среднегодовая стоимость	(339850/2 + 334850 + 329850 + 354850/2) / 3 = 337350
Налог на имущество	337350 * 2,2% = 7422

Приложение 10

Синтетические счета в виде Т-образной формы

 

20/"А"				20/"Б"				25//
0,0				0,0
3400,0	40000,0			5000,0	50000,0			4000,0	9113,0
750,0	-908,5			1050,0	2121,0			560,0
16100,0				20000,0				3200,0
4266,5				5300,0				848,0
2000,0				5000,0				480,0
2415,0				3000,0				25,0
276,0				495,0
4065,0				5048,0
5819,0				7228,0
39091,5	39091,5			52121,0	52121,0			9113,0	9113,0
0,0				0,0				0,0
26//				43/"А"				43/"Б"
				0,0				0,0
1000,0	13047,0			40000,0	39091,5			50000,0	52121,0
820,0				-908,5				2121,0
1730,0
300,0
4200,0
750,0
1113,0
1500,0
900,0
630,0
104,0
13047,0	13047,0			39091,5	39091,5			52121,0	52121,0
0,0				0,0				0,0
90//1				90//3				44,0
	377600,0			57600,0
	135700,0			20700,0				1000,0	1000,0
0,0	135700,0			20700,0	0,0			1000,0	1000,0
	513300,0			78300,0				0,0

Лист 02

50,0				51,0				90//2
450,0				41500,0				289500,0
10000,0	10000,0			56640,0	61360,0			91212,5
27750,0	25000,0			10000,0	27750,0			1000,0
70,0				2000,0	9835,0
400,0				18000,0
					8610,0
					1062,0
					1180,0
					800,0
					4900,0
38220,0	35000,0			84640,0	115497,0			92212,5	0,0
3670,0				10643,0				381712,5
75//1				80,0				83,0
10000,0					150000,0
	10000,0
0,0	10000,0
0,0					150000,0				0,0
10//01				60,0				10//09
24250,0					61360,0			1250,0
11400,0	11580,0			61360,0	14337,0			750,0	900,0
9000,0	8500,0				10620,0
1000,0				1062,0	35400,0
				1180,0	1062,0
					1180,0
21400,0	20080,0			63602,0	62599,0			750,0	900,0
25570,0					60357,0			1100,0
71//				99//				97//
3500,0					20700,0			6300,0
	1730,0			13122,0	22787,5
	70,0			7288,0
	300,0			826,0
	1000,0
	400,0
0,0	3500,0			21236,0	22787,5			0,0	0,0
0,0					22251,5			6300,0
70/				96,0				76/
	27000,0				4925,0
25000,0	47750,0			1200,0	6525,0				2000,0
2000,0				318,0
4700,0
31700,0	47750,0			1518,0	6525,0			0,0	2000,0
	43050,0				9932,0				2000,0

Лист 03

О9				01/				02/
				879650,0					549800,0
1440,0				30000,0					4000,0
									1000,0
1440,0	0,0			30000,0	0,0				5000,0
1440,0				909650,0					554800,0
05//				04//				08//
	3770,0			6200,0
								30000,0	30000,0
0,0	0,0			0,0	0,0			30000,0	30000,0
	3770,0			6200,0				0,0
62/				84/				66/
56640,0					52100,0				151000,0
135700,0	56640,0								18000,0
135700,0	56640,0				0,0			0,0	18000,0
135700,0					52100,0				169000,0
19,0				91-9				90-9
9360,0					9800,0			30500,0
2187,0	18909,0				13122,0			22787,5
1620,0
5400,0
162,0
180,0
9549,0	18909,0			0,0	13122,0			22787,5	0,0
0,0					22922,0			53287,5
69-1				69-2				69-3
	783,0				297,0				540,0
783,0	1296,3			297,0	491,7			540,0	894,0
2300,0
3083,0	1296,3			297,0	491,7			540,0	894,0
1003,7					491,7				894,0

Лист 04

69-4				69-5				69-6
	1620,0				3780,0				135,0
1620,0	2682,0			3780,0	6258,0			135,0	223,5
1620,0	2682,0			3780,0	6258,0			135,0	223,5
	2682,0				6258,0				223,5
68-1				68-2				68-3
	2680,0				8610,0
	4700,0			18909,0	20700,0				7288,0
2680,0									826,0
				8610,0					1440,0
2680,0	4700,0			27519,0	20700,0			0,0	9554,0
	4700,0				1791,0				9554,0
91/1				91/2				68-4
				9800,0
				800,0					7422,0
				4000,0
				900,0
				7422,0
0,0	0,0			13122,0	0,0				7422,0
0,0				22922,0					7422,0

Приложение 11

 

Оборотная ведомость по счетам синтетического учета за март 2010 года

Счет	Наименование	Сальдо		Обороты		Сальдо
		Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
01	Основные средства	879650		30000,00		909650,00
02	Амортизация основных средств		549800		5000,00		554800,00
04	Нематериальные активы	6200				6200,00
05	Амортизация нематериальных активов		3770				3770,00
08	Вложения во внеоборотные активы			30000,00	30000,00	0,00
09	Отложенные налоговые активы			1440,00		1440,00
10/1	Материалы по учетной стоимости	24250		21400,00	20080,00	25570,00
10/9	ТЗР по материалам	1250		750,00	900,00	1100,00
19	НДС по приобретенным ценностям	9360		9549,00	18909,00
20/1	Основное производство «А»			39051,50	39051,50
20/2	Основное производство «Б»			52121,00	52121,00
25	Общепроизводственные расходы			9113,00	9113,00
26	Общехозяйственные расходы			13047,00	13047,00
43/1	Готовая продукция «А»			39537,50	39537,50
43/2	Готовая продукция «Б»			52121,00	52121,00
44	Расходы на продажу			1000,00	1000,00
50	Касса	450		38220,00	35000,00	3670,00
51	Расчетный счет	41500		84640,00	115497,00	10643,00
60	Расчеты с поставщиками		61360	63602,00	62599,00		60357,00
62	Расчеты с покупателями и заказчиками	56640		135700,00	56640,00	135700,00
66	Расчеты по краткосрочным кредитам банка		151000		18000,00		169000,00
68/1	Расчет по НДФЛ		2680	2680,00	4700,00		4700,00
68/2	Расчет по НДС		8610	27519,00	20700,00		1791,00

Лист 02

68/3	Расчет по налогу на прибыль				9554,00		9554,00
68/4	Расчет по налогу на имущество				7422,00		7422,00
69/1	Расчеты по ЕС Н в части ФСС		783	3083,00	1296,30	1003,70
69/2	Расчеты по ЕСН в части ФФОМС		297	297,00	491,70		491,70
69/3	Расчеты по ЕСН в части ТФОМС		540	540,00	894,00		894,00
69/4	Расчеты по ЕСН в части ФБ		1620	1620,00	2682,00		2682,00
69/5	Расчеты по ЕС Н в части ОПС		3780	3780,00	6258,00		6258,00
69/6	Расчеты по страх, от несчастных случаев		135	135,00	223,50		223,50
70	Расчеты с персоналом по оплате труда		27000	31700,00	47750,00		43050,00
71	Расчеты с подотчетными липами	3500			3500,00
75	Расчеты с учредителями	10000			10000,00
76	Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами				2000,00		2000,00
80	Уставный капитал		150000				150000,00
84	Нераспределенная прибыль		52100				52100,00
90/1	Выручка		377600		135700,00		513300,00
90/2	Себестоимость продаж	289500		92212,50		381712,50
90/3	НДС с реализации продукции	57600		20700,00		78300,00
90/9	Финансовый результат от реализации продукции	30500		22787,50		53287,50
91/1	Прочие доходы
91/2	Прочие расходы	9800		13122,00		22922,00
91/9	Сальдо прочих доходов и расходов		9800		13122,00		22922,00
96	Резерв на оплату отпусков		4925	1518,00	6525,00		9932,00
97	Расходы будущих периодов	6300				6300,00
99	Прибыль (убыток) отчетного периода		20700	21236,00	22787,50		22251,50
Итого		1426500	1426500	864222,00	864222,00	1637498,70	1637498,70

Приложение 12

 

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС на 1 апреля 2010 года (в руб.)

Актив	ККод пок.		На начало отч. года на 01.01.10		На конец отч. года на 01.04.10
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы (04,05)	110		4250		2430
Основные средства (01,02)	120		339850		354850
Незавершенное строительство (07,08,16)	130
Доходные вложения в материальные ценности (03)	135
Долгосрочные финансовые вложения (58,59)	140
Отложенные налоговые активы (09)	145				1440
Прочие внеоборотные активы	150
ИТОГО по разделу I	190		344100		358720 556
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы в том числе:	210	16100		26670
сырье, материалы (10,14,16)	211	16100		26670
животные на выращивании и откорме (11)	212
затраты в незаверш. произв. (20,21,23,29,44,46)	213
гот. продукция и товары для перепр. (14,16,41,43)	214
товары отгруженные(45)	215
расходы будущих периодов (97)	216
прочие запасы и затраты	217
НДС по приобретенным ценностям (19)	220	9900
Дебит. задолж .платежи по кот. ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты (60,62,63,73,76)	230
в том числе покупатели и заказчики (62,63)	231
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) (60,62,63,71,73,75,76)	240	42550		135700
в том числе: покупатели и заказчики (62,63)	241	29500		135700
Краткосрочные финансовые вложения (58,59)	250
Денежные средства (50,51,52,55,57)	260	50142		14313
Прочие оборотные активы (69.1, 97)	270	4900		7304
ИТОГО по разделу II	290	123592		183987
БАЛАНС (сумма строк 190 + 290)	300	467692		542707

Лист 02

Пассив	Код показ	На начало отч. года на 01.01.10	На конец отч. года на 01.04.10
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал (80)	410	150000	150000
Собств. акции, выкупленные у акционеров (81)	411
Добавочный капитал (83)	420
Резервный капитал (82) в том числе:	430
резервы, образованные в соответствии с законодательством	431
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами	432
Нераспределенная прибыль (непокр. убыток) (84)	470	52100	52100
Нераспределенная прибыль (непокр. убыток) (99)	480		22252
Средства целевого финансирования (86)
ИТОГО по разделу III	490	202100	224352
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты (67)	510
Отложенные налоговые обязательства (77)	515
Прочие долгосрочные обязательства	520
ИТОГО по разделу IV	590
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты (66)	610	160000	169000
Кредиторская задолженность (60,62,68,70,71,75) в том числе:	620	103263	139423
поставщики и подрядчики (60)	621	64900	60357
задолженность перед персоналом организации (70)	622	24200	43050
задолж. перед госуд. внебюдж. фондами (69)	623	6413	10549
задолженность по налогам и сборам (68)	624	7750	23467
прочие кредиторы (71,76)	625		2000
Задолж. учредителям по выплате доходов(75)	630
Доходы будущих периодов(86,98)	640
Резервы предстоящих расходов (96)	650	2329	9932
Прочие краткосрочные обязательства	660
ИТОГО по разделу V	690	265592	318355
БАЛАНС	700	467692	542707

Приложение 13

 

ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ ЗА 2010 ГОД

Показатель		За отчетный период, руб	За аналогичный период прошлого года
Наименование	Код
1	2	3	4
Доходы и расходы по обычным видам деятельности
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)	010	435000
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	020	359712
Валовая прибыль	029	75288
Коммерческие расходы	030	22000
Управленческие расходы	040
Прибыль (убыток) от продаж	050	53288
Прочие доходы и расходы
Проценты к получению	060
Проценты к уплате	070	14300
Доходы от участия в других организациях	080
Прочие доходы	090
Прочие расходы	100	8622
Прибыль (убыток) до налогообложения	140	30366
Отложенные налоговые активы	141	1440
Отложенные налоговые обязательства	142
Текущий налог на прибыль	150	7288
Доначисление налогов, санкции и другие обязательные платежи в соответствии с налоговым законодательством	155
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	190	22252
СПРАВОЧНО
Постоянные налоговые обязательства (активы)	200	826
Базовая прибыль (убыток) на акцию	201
Разводненная прибыль (убыток) на акцию	202

Лист 02

Выручка – это (счет 90-1 – нарастающий итог) – (счет 90-3 – нарастающий итог), В = Доходы от реализации – НДС 513300 - 78300 = 435000 руб.

Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг – это счет 90-2 – нарастающий итог – расходы на продажу за квартал 22000 руб, С = 381712,50 – 22000 = 359712,50 руб.

Валовая прибыль – это счет 90-9 – нарастающий итог или стр. 010 – стр. 020, 435000 – 359712 – 22000 = 53288 руб.

Прочие доходы – это счет 91/1, нет.

Прочие расходы – это счет 91-2 (нарастающим итогом 22922 руб), в том числе:

– проценты уплаченные 7000 + 2400 + 4000 + 900 руб (31-я хоз. операция) = 14300 руб

– прочие расходы (расчетно-кассовое обслуживание) 400 + 800 (31 хоз. операция) = 1200 руб и налог на имущество (39-я хоз. операция) 7422 руб.

Прибыль до налогообложения стр. 050 – стр. 070 – стр. 100 = 30366 руб

Условный расход по налогу на прибыль 30366 * 24% = 7288 руб (41-я хоз.операция)

Его надо откорректировать, т.е. увеличить на сумму ОНА и ПНО: 7288 + 1440 + 826 = 9554 руб – эту сумму надо заплатить в бюджет (схема счета 68.3).

А чистая прибыль равна разнице между прибылью до налогообложения, условным расходом по налогу на прибыль и ПНО: 30366 – 7288 – 826 = 22252 руб (схема счета 99)

Приложение 14 Журнал-ордер № 6 по счету 60 «Расчеты с поставщиками» за март

№ сч. Поставщика	Дата выписки	Наименование поставщика	Сальдо начальное		С Кредита счетов			Оборот по Дт	Оборот по Кт	В Дебет счетов					Сальдо конечное
			Дт	Кт	51					08	10.1	10.9	19	26	Дт	Кт
32	07.02.2010	ОАО «Форум»		17700	17700			17700
156	19.02.2010	ОАО «Сфинкс»		16520	16520			16520
18	21.02.2010	ЗАО «Квант»		27140	27140			27140
23	05.03.2010	ООО «Форум»							14337		11400	750	2187			14337
32	06.03.2010	ОАО «Сфинкс»							10620		9000		1620			10620
12	19.03.2010	ООО «Время»							35400	30000			5400			35400
25	24.03.2010	ООО "Знание"			1062			1062	1062				162	900
149	26.03.2010	Газета "Экстра-Балт"			1180			1180	1180				180	1000
Итого				61360	63602			63602	62599	30000	20400	750	9549	1900		60357

Приложение 15 Журнал-ордер № по счету 62 «Расчеты с покупателями» за март

№счета предъявленного покупателю	Дата выписки счета	Наименование поставщика	Сальдо начальное		С Кредита счетов			Оборот по Дт	Оборот по Кт	В Дебет счетов					Сальдо конечное
			Дт	Кт	90.1					51					Дебет	Кредит
27	03.02.2010	ООО «Парус»	12980						12980	12980
36	14.02.2010	ООО «Прометей»	29500						29500	29500
49	22.02.2010	'ЗАО «Лев»	14160						14160	14160
50	27.03.2010	ООО «Парус»			53100			53100							53100
51	28.03.2010	ООО «Прометей»			47200			47200							47200
52	29.03.2010	'ЗАО «Лев»			35400			35400							35400
Итого			56640		135700			135700	56640	56640					135700

Приложение 16

Журнал-ордер № по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» за март

№	Дата выдачи	ФИО	Назначение	Сальдо начальное		С Кредита счетов			Оборот по Дт	Оборот по Кт	В Дебет счетов					Сальдо конечное
				Дт	Кт						50	26	10.1			Дебет	Кредит
1	10.02.2010	Иванов Н.П.	Канц. товары	500						500	200	300
2	15.02.2010	Лавров В.И.	Хозяйств, нужды	1200						1200	200		1000
3	18.02.2010	Уварова Т.С.	Команд, расходы	1800						1800	70	1730
Итого				3500	0	0			0	3500	470	2030	1000	0	0

Приложение 17

Учетная политика ЗАО «Квант» на 2010 год.

Для целей бухгалтерского учета.

 

1. Бухгалтерский учет в организации ведется в соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете», Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, Положениями по бухгалтерскому учету (ПБУ), Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности и Инструкцией по его применению, другими действующими нормативными и законодательными актами.

2. Ответственность за организацию бухгалтерского учета и соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет директор.

3. Ведение бухгалтерского учета и своевременное предоставление полной и достоверной отчетности в установленные сроки осуществляет главный бухгалтер.

4. Формой бухгалтерского учета является журнал хозяйственных операций. Учет и обработка информации осуществляются как ручным путем, так и с использованием средств вычислительной техники, в том числе программы автоматизированного бухгалтерского учета «1С-бухгалтерия 7.7».