Финансовые результаты хозяйственной деятельности

5. Финансовые результаты хозяйственной деятельности

 

Расчёт показателей прибыли

Прибыль является абсолютным показателем эффективности работы предприятия.

Определим прибыль от реализации продукции на один рубль продукции:

По плану:

П реал.пл.= 401980–463374,92 = - 61394,92 (тыс.руб.)

По отчёту:

П реал.от.= 487600–458823,12 = 28776,88 (тыс.руб.)

∆П реал.= 28776,88 + 61394,92 = 90171,8 (тыс.руб.)

∆П реал. % = 90171,8 / - 61394,92 * 100 % = - 146,87%

Прибыль от реализации продукции в сравнении с плановым показателем уменьшилось на 90171,8 тыс. руб., или на 146,87%. Уменьшение произошло за счет снижения себестоимости выручки от ее реализации.

Определим валовую прибыль.

Дополнительные данные - прибыль от прочей реализации продукции.

П пр.пл. =135000(тыс. руб.)

П пр. от. = 64000 (тыс. руб.)

Валовая прибыль (общая):

По плану:

П вал.пл. = - 61394,92 +135000=73605,08 ( тыс.руб.)

По отчёту:

П вал.от. = 28776,88 +64000=2776,88 (тыс.руб.)

∆П вал. = 92776,88-73605,08=19171,8 (тыс.руб.)

∆П вал. % = 19171,8 / 73605,08 * 100 % = 26,046%

Произошло увеличение общей прибыли на 19171,8 или на 26,046%, что говорит о положительной тенденции.

Произведём расчёт налогооблагаемой прибыли:

ОС пл.=224624-23797=200827(тсы. руб.)

ОС от.=224536-29250=195286(тыс. руб.)

∆ ОС = 195286-200827= -5541(тыс.руб.)

∆ ОС%=-5541/4418,19*100%=-2,75%

Остаточная стоимость снизилась на 5541 тыс.руб. или на 2,75%.

Произведем расчет налога на имущества:

Нал. им- во. пл.=200827*0,022=4418,19

Нал. им- во. от.=195286*0,022=4296,29

∆ Нал. им- во= 4296,29-4418,19= -121.9 (тыс.руб.)

∆ Нал. им- во%=-121.9/4418,19*100%=-2,75%

Налог на имущество снизился на 121,9 тыс.руб. или на 2,75% за счет снижения остаточной стоимости.

П нал.пл.=73605,08-4418,19=69186

П нал.от.=92776,88-4296,29=88480,59

∆ П нал.=88480,59-69186,89=19293,7(тыс.руб.)

∆ П нал%=19293,7/69186,89*100%=27,88%

Произведём расчёт чистой прибыли:

По плану:

Нал пл. = 69186,89*0,2 =13837,38 (тыс.руб.)

Нал от.=88480,59*0,2=17696,11(тыс.руб.)

∆Нал= 17696,11-13837,38=3858,74(тыс.руб.)

∆Нал %=3858,74/13837,38*100%=27,88%

Налог на имущество увеличился на 27,88% или на 3858,74 тыс.руб.

По плану:

П чист пл.=69186,89-13837,38=55349,5(тыс.руб.)

По отчёту:

П чист.от = 88480,59-17696,11=70784,84(тыс.руб.)

∆П чист. = 70784,84- 55349,5= 15434,98 (тыс.руб.)

∆П чист. % = 15434,98 / 55349,5* 100 % = 27,88 %

Увеличение чистой прибыли на 15434,98 тыс.руб. или на 27,88% в связи с увеличением общей прибыли и снижением налога на имущества.

Расчёт показателей рентабельности

Рентабельность - это относительный показатель, определяющий уровень доходности бизнеса. Анализ её уровня характеризуется показателями:

а) общей рентабельности:

По плану:

Рент.общ.пл.= 73605,08 / (181516,3 +97380)*100% = 26,39% или (0,26руб.)

По отчёту:

Рент.общ.от.= 92776,88/(183359,7+98586)*100%= 32,9% или (0,32 руб.)

∆Рент.общ.= 32,9-26,39=6,51%

В рублях=0,32-0,26=0,06(руб.)

Рентабельность предприятия возросла на 6,51% или на 0,006 руб. Это хорошая тенденция.

б) чистой рентабельности:

По плану:

Рент.чист.пл.= 55349,5/(181516,3+97380)*100%=19,84% или (0,19руб.)

По отчёту:

Рент.чист.от.= 70784,48/(183359,7+98586)*100%= 25,1% или( 0.25 руб.)

∆Рент.чист %.= 25,1% -19,84% = 5,26 %

В рублях=0,25-0,19=0,06 (руб.)

Чистая рентабельность предприятия в отчетном периоде по сравнению с плановым показателем увеличилась на 0,06руб., или на 5,26 %, что также свидетельствует об ухудшении финансового состояния предприятия.

Рентабельности продукции определяют показатели:

а) рентабельности всего выпуска:

По плану:

Рент.вып.пл.= -61394,92 / 463374,92*100%= - 13,24% или -0,13 руб.

По отчёту:

Рент. вып.от.= 28776,88 / 458823,12*100% = 6,27 % или 0,06 руб.

∆Рент. вып.= 6,27 +13,24 = 19,51 %

∆Рент. вып.% = 19,51/ -13,24* 100 % = -147,36%

Рентабельность всего выпуска продукции в отчётном периоде по сравнению с плановым показателем увеличилось на 0,06 руб. или на 19,51%, что говорит о положительной тенденции в развитии предприятия. Увеличение произошло из-за введения в отчётном периоде в ассортиментный перечень товарной продукции прочих видов изделий.

б)рентабельности отдельного вида продукции, определяемой по формуле:

Рент i =( Q – ATC i ) / ТП i ,

где Q - общий выпуск продукции, шт.;

ATC_i - себестоимость единицы продукции, шт.;

i - вид продукции.

Так как по условию не задана себестоимость единицы каждого отдельного вида выпускаемой на предприятии продукции, то рассчитать рентабельность отдельного вида продукции не представляется возможным.

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Проанализировав финансовую деятельность предприятия, можно сделать следующие выводы:

Выпуск продукции в натуральном выражении по плану составляет 6815 шт., по отчёту - 8323 шт. Отклонение составляет - 1508шт., или -22,12%. Значит, план по выпуску продукции перевыполнен. В денежном выражении план по выпуску продукции был выполнен, так как значение показателя положительное 3175 тыс. руб., или 0,80 %. При проверке выполнения плана по реализации продукции оказалось, что план по реализованной продукции был перевыполнен на 85620 тыс. руб., или 21,3 %.

Под ритмичной работой предприятия понимается выпуск продукции в соответствии с плановым заданием за определённые отчётные промежутки времени. На анализируемом предприятии производство назвать ритмичным никак нельзя, так как коэффициент ритмичности, с помощью которого оценивается ритмичная работа предприятия, только в четвертом квартале отчётного периода был почти 100 %-ным. Самое большое значение коэффициента ритмичности было во 2 квартале (98,78 %); самое меньшее - в 3 квартале (92 %).

Коэффициент ассортимента снизился по сравнению с запланированным на 18,28 %. Это свидетельствует о невыполнении плана предприятия по ассортименту продукции. Снизился уровень специализации по сравнению с планом на 14,14. План по освоению новой продукции был выполнен на 116,18%. Качество продукции также оставляет желать лучшего: план по качеству выполнен не был на 0,05 %.

На предприятии с учетом качества работы образовался реальный излишек персонала и рабочих в количестве 36 человек из них рабочих 30 человек.

По сравнению с планом удельный вес основных рабочих по отчёту вырос на 7,97 %, а вспомогательных уменьшился на 5,85 %.

Расчёт коэффициентов, характеризующих движение рабочей силы (приёма, выбытия, текучести, стабильности), показал, что на предприятии наблюдается негативная тенденция в кадровом обеспечении: снижение в отчётном периоде коэффициента стабильности на 4,81% по сравнению с плановым показателем свидетельствует о текучести кадров, связанной, возможно, с неудовлетворительными условиями работы либо низкой заработной платой.

Такой же вывод был сделан из расчёта показателей производительности труда: использование живого труда на анализируемом предприятии неэффективно, так как в отчётном периоде произошло снижение производительности труда по сравнению с планом: среднегодовая выработка 1 работающего повысилась на 30,78 тыс. руб., или на 2,62 %; среднегодовая выработка 1 рабочего повысилась по сравнению с планом на 166,495 тыс. руб., или на 12.298 %; среднедневная выработка 1 рабочего повысилась по сравнению с планом на 0,885 тыс. руб., или на 15,531 %. Произошло лишь фактическое увеличение среднечасовой выработки 1 рабочего по сравнению с планом на 0,13 тыс. руб., или на 18,31%. Однако это связано только с сокращением рабочего времени.

Расчёт коэффициентов использования рабочего времени показал негативные тенденции в деятельности предприятия. Несмотря на сокращение времени целодневных и внутрисменных простоев, рабочее время используется крайне неэффективно:

- коэффициент использования рабочего периода составляет 97,2 %;

- коэффициент использования рабочего дня – 98,125 %;

- интегральный коэффициент использования рабочего времени составляет лишь 95,38 %.

Показатели, характеризующие производственные ресурсы предприятия, его основные фонды и материальные ресурсы, оставляют желать лучшего:

- в отчётном периоде обновление основных фондов несущественно, но всё же отстаёт от планового показателя (на 1 %);

- выбытие также несущественно выше планового показателя (на 3,85 %);

- коэффициент прироста несущественно ниже планового показателя (на 148,28 %).

Использования основных средств в целом неэффективно. Предприятию необходимо стремиться к увеличению фондоотдачи и снижению фондоёмкости, тогда как реальная картина выглядит так: фондоотдача больше планового показателя на 0,09 руб., или на 4,5 %; фондоёмкость ниже планового показателя на -0,001 руб., или на 0, 218%.

Персонал предприятия основными средствами обеспечен. Эта обеспеченность характеризуется следующими показателями:

- фондовооружённость труда, характеризующая стоимость основных фондов, приходящихся на одного работника. Фактическая фондовооружённость по сравнению с планом ниже на 15,25% тыс. руб., или на 2,84 %;

- техническая вооружённость труда, показывающая, сколько стоимости активной части фондов приходится на 1 рабочего. Фактическая техническая вооружённость труда снизилась на 35,369 тыс.руб., или на 8,70 %.

Чтобы проверить соотношение темпов роста технической вооружённости труда и среднегодовой выработки одного рабочего, необходимо сопоставить значения ∆ПТ раб % и ∆ТВ % . Для нормально работающего предприятия темп роста производительности труда должен опережать темп роста технической вооружённости труда.

На нашем предприятии наблюдается обратная тенденция: темп роста производительности труда снижается (∆ПТ раб % = 12,298 %), в то время как темп роста технической вооружённости труда тоже снижается (∆ТВ %=-8,70%).

Это свидетельствует о нормальной работе предприятия и об улучшении его финансового состояния.

Коэффициент износа возрос по сравнению с планом на 2,432 %. Это свидетельствует о том, что техническое состояние фондов ухудшилось.

Рассчитав экстенсивные показатели, характеризующие использование оборудования во времени (коэффициент сменности, загрузки оборудования, использования режимного времени работы оборудования), можно сделать вывод, что в целом оборудование используется крайне неэффективно:

- снижение коэффициента сменности говорит о значительном недоиспользовании оборудования предприятия;

- снижение коэффициента загрузки оборудования на 2 % свидетельствует о нерациональности использования основных фондов. Режимное время работы оборудования в отчётном периоде увеличилось на 0,19 %, однако это произошло только за счёт сокращения средней продолжительности рабочего дня, а не из-за сокращения простоев оборудования в смене.

В курсовой работе был произведён расчёт эффективности использования оборотных средств: число оборотов уменьшился на 0,018 об., что говорит об ухудшении финансового состояния предприятия, так как оборотные средства используются не эффективно. На предприятии наблюдается ускорение оборачиваемости оборотных средств, Фактическая продолжительность одного оборота в днях по сравнению с планом уменьшилось на 1,38 дн., что тоже говорит о значительном ухудшении финансового состояния предприятия. Для стабилизации финансового состояния предприятия необходимо привлечение дополнительных средств на сумму 238,96 тыс.руб..

При расчёте показателей себестоимости по статьям калькуляции, было обнаружено, что все показатели себестоимости (цеховая, производственная, полная) ниже запланированных. Снижение себестоимости произошло за счёт снижения расходов на содержание и эксплуатацию оборудования, снижения цеховых, общезаводских и внепроизводственных расходов.

Так как на анализируемом предприятии выпускается более двух видов изделий, был произведён расчёт обобщающего показателя - затрат на 1 рубль товарной продукции. Затраты на 1 руб. товарной продукции уменьшились по сравнению с планом на 0,021 руб., то есть на 2 копейки.

На анализируемом предприятии по промышленно-производственному персоналу в целом произошёл перерасход фонда заработной платы на 29695 тыс. руб., или на 16,43 %. По фонду заработной платы рабочих, наоборот, наблюдается экономия, которая составила 1046 тыс. руб., или 0,71 %.

Была проведена проверка соотношения темпов роста среднегодовой выработки и среднегодовой зарплаты одного рабочего, определяемого сопоставлением ∆ЗП% и ∆ПТраб % . Темп роста ПТ должен опережать темп роста среднегодовой заработной платы.

На анализируемом предприятии наблюдается негативная тенденция: в то время как темп роста заработной платы растёт (∆ ЗП%= 11,045 %), темп роста производительности труда стремительно растет( ∆ПТ раб % = 12,298 % ). Это свидетельствует об улучшении финансового состояния предприятия.

В заключение работы были проанализированы результаты хозяйственной деятельности:

- показатели эффективности управления отражают сумму прибыли, которая является абсолютным показателем эффективности работы предприятия;

- уровень доходности бизнеса определяется относительным показателем - рентабельностью. Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности. Они более полно характеризуют окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или потреблёнными ресурсами.

Прибыль от реализации продукции в сравнении с плановым показателем уменьшилось на 90171,8 тыс. руб., или на 146,87%. Уменьшение произошло за счет снижения себестоимости выручки от ее реализации.

Произошло увеличение общей прибыли на 19171,8 или на 26,046%, что говорит о положительной тенденции.

Остаточная стоимость снизилась на 5541 тыс.руб. или на 2,75%.

Налог на имущество снизился на 121,9 тыс.руб. или на 2,75% за счет снижения остаточной стоимости.

Увеличение чистой прибыли на 15434,98 тыс.руб. или на 27,88% в связи с увеличением общей прибыли и снижением налога на имущества.

Рентабельность предприятия возросла на 6,51% или на 0,006 руб. Это хорошая тенденция.

Чистая рентабельность предприятия в отчетном периоде по сравнению с плановым показателем увеличилась на 0,06руб., или на 5,26 %, что также свидетельствует об ухудшении финансового состояния предприятия.

Рентабельность всего выпуска продукции в отчётном периоде по сравнению с плановым показателем увеличилось на 0,06 руб. или на 19,51%, что говорит о положительной тенденции в развитии предприятия. Увеличение произошло из-за введения в отчётном периоде в ассортиментный перечень товарной продукции прочих видов изделий.

Хотелось бы отметить, что при наличии немалого количества минусов в работе предприятия, оно все-таки смогло добиться главной цели предпринимательской деятельности, так как наблюдается рост прибыли рентабельности по всем показателям, что могло быть достигнуто за счет снижения себестоимости продукции и увеличения выручки от реализации. В результате появились новые денежные средства, за счет которых можно провести предложенные мероприятия.

В заключении можно отметить то, что все поставленные задачи были выполнены:

- определены результаты деятельности предприятия и дана их оценка.

-выявлены имеющиеся проблемы на предприятии

-рассмотрены возможные пути решения этих проблем

-рассмотрены мероприятия, которые направлены на повышение эффективности работы предприятия.

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1.Аванесова Т.И. Учебное пособие – П-К., 2007

2. Адамов В. Е., Ильенкова С. Д. Экономика и статистика фирм. - М.: Финансы и статистика, 2005.

3. Волков О. И. Экономика предприятия. - М.: ИНФРА-М, 2006.

4. Грибов В.Д., Грузинов В. П. Экономика предприятия. - М: ЮНИТИ-ДАНА, 2005.

5. Дубровский В. Ж., Чайкин Б. И. Экономика и управление предприятием (фирмой). - М.: ИНФРА-М, 2006.

6. Деловое планирование. Учебное пособие/Под ред. В.М.Попова. – М.:Финансы и статистика, 1997. – 368 с.

7. Зайцев Н. Л. Экономика промышленного предприятия. - М.: ИНФРА-М, 2006.

8. Краюхин Г.А. Планирование на предприятиях машиностроительной промышленности. Учебник. – М.: Высшая школа, 1984.–312с. 9. Организация и планирование машиностроительного производства. Учебник./Под ред. М.И.Ипатова. – М.:Высшая школа, 1988. – 367 с.

10. Основы предпринимательской деятельности / Под ред. Ю.М.Осипова М., 1995.- 125с.

11. Колчина Н. В. Финансы организации (предприятия). - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006.

12. Романенко И. В. Экономика предприятия. - М.: Финансы и статистика, 2006.

13. Сафронов Н. А. Экономика предприятия. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006.

14.П.Табурчак П. П., Вакуленко А. Е. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. - Ростов-на-Дону: ФЕНИКС, 2005.

15.Шеремет А. Д., Сайфуллин Р. С, Негашев Е. В. Методика финансового анализа. - М.: ИНФРА-М, 2006.