На складе по состоянию на 31.12.05 имеются остатки готовой продукции на сумму 40 950 руб. и незавершенное производство на сумму 400 000 руб

8. На складе по состоянию на 31.12.05 имеются остатки готовой продукции на сумму 40 950 руб. и незавершенное производство на сумму 400 000 руб.

Решение

I. Рассчитаем трудозатраты и налог на доходы физических лиц – работников предприятия. Расчет заработной платы директора с исчислением НДФЛ

Таблица 1

Месяц	Оклад, руб.	Уральский коэффициент (15%), руб.	Кв. премия, руб.	Вычеты и льготы, руб.
1	18 000	2700	–	–	600
2	36 000	5400	–	–	1200
3	54 000	8100	12 420	–	1200
4	72 000	10 800	12 420	–	1200
5	90 000	13 500 00	12 420	–	1200
6	108 000	16 200	24 840	–	1200
7	126 000	18 900	24 840	–	1200
8	144 000	21 600	24 840	–	1200
9	162 000	24 300	37 260	–	1200
10	180 000	27 000	37 260	–	1200
11	198 000	29 700	37 260	–	1200
12	216 000	32 400	49 680	–	1200

Расчет налогооблагаемой базы для исчисления НДФЛ:

216 000 руб. + 32 400 руб. + 19 680 руб. – 1200 руб. = 296 880 руб. Исчисление НДФЛ:

296 880 руб. х 13% = 38594,4 руб.

Расчет заработной платы к выдаче:

298 080 руб. – 38594,4 руб. = 259485,6 руб.

Расчет заработной платы заместителя директора с исчислением НДФЛ

Таблица 2

Месяц	Оклад, руб.	Уральский коэффициент (15%), руб.	Кв. премия, руб.	Вычеты и льготы, руб.
1	12 000	1800	—	–	–
2	24 000	3600	—	–	–
3	36 000	5400	8 280	–	–
4	48 000	7200	8 280	–	–
5	60 000	9000	8 280	–	–
6	72 000	10 800	16 560	–	–
7	84 000	12 600	16 560	–	–
8	96 000	14 400	16 560	–	–
9	108 000	16 200	24 840	–	–
10	120 000	18 000	24 840	–	–
11	132 000	19 800	24 840	–	–
12	144 000	21 600	33 120	–	–

Расчет налогооблагаемой базы для исчисления НДФЛ:

144 000 руб. + 21 600 руб. + 33 120 руб. = 198 720 руб.

Исчисление НДФЛ:

198 720 руб. х 13% = 25 833,6 руб.

Расчет заработной платы к выдаче:

198 720 руб. – 25 833,6 руб. = 172886,4 руб.

Расчет заработной платы главного бухгалтера с исчислением НДФЛ

Таблица 3

Месяц	Оклад, руб.		Уральский коэффициент (15%), руб.	Кв. премия, руб.	Вычеты и льготы, руб.
1	10 000		1500	–	400	–
2	20 000		3000	–	400	–
3	30 000		4500	5 700	400	–
4	40 000		6000	5 700	400	–
5	50 000		7500	5 700	400	–
6	60 000		9000	11 500	400	–
7	70 000		10 500	11 500	400	–
8	80 000	12 000		11 500	400	–
9	90 000	13 500		17 250	400	–
10	100 000	15 000		17 250	400	–
11	110 000	16 500		17 250	400	–
12	120 000	18 000		23 000	400	–

Расчет налогооблагаемой базы для исчисления НДФЛ:

120 000 руб. + 18 000 руб. + 23 000 руб. – 400 руб. = 160 600 руб.

Исчисление НДФЛ:

160 600 руб. х 13% = 20 878 руб.

Расчет заработной платы к выдаче:

161 000 руб. – 20 878 руб. = 140 122 руб.

Расчет заработной платы бухгалтеров в количестве 3 человек с исчислением НДФЛ

Таблица 4

Месяц	Оклад, руб.	Уральский коэффициент (15%), руб.	Кв. премия, руб.	Вычеты и льготы, руб.
1	6000	900	–	400	600
2	12 000	1800	–	800	1200
3	18 000	2700	3 450	800	1200
4	24 000	3600	3450	800	1200
5	30 000	4500	3450	800	1200
6	36 000	5400	6900	800	1200
7	42 000	6300	6900	800	1200
8	48 000	7200	6900	800	1200
9	54 000	8100	10350	800	1200
10	60 000	9000	10350	800	1200
11	66 000	9900	10350	800	1200
12	72 000	10 800	13800	800	1200

Расчет налогооблагаемой базы для исчисления НДФЛ:

(72 000 руб. + 10 800 руб. + 13 800 руб. – 800 руб. – 1200 руб.) х 3 чел. =

= 282 000 руб.

Исчисление НДФЛ:

282 000 руб. х 13% = 36 660 руб.

Расчет заработной платы к выдаче:

289 800 руб. – 36 660 = 253 140 руб.

Расчет заработной платы инспектора отдела кадров с исчислением НДФЛ

Таблица 5

Месяц	Оклад, руб.	Уральский коэффициент (15%), руб.	Кв. премия, руб.	Вычеты и льготы, руб.
1	4000	600	–	400	600
2	8000	1200	–	400	1200
3	12 000	1800	2300	400	1200
4	16 000	2400	2300	400	1200
5	20 000	3000	2300	400	1200
6	24 000	3600	4600	400	1200
7	28 000	4200	4600	400	1200
8	32 000	4800	4600	400	1200
9	36 000	5400	6900	400	1200
10	40 000	6000	6900	400	1200
11	44 000	6600	6900	400	1200
12	48 000	7200	9200	400	1200

Расчет налогооблагаемой базы для исчисления НДФЛ:

48 000 руб. + 7200 руб. + 9200 руб. – 400 руб. –1200 руб. = 62 800 руб.

Исчисление НДФЛ:

62 800 руб. х 13% = 8164 руб.

Расчет заработной платы к выдаче:

64 400 руб. – 8164 руб. = 56236 руб.

Расчет заработной платы рабочих с окладом 6000 руб. в количестве

40 человек с исчислением НДФЛ

Таблица 6

Месяц	Оклад, руб.		Уральский коэффициент (15%), руб.	Кв. премия, руб.	Вычеты и льготы, руб.
1	6500	975		–	400	600
2	13000	1950		–	400	1200
3	19500	2925		3737,5	400	1200
4	26000	3900		3737,5	400	1200
5	32500	4875		3737,5	400	1200
6	39000	5850		7475	400	1200
7	45500	6825		7475	400	1200
8	52000	7800		7475	400	1200
9	58500	8775		11212,5	400	1200
10	65000	9750		11212,5	400	1200
11	71500	10725		11212,5	400	1200
12	78000	11700		14950	400	1200

Расчет налогооблагаемой базы для исчисления НДФЛ:

(78 000 руб. + 11 700 руб. + 14 950 руб. – 400 руб. – 12 000 руб.) х 40 чел= 4122000

Исчисление НДФЛ:

4 122 000руб. х 13% = 535 860 руб.

Расчет заработной платы к выдаче:

4 186 000 руб. – 535 860 руб. = 3 650 140 руб.

Расчет заработной платы рабочих в количестве

20 человек с исчислением НДФЛ

Таблица 7

Месяц	Оклад, руб.		Уральский коэффициент (15%), руб.	Кв. премия, руб.	Вычеты и льготы, руб.
1	5 000	750		–	400	600
2	10 000	1500		–	400	1200
3	15 000	2250		2875	400	1800
4	20 000	3000		2875	400	1800
5	25 000	3750		2875	400	1800
6	30 000	4500		5750	400	1800
7	35 000	5250		5750	400	1800
8	40 000	6000		5750	400	1800
9	45 000	6750		8625	400	1800
10	50 000	7500		8625	400	1800
11	55 000	8250		8625	400			1800
12	60 000	9000		11500	400			1800

Расчет налогооблагаемой базы для исчисления НДФЛ:

(60 000 руб. + 9000 руб. + 11 500 руб. – 400 руб. – 1800 руб.) х 20 чел. =

= 1 566 000 руб.

Исчисление НДФЛ:

1 566 000 руб. х 13% = 203 580 руб.

Расчет заработной платы к выдаче:

1 610 000 руб. – 203 580 руб. = 1 480 370 руб.

Рассчитаем общую сумму НДФЛ по предприятию:

38 594,4 руб. + 25 833,6 руб. + 20 878 руб. + 36 660 руб. + 8 164 руб. +

+ 535 860 руб. + 203 580 руб. = 880 620 руб.

Подсчитаем общий доход работников предприятия:

298 080 руб. + 198 720 руб. + 161 000 руб. + 282 000 руб. + 64 400 руб. +

+ 4 186 000 руб. + 1610000руб. = 6 885 200 руб.

II. Расчет единого социального налога по предприятию.

Общая ставка ЕСН — 26%, из них: в ПФ 20% — 6 885 200 х 20% =

= 1 377 040 руб.; в ФМС 3,2% — 6 885 200 х 3,2 = 220 326,4 руб.; в ФСС 2,8% — 6 885 200 х 2,8% = 192 785,6 руб.

Итого ЕСН: 1 790 152

III. Расчет налога на добавленную стоимость по предприятию.

1. Расчет НДС исходящего (платеж в бюджет по реализации).

Рассчитаем выручку за год:

9 990 000 руб. + 11 150 000 руб. + 19 220 000 руб. + 24 180 000 руб. =

= 64 540 000 руб.

Исчисление НДС по полученной выручки:

64 540 000 руб. х 18% : 118% = 9 845 084,7 руб.

Исчисление НДС из полученной предоплаты от оптового покупателя в счет будущих поставок:

600 000 руб. х 18% : 118% =91 525,4 руб.

Сумма платежа НДС в бюджет:

9 845 084,7 руб. + 91 525,4 руб. = 9 936 610,1руб.

2. Рассчитаем НДС входящей (налоговый вычет по приобретенным ТМЦ и услугам).

Рассчитаем стоимость приобретенных ТМЦ и услуг:

500 000 руб. + 1 200 000 руб. + 150 000 руб. +150 000 руб. + 2 000 руб. + 950 000 руб. =2 952 000

Начислим НДС по поступившим ТМЦ и услугам:

2 952 000руб. х 18% = 531 360 руб.

Так как по условию задачи все счет-фактуры были оплачены поставщикам в размере 60%, возникает право к получению налогового вычета:

531 360 руб. х 60% = 318 816 руб.

3. Исчислим сумму расчета с бюджетом по НДС.

9 936 610,1 руб. – 318 816 руб. = 9617794,1 руб.

IV. Найдем сумму платежа в бюджет акциза.

Вычтем НДС из выручки для определения чистого дохода:

64 540 000 руб. – 9 936 610,1руб. = 54 603 989,9 руб.

Зная сумму выручки без НДС, найдем количество произведенных бутылок:

54 603 989,9 руб. : 160 руб. = 301 055 бутылок

Сумма НДС в одной единице продукции

160 – 118%

х – 18%

х=24,4

160 руб.-24,4 руб.=135,6 – стоимость без НДС

135,6 – 105,5%

х – 5,5%

х=7,07 – акциз на 1 бутылку

Отпускная цена

135,6-7,07= 128,5

Сумма возмещения акциза по используемым маркам

341 274 бут.х7,07 =2 412 807 руб

 Произведем расчет выпущенной продукции в литрах

341 274 бут х 0,7= 238891 литров

Вторую сумму возмещения из бюджета в части акциза израсходованного в производстве продукции.

С= (АхК/100%)ХО

25,15 – 100%

х – 96%

х = 24,144

А= 24,144

С=(24,144 х 45%/100%)х238 891 = 2 595 503

Сумма платежа в бюджет акциза

173,5 – 100%

х – 45%

х=78,075

78,075 х 238891=18 651 414

Найдем сумму расчета с бюджетом

18 651 414 – 2 595 503 – 2 412 807 = 16 498160

V. Найдем сумму налога на имущество для платежа в бюджет с учетом остатков по балансу. Для этого используем формулу по исчислению налога.

((1 800 000 руб. + 2 998 000 руб. + 3 956 000 руб. + 4 570 000 руб) : (3 + 1)) х 2,2% = 73 282 руб.

VI. Рассчитаем сумму платежа в бюджет по налогу на прибыль. Для этого рассчитаем все доходы предприятия за минусом вычитаемых налогов:

— выручка от основного вида деятельности:

64 540 000. – 9 845 084 руб. = 54 694 915,3 руб.

— предоплата:

600 000 руб. – 91 525,4 руб. = 508 474,6 руб.

Всего дохода:

54 694 915,3 руб. + 508 474,6 руб. = 55 203 389 руб.

Находим балансовую прибыль. Для этого сгруппируем расходы:

— трудозатраты — 6 885 200 руб.

— ЕСН — 1 790 152 руб.

— расходы на ТМЦ — 2 952 000 руб.

— сумма акциза по маркам, которая приходится на себестоимость продукции — 2 412 807 руб.

— акциз по произведенной продукции — 2 595 503 руб.

Всего расхода:

6 885 200 руб. + 1 790 152 руб. + 2 952 000 руб. + 2 412 807 руб. +

+ 2 595 503 руб. = 16 635 662 руб.

Балансовая прибыль:

55 203 389 руб. – 16 635 662 руб. = 38 567 727 руб.

Находим сумму по резервному фонду по сомнительным долгам и по его не использованию.

Налог на имущество корректирует налогооблагаемую базу, поэтому ее мы уменьшаем:

38 567 727 руб. – 76 282 руб. = 38 494 445 руб.

Так как у нас есть отгруженная, но неоплаченная готовая продукция, создаем резервный фонд по сомнительным долгам. Согласно принятой учетной политики на предприятии резервный фонд формируется в размере 1,5% от чистой выручки: 55 203 389 руб. х 0,015 = 828 050,8 руб.

Предприятие отгрузило продукции по которой оплата не поступала:

19080 руб. + 63040 руб. + 82900 руб. + 93200 руб. + 99900 руб. =

= 357 220 руб.

Рассчитаем налогооблагаемую базу прибыли с учетом сформированного резервного фонда по сомнительным долгам с суммой его использования:

38 494 445 руб. – 828 050,8 руб. – 357220 руб. = 37 309 174,2 руб.

Сумма по неиспользованному фонду равна:

828 050,8 руб. – 357 220 руб. = 470 830,8 руб.

Восстановим неиспользованный резервный фонд:

37 309 174,2 руб. + 470 830,8 = 37 780 000руб.

Рассчитаем сумму косвенных и прямых затрат. Сначала распределим все расходы на прямые и косвенные.

К косвенным расходам относятся:

— зарплата директора — 298 080 руб.

— зарплата зам. директора — 198 720 руб.

— зарплата главного бухгалтера — 161 000 руб.

— зарплата бухгалтера (3 чел.) — 289 800 руб.

— зарплата инспектора отдела кадров — 64 400 руб.

— итого трудозатрат 1 012 000 руб.

ЕСН на трудозатраты — 263 120 руб.

всего косвенных затрат: 1 275 120 руб.

К прямым расходам относятся произведенные расходы предприятия за минусом косвенных расход, которые составят:

16 635 662 руб. – 1 275 120 руб. = 15 360 542 руб.

В связи с тем, что предприятие «Трион» имеет товарооборот более 3 000 000 руб., то согласно налоговому законодательству учетная политика должна быть по начислению, т.е. все затраты принимаются к вычету за минусом прямых затрат, относящихся к остаткам готовой продукции на складе и на незавершенном производстве.

Рассчитаем прямые затраты на 1 рубль произведенной продукции:

1 275 120 руб. : 64 540 000 руб. = 2,0 коп.

Рассчитаем сумму прямых затрат на готовую продукцию:

40 950 руб. х 2,0 коп. = 81 900 руб.

Рассчитаем сумму прямых затрат на незавершенное производство:

400 000 руб. х 2,0 коп. = 800 000 руб.

Рассчитаем сумму налога на прибыль.

Для этого сформируем балансовую прибыль для целей налогообложения

37 309 174,2 руб. + 81 900 руб. + 800 000 руб. = 38 191 074,2 руб.

Рассчитаем сумму налога на прибыль, причитающуюся к платежу в бюджет при ставке налога на прибыль 24%.

38 191 074,2 руб. х 24% : 100% = 9 165 857,8 руб.

Поделим налоги на бремя и на нагрузку

Бремя: НДС, платеж в бюджет, НДФЛ, ЕСН, Налог на имущество, налог на прибыль

9 845 084,7 + 9 936 610,1 + 880 620 + 1 790 152 + 73 282 + 8 954 201,9 =31 479 950,7 руб.

Нагрузка: акцизы, сумма расчета с бюджетом, ЕСН, налог на прибыль

9 617 794,1 + 1 790 152 + 8 954 201,9 + 8 954 201,9 = 29 316 349,9 руб.

Бремя > нагрузки

31 479 950,7 / 64 540 000= 48,7 коп.49 коп

29 316 349,9 / 64 694 915,3 =0,453 45 коп

С каждого заработанного рубля 45 коп. в бюджет