Характеристика показателей себестоимости товарной продукции

4. Характеристика показателей себестоимости товарной продукции

Показатели себестоимости

Произведём расчёт показателей себестоимости по статьям калькуляции

«таблица 5». Группировка по статьям калькуляции

№ п/п	Показатели	План (тыс.руб.)	Отчет (тыс.руб)	Откло-нения (тыс.руб)	Отклонения %
					К цеховой себестоимости	К произ-водственной себестоимости	К полной себестоимости
1
1	Сырье и материалы (за вычетом расходов)	67155	66898	- 257	-0,06	- 0,06	- 0,055
2	Покупные изделия, полуфабрикаты и услуги кооперированных предприятий	30225	31688	1463	0,36	0,34	0.315
3	Зарплата основная производственных рабочих	145080	146760	1680	0,41	0,392	0,362
4	Зарплата дополнительная производственных рабочих	4758	4908	150	0,036	0,035	0,032
5	Отчисления на соц. страх	50944,92	51567,12	622,2	0,153	0,145	0,134
6	Расходы на подготовку и освоение производства	2113	1723	-390	-0,09	-0,09	-0,084
7	Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования	77451	76011	- 1440	- 0,355	- 0,336	- 0,310
8	Цеховые (общепроизводст-венные) расходы	27710	27183	- 527	- 0,129	- 0,123	- 0,113
9	Общезаводские (общехо-зяйственные) расходы	18733	17576	- 1157	- 0,285	- 0,27	- 0,249
10	Потери от брака	3705	3855	150	0,036	0,035	0,032
11	Внепроизводственные расходы	35880	30654	- 5226	- 1,288	- 1,221	- 1,127
12	Цеховая себестоимость	405436,92	406738,12	1301,2	0,32	0,304	0,280
13	Производственная себестоимость	427874,92	428169,12	294,2	0,072	0,068	0,63
14	Полная себестоимость	463374,92	458823,12	- 4551,8	- 1,122	1,063	- 0,982

Расчет показателей себестоимости по статьям калькуляции выявил, что в отчетном периоде по сравнению с плановым увеличились затраты по таким статьям калькуляции, как:

- покупные изделия, полуфабрикаты и услуги кооперированных предприятий на 1463тыс. руб.;

- заработная плата основных производственных рабочих – на 1680 тыс. руб.;

- дополнительная заработная плата основных производственных рабочих – на 150 тыс. руб.;

- отчисления на социальное страхование – на 622,2 тыс. руб.;

- потери от брака – на 150 тыс. руб.

Общая сумма увеличенных затрат составила 4065,2 тыс. руб.

Одновременно произошло сокращение затрат по следующим статьям:

- сырье и материалы на – 257 тыс. руб.;

- расходы на подготовку и освоение производства на – 390 тыс. руб.;

- расходы на содержание и эксплуатацию оборудования – на 1440 тыс. руб.;

- цеховые (общепроизводственные) расходы – на 527 тыс. руб.;

- общезаводские (общехозяйственные) расходы – на 1157 тыс. руб.;

- внепроизводственные расходы – на 5226 тыс. руб.

Итого общая сумма снижения затрат составила 8997 тыс. руб.

Так как сокращение затрат более существенно по сравнению с их увеличением, то все показатели себестоимости (цеховая, производственная и полная), рассматриваемые на базе одиннадцати статей калькуляции, ниже запланированных. Это положительная тенденция.

 

 

Изменение затрат по экономическим элементам затрат

 

Таблица 6. «Группировка затрат по экономическим элементам»

№ п/п	Показатели	План (тыс.руб.)	Отчет (тыс.руб.)	Откло-нения (тыс.руб.)	Отклонения %		Откло- нения, %
					План	Отчет
1
1	Материальные затраты (за вычетом стоимости возвратных отходов)	97380	98586	1206	26,48	24,170	-2,30
2	Затраты на оплату труда	198416	227468	29052	53,95	55,76	1,81
3	Амортизация ОФ	4492,48	4490,72	-1,76	1,22	1,1	-0,12
4	Прочие затраты	67461,44	77339,12	9877,68	18,34	18,96	0,62
5	ИТОГО	367749,92	407883,84	40133.92	100	100	0

Так как на анализируемом предприятии выпускается более двух видов изделий, необходимо рассчитать обобщающий показатель - затраты на 1 рубль товарной продукции:

Затраты на 1 рубль товарной продукции:

По плану:

З пл. = 463374,92 / 396656 = 1,17

По отчёту:

З от. =458823,12/ 399831 = 1,15

∆З = 1,15- 1,17 = - 0,02

Затраты на 1 руб. товарной продукции уменьшились по сравнению с планом на 0,02руб.

 

Использование фонда заработной платы

Проведём проверку использования фонда заработной платы всего промышленно-производственного персонала:

а) Абсолютное отклонение:

∆ФЗП ппп = 210340 - 180645 = 29695(тыс.руб.)

∆ФЗП ппп % = 29695/ 180645 * 100 % = 16,43 %

Проведём проверку использования фонда заработной платы рабочих:

б) Абсолютное отклонение:

∆ФЗП раб =145467 - 146513 = -1046

∆ФЗП раб % = - 1046 / 146513 * 100 % = -0,71 %

в) Относительное отклонение:

∆ФЗП отн. =146513*(100+ (399831/ 396656 *100% – 100) * 0,5) / (145467–100)=101,2

На анализируемом предприятии по промышленно-производственному персоналу в целом произошёл перерасход фонда заработной платы на 29695тыс. руб., или на 16,43 %. По фонду заработной платы рабочих, наоборот, наблюдается экономия, которая составила 1046тыс. руб., или 0,71 %.

 

 

Соотношение темпов роста среднегодовой выработки и среднегодовой зарплаты одного рабочего

Соотношение определяется сопоставлением ∆ ЗП % и ∆ПТраб % .

Темп роста ПТ должен опережать темп роста среднегодовой заработной платы. Проверим соотношения темпов роста среднегодовой выработки и среднегодовой зарплаты одного рабочего:

По плану:

ЗП пл.= ( 146513 + 14849 ) / 293 = 550,72

По отчёту:

ЗП от.= (145467+15373)/263=611,55

ЗП % = 611,55/ 550,72* 100 % = 111,045%

∆ЗП % = 111,045% - 100 % = 11,045%

На анализируемом предприятии наблюдается негативная тенденция: в то время как темп роста заработной платы хоть и незначительно, но растёт (∆ ЗП_%=1 11,045%), темп роста производительности труда стремительно растет ( ∆ПТ раб % = 12,298% ). Это свидетельствует об улучшении финансового состояния предприятия.