Ликвидация объекта

До оформления соответствующего акта статус затрат как именно ремонтных остается документально не подтвержденным До оформления соответствующего акта статус затрат как именно ремонтных остается документально не подтвержденным Понятие основных средств, их классификация . Общий порядок организации учета основных средств в организации В пункте 5 ПБУ 6/01 при перечислении объектов основных средств особо выделены «внутрихозяйственные дороги» Основные бухгалтерские проводки Документы для оформления движения основных средств Продажа основных средств может осуществляться через посредническую организацию путем оформления договора комиссии Перевод в состав МБП Сведения о наличии драгоценных материалов (металлов, камней) Аудит движения основных средств; Ликвидация объекта

471465

знаков

324

таблицы

изображений

Аудит движения основных средств;

1 Ликвидация объекта

первоначальная стоимость

Д 01 01“Основные средства” суб. счет (выбытие) 600 000 руб.

К 01“Основные средства” 600 000 руб.

износ

Д 02“Амортизация основных средств” 585 000 руб.

К 01“Основные средства” суб. счет (выбытие) 585 000 руб.

остаточная стоимость

Д 91“Прочие доходы и расходы ” 15 000 руб.

К 01“Основные средства” суб. счет (выбытие) 15 000 руб.

2.Получены материалы при ликвидации

Д 10 “Материалы” 8 000 руб.

К 91 “Прочие доходы и расходы ” 8 000 руб.

3. Финансовый результат

Д 99“Прибыли и убытки ” 7 000 руб.

К 91“Прочие доходы и расходы ” 7 000 руб.

Полученные от ликвидации объекта основных средств материалы для целей бухгалтерского учета приходуются по рыночной стоимости и в дальнейшем уже ни чем не отличаются от других материалов приобретенных или изготовленных собственными силами .

Для документального отражения выбытия автотранспортных средств существует акт на списание по автотранспортным средствам форма № ОС-4а.

Приложение 8.

Основные недостатки учета основных средств на предприятии.

Недостатки организации учета основных средств в АО “Квант”

При определении недостатков учета основных средств в АО “Квант” я бы хотел сначала остановиться на общих моментах, а потом на некоторых практических недостатках.

Основным общим недостатком системы учета основных средств является недостаточный контроль за деятельностью бухгалтерии со стороны руководства предприятия. При такой системе руководитель как бы не является потребителем бухгалтерской информации в той степени, в которой ему следует им быть теоретически. Практически достаточных усилий по контролю за основными средствами руководитель предприятия не прикладывает, хотя нормативные требования соблюдаются им с наибольшей возможной точностью.

Теперь перейду к основным недостаткам конкретного характера.

При зачислении в состав основных средств на предприятии процедура не соблюдается в должной форме: акт приемки (форма ОС-1) не оформляется, то есть фактически сам факт постановки на учет основных средств фиксируется только при помощи бухгалтерской проводки (Д 01, К 08) и увеличением в связи с этим дебетового сальдо по счету 01 на сумму вновь поступившего основного средства.

На предприятии не ведутся инвентарные карточки учета основных средств. Учет объектов ведется таким образом: ведутся записи об основных средствах по порядку номеров с указанием сальдо на первое число каждого месяца в инвентарной книге. Там же указываются наименование, количество, цена, шифр и норма амортизации.

Такая система по моему мнению не рассчитана на дальнейшее расширение предприятия, которое связано с увеличением количества и номенклатуры используемых на нем основных средств.

Недостатки, связанные с действующим законодательством

Практика бухгалтерского учета основных средств на предприятии сталкивается со многими недостатками, связанными с действующим законодательством. Я укажу на некоторые из них.

Несовершенство “Единых норм амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов народного хозяйства СССР”, выпущенных в 1990 году. Это несовершенство заключается в следующем: затрудненность, а порой — невозможность, поиска конкретного наименования приобретаемых основных средств в связи с тем, что перечень устарел (такие предметы, как пейджеры, телекоммуникационное оборудование и т.п. появились за последние годы и для нахождения соответствующих им позиций приходится обращаться за помощью к экспертам; слишком велики сроки амортизации компьютерной техники (10 лет), при этом неучтено, что персональные ЭВМ устаревают и заменяются на предприятии каждые 2-3 года, и это при том, что компьютерная техника составляет значительную часть основных средств многих современных предприятий.

Среди прочих нормативных актов выделяется Положение по бухгалтерскому учету основных средств (фондов) государственных, кооперативных (кроме колхозов) и общественных предприятий и организаций. Так как этот документ является стандартом в области учета основных средств, а датируется 1976 годом, то давно назрела необходимость его замены на более новый.

Также хочется отметить общую громоздкость законодательства, его устаревание и неприспособленность к условиям учета при помощи современной вычислительной техники.

Приложение 9

План и программа проведения аудита.

Аудиторская проверка учета основных средств планируется на основе сводного общего плана и сводной программы аудита экономического субъекта.

Общий план проверки основных средств должен учитывать направления аудита данных участков, названные выше.

Содержание общего плана и программы аудита приведены ниже.

Общий план аудита основных средств

Проверяемая организация АО «Квант»

Период аудита С 01. 01. по 31.12.99

Количество человеко-часов \ 280

Руководитель аудиторской группы Иванов И.И.

Состав аудиторской группы Иванов И.И., Петров И1.

Планируемый аудиторский риск 4%

Планируемый уровень существенности 1%

№ п/п	Планируемые виды работ	Период проведения	Исполнитель	Примечания
1	2	3	4	5
1	Аудит наличия и сохранности основных средств	В течение отчетного года	Иванов И. И. Петров И.Я.	Согласно сводному общему плану аудита экономического субъекта
2	Аудит движения основных средств		Иванов И.И.
3	Аудит правильности начисления износа		Петров И.Я.
4	Проверка правильности налогообложения по основным средствам		Иванов И.И. Петров И.Я.

Руководитель аудиторской организации А.А. Сидоров

Руководитель аудиторской группы И.И. Иванов

Проверяемая организация АО «Квант»

Период аудита С 01. 01. по 31.12.99

Количество человеко-часов \ 280

Руководитель аудиторской группы Иванов И.И.

Состав аудиторской группы Иванов И.И., Петров И1.

Планируемый аудиторский риск 4%

Планируемый уровень существенности 1%

№ п/п	Перечень аудиторских мероприятий (процедур)	Период проведения	Исполнитель	Рабочие документы аудитора
1	2	3	4	5
1	Аудит наличия и сохранности основных средств	В течение года	Иванов И.И. Петров И.Я.
1.1	Проверка создания комиссии по приемке основных средств	Ежеквартально	Иванов И. И	Приказы, распоряжения
1.2	Проверка оформления договоров купли- продажи основных средств	Ежеквартально	Петров И. Я.	Договоры ,соглашения
1.3	Проверка оформления протоколов договорной цены	Ежеквартально	Иванов И. И	Протоколы, соглашения , приказы
1.4	Проверка правильности отражения первоначальной стоимости в актах приемки-передачи основных средств	Ежеквартально	Петров И. Я	Акты приемки-передачи , инвентарные карточки , Журналы регистрации
1.5	Проверка правильности отражения первоначальной стоимости после достройки и дооборудования объектов, реконструкции или частичной ликвидации обьектов	Ежеквартально	Иванов И. И	Проектно сметная документация , приказы , акты инвентаризации
1.6	Оценка организации синтетического и аналитического учета основных средств в бухгалтерии предприятия и по материально-ответственным лицам в местах эксплуатации основных средств	Ежеквартально	Петров И. Я	Первичные документы, учетные регистры, учетная политика
1.7	Проверка и оценка действующего на предприятии порядка учета затрат на ремонт основных средств	Ежеквартально	Иванов И. И	Учетная политика, приказы, сметы, отчеты
1.8	Проверка результатов произведенной пере- оценки основных средств	По мере совершения операций	Петров И.Я.	Приказы, акты, инвентаризационные документы, учетные регистры
1.9	Проверка результатов. последней инвентаризации основных средств	В течение- года	Иванов И. И	Инвентаризационные документы, первичные документы, учетные регистры
1.10	Ознакомление с по рядком ведения картотеки основных средств и инвентарных списков по конкретным материально-ответветственным лицам бухгалтерией предприятия	Ежеквартально	Петров И.Я.	Картотека, инвентаризационные документы, приказы, договоры о материальной ответственности
1.11	Проверка обеспеченности бухгалтерии предприятия действующими нормативными документами	Ежеквартально.	Иванов И.И	Приказы, распоряжения
1.12	Проверка отражения. в отчетности наличия основных средств	Ежеквартально	Петров И.Я	Формы отчетности
2	Аудит движения основных средств.	В течение года.	Иванов И.И Петров И.Я.
2.1	Проверка правильности отражения в бухгалтерском учете ^ взносов в уставный капитал	Ежеквартально	Иванов И.И.	Приказы, акты приемки, регистры бухгалтерского учета
2.2	Проверка правильности оценки вносимых в уставный капитал основных средств	Ежеквартально	- Петров И.Я.	Методики оценки, протоколы собраний учредителей
2.3	Проверка фактиче ского поступления в качестве вкладов учредителей в уставный капитал основных средств	Ежеквартально	Иванов И. И.	Приказы, акты, счета, регистры бухгалтерского учета, баланс
2.4	Проверка фактического выбытия основных средств в результате расчетов с учредителями	Ежеквартально	Петров И.Я	Протоколы, приказы, регистры бухгалтерского учета, акты ,баланс
2.5	Проверка отражения отчетности движения основных средств	Ежеквартально	Петров И.Я.	Формы от- четности
3	Аудит правильности начисления износа	В течение года	Иванов И.И. Петров И.Я.
3.1	Проверка правильности ежемесячного начисления износа по основным средствам	Помесячно	Иванов И.И.	Справки, регистры бухгалтерского учета, баланс
3.2	Проверка объектов ОС, по которым не начисляется амортизация	Помесячно	Петров И.Я	Справки, расчеты , регистры бухгалтерского учета, документы
3.3	Проверка объектов ОС, по которым начисляется ускоренная . амортизация	Помесячно	Иванов И.И.	Расчеты , справки , регистры бухгалтерского учета , сметы
3.4	Проверка документов по начисленной амортизации ОС, которые вносятся в качестве вклада в уставный .	По мере внесения в уставный капитал.	Петров И.Я	Решение совета директоров, решение годового собрания акционеров
3.5	Проверка срока, с которого начинается и с которого заканчивается начисление амортизации ОС	Помесячно	Иванов И. И.	Протоколы, справки, расчеты, акты, баланс, регистры бухгалтерского учета, данные о движении денежных средств
3.6	Проверка отражения в отчетности начисленной амортизации основных средств	Ежеквартально	Петров И. Я	Формы от четности
4	Проверка правильности налогообложения по основным средствам	В течение года	Иванов И.И Петров И.Я
4.1	Проверка правильности расчетов по НДС	По срокам налоговых платежей	Иванов И.И. Петров И.Я	Закон «О НДC», Инструкция ГНС № 39, баланс, декларация по НДС
4.2	Проверка правильности расчетов по налогу на прибыль	По срокам налоговых платежей	Иванов И.И Петров И.Я	Закон «О налоге на прибыль», Инструкция ГНС № 37, отчет о прибылях и убытках, справки, расчеты
4.3	Проверка правильности расчетов по подоходному налогу с физических лиц	По срокам налоговых платежей	Иванов И.И. Петров И.Я.	Закон «О подоходном налоге с физических лиц», Инструкция ГНС № 35, справки, расчеты, сведения
4.4	Проверка правильности расчетов по налогу на имущество, юридических лиц	По срокам налоговых платежей	Иванов И.И. Петров И.Я.	Закон «О налоге на имущество юридических лиц», Инструкция ГНС № 33, справки, расчеты
4.5	Проверка правильности расчетов по иным обязательным платежам	По срокам платежей	Иванов И.И. Петров И. Я.	Законодательство о внебюджетных, в том числе социальных, фондах, справки, расчеты, сведения
4.6	Проверка отражения в отчетности всех операций по учету основных средств	Ежеквартально	Иванов И.И. Петров И.Я.	Формы от четности

Руководитель аудиторской организации А.А. Смирнов

Руководитель аудиторской группы И.И. Иванов

Приложение 10.

Типичные ошибки

Примерный перечень их таков:

• В учетной политике предприятия указано, что аналитический учет основных средств должен вестись в инвентарных карточках (форма ОС-6). Однако на предприятии этого не делаю считая ведение таких карточек излишним, при этом ссылаются на имеющиеся в бухгалтерии копии инвентарных списков а на тех предприятиях, где эти карточки ведут, не всегда соблюдают требование полноты занесения реквизитов.

• Материальная ответственность организуется лишь в отношении собственных основных средств, учитываемых на сч. О1 «Основные средства».

• Несоответствие информации о наличии основных средств по данным Главной книги информации об их остатках по данным инвентарных карточек нередко влечет за собой неправильное начисление амортизации.

• Оприходование основных средств не по цене их приобретения.

В состав первоначальной стоимости включают затраты по оплате процентов по заемным

средствам.

• При покупке основных средств у физических лиц не всегда удерживается подоходный налог.

• При передаче основных средств в качестве вклада в уставный капитал другого предприятия сумма превышения их договорной стоимости над балансовой нередко включается в состав доходов будущих периодов (кредит сч. 83 «Доходы будущих периодов»), а по мере начисления дивидендов присоединяется к балансовой прибыли (дебет сч. 83 «Доходы будущих периодов», кредит сч. 80 «Прибыли и убытки»). Настоящий порядок действовал до 1 января 1995г.

• При безвозмездной передаче основных средств выявленный убыток не всегда списывается на уменьшение добавочного капитала или фонда социальной сферы.

• Начисление износа основных средств производится один раз в квартал.

• Предприятие продолжает начислять износ по объектам с истекшим сроком нормативной эксплуатации.

• Неправомерное ускоренное начисление износа основных средств.

• Списание 50% балансовой стоимости в первый месяц или в первый квартал после ввода в эксплуатацию основных средств, а не равномерно в течение года.

• Простое хищение средств (основной тип мошенничества).

Типовая межотраслевая форма № ОС-1

Утверждена постановлением Госкомстата России

от 30.10.97 № 71а

УТВЕРЖДАЮ
		Гл. Инженер
		должность
					Сорокин А. М.
подпись					расшифровка подписи

“	25		”	января		20	01	г.

АКТ (НАКЛАДНАЯ) №

приемки-передачи основных средств

			Коды
Форма по ОКУД			0306001
Организация	АО «Квант»	по ОКПО

Дата составления	Код вида операции	Код лица, ответственного за сохранность основных средств
23.01.2001

Сдатчик	Получатель	Вид деятель- ности	Дебет		Кредит		Первона- чальная (балансо- вая) сто- имость, руб. коп.	Срок полезного использо- вания	Сумма начислен- ной амор- тизации, руб. коп.	Норма амортиза- ции, % или смет- ная ставка	Код		Номер
организа- ция, струк- турное под- разделе- ние	структур- ное под- разделе- ние	Вид деятель- ности	счет, субсчет	код аналити- ческого учета	счет, субсчет	код аналити- ческого учета	Первона- чальная (балансо- вая) сто- имость, руб. коп.	Срок полезного использо- вания	Сумма начислен- ной амор- тизации, руб. коп.	Норма амортиза- ции, % или смет- ная ставка	нормы амортиза- ционных отчислений	счета и объекта аналити- ческого уче- та (для отнесения амортиза- ции ос- новных средств)	инвентар- ный	заводской
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14	15
	АО «Квант»		01		08		70000			11%	874		505	7113

Сумма износа, руб. коп.

874

На основании

приказа

распоряжения

от “

”

января

г. №

произведен осмотр

оборудования

принимаемого (передаваемого)

наименование объекта

в эксплуатацию от

Местного органа власти (Управы СВАО)

В момент приемки (передачи) объект находится в

местонахождение объекта

Объект (оборудование)		Год выпуска (постройки)	Дата ввода в эксплуатацию (месяц, год)		Номер паспорта
вид	код	Год выпуска (постройки)	Дата ввода в эксплуатацию (месяц, год)		Номер паспорта
16	17	18	19	20	21
		1998	Январь 2001г.		665598723

Основание перемещения
Краткая характеристика объекта

Сведения о наличии драгоценных материалов (металлов, камней):

Приспособления и принадлежности			Содержание драгоценных материалов (металлов, камней)
наименование	код	коли- чество	наименование драгоценного материала	номенклатур- ный номер	единица измерения		количе- ство (масса)
наименование	код	коли- чество	наименование драгоценного материала	номенклатур- ный номер	наименование	код	количе- ство (масса)
22	23	24	25	26	27	28	29

Оборотная сторона формы № ОС-1

Объект техническим условиям				соответствует
				не соответствует

указать, что именно не соответствует

Доработка	не требуется
	требуется		указать, что именно требуется

Результаты испытания объекта					Соответствует техническим условиям

Заключение комиссии:		Ввести объект в эксплуатацию



Приложение. Перечень технической документации						Технический паспорт

Председатель комиссии	Гл. Инженер		Сорокин А. М.
	должность	подпись	расшифровка подписи
Члены комиссии:	Гл. Механик		Федоров С. А.
	должность	подпись	расшифровка подписи
	Начальник цеха		Сергеев М .П.
	должность	подпись	расшифровка подписи

	должность	подпись	расшифровка подписи

Объект основных средств

сдал	Зав. Складом		Митрофанов С. К.
М.П.	должность	подпись	расшифровка подписи
принял	Начальник цеха		Сергеев М .П.
М.П.	должность	подпись	расшифровка подписи

Отметка бухгалтерии об открытии карточки (записи в книге) или перемещении объекта.

Главный бухгалтер (бухгалтер)			Самойлова Т. В.
	подпись		расшифровка подписи

“

”

февраля

г.

Типовая межотраслевая форма № ОС-15 Утверждена Постановлением Госкомстата России

От 10.97 № 71а

А К Т №

приемки-передачи
оборудования в монтаж

			Коды
Форма по ОКУД			0306007
Организация	АО «Квант»	по ОКПО

Дата состав- ления	Код вида операции	Структур- ное под- разделение	Вид дея- тельности	Склад-отправитель	Корреспондирующий счет
					счет, субсчет	код анали- тического учета
23.01.2001

Место составления акта		Отдел главного механика АО «Квант»
Передано	Ремонтному цеху
	наименование монтажной организации
перечисленное ниже оборудование для монтажа в			Цехе 1
			наименование здания, сооружения, цеха

Оборудование		Тип, марка	Номер паспорта или маркировка	Организация-изготовитель	Номер позиции по технологической схеме	Поступление на склад заказчика		Количе- ство	Цена, руб. коп.	Сумма, руб. коп.
наименование	номенклатурный номер	Тип, марка	Номер паспорта или маркировка	Организация-изготовитель	Номер позиции по технологической схеме	дата	номер акта приемки	Количе- ство	Цена, руб. коп.	Сумма, руб. коп.
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
Металообрабаты-			45586623	Машино- строитель		24.01.2001	15	1	70000-00	70000-00
вающий станок				ный завод

Оборотная сторона формы № ОС-15

При приемке оборудования в монтаж установлено:

оборудование	соответствует	проектной специализации или
	не соответствует
чертежу (если не соответствует, указать, в чем)			Технический чертеж

Оборудование передано	комплектно	(указать состав комплекта и технической документации,
	не комплектно
по которой произведена приемка, и какая комплектность)			Дифекты не обнаружены

Дефекты при наружном осмотре оборудования	не обнаружены	(если обнаружены,
	обнаружены
подробно их перечислить)

Примечание.

Дефекты, обнаруженные при ревизии, монтаже и испытании оборудования, оформляются актом о выявленных дефектах оборудования (Форма № ОС-16)

Заключение о пригодности к монтажу:	Объект годен к монтажу

Сдал представитель заказчика	Гл. Механик		Федоров С. А.
М.П.	должность	подпись	расшифровка подписи
Принял представитель монтажной организации	Начальник РЦ		Устинов Л. В.
М.П.	должность	подпись	расшифровка подписи

Указанное оборудование принято на хранение

Материально ответственное лицо	Кладовщик				Попов В.А.
	должность		подпись		расшифровка подписи

“

”

января

г.

Типовая межотраслевая форма № ОС-3

Утверждена постановлением Госкомстата России

от 30.10.97 № 71а

УТВЕРЖДАЮ
		Ген. директор
		должность
					Андреев А.А
подпись					расшифровка подписи

“	28		”	августа		20	02	г.

А К Т №

приемки-сдачи отремонтированных, реконструированных

и модернизированных объектов

			Коды
Форма по ОКУД			0306002
Организация	АО «Квант»	по ОКПО

Дата составления	Код вида операции	Код лица, ответственного за сохранность основных средств
26.08.2002г.		06

Структурное подразде- ление	Вид деятельности	Первоначаль- ная (балансо- вая) стои- мость до про- ведения ре- конструкции, модерниза- ции, руб. коп.	Сумма начисленной амортизации, руб. коп.	Дебет		Кредит		Первоначаль- ная (балансо- вая) стои- мость с уче- том ре- конструкции, модерниза- ции, руб. коп.	Номер
Структурное подразде- ление	Вид деятельности		Сумма начисленной амортизации, руб. коп.	счет, субсчет	код аналити- ческого учета	счет, субсчет	код аналити- ческого учета		инвентарный	заводской
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
		760920	330239					809920	41	-

Сумма износа с учетом реконструкции
и модернизации, руб. коп.

379239

Организация (структурное подразделение) – исполнитель работ

Собственными силами

По договору (заказу) от “		”		20		г. №
									наименование объекта

	Дата		Дата
находился в ремонте (реконструкции, модернизации) с	8.07.2002	по	27.08.2002	, т.е.	19	дней

Предусмотренные работы по ремонту (реконструкции, модернизации) выполнены

полностью
не полностью

указать, что именно не выполнено

С П Р А В К А

Стоимость выполненного объема работ, руб. коп.
по договору (заказу)		фактическая
ремонта	реконструкции (модернизации)	ремонта	реконструкции (модернизации)	затрат по доставке оборудования
1	2	3	4	5
49000		49000

Руководитель подразделения

Нач. рем. мастерской

Антюфеев И. И.

должность

подпись

расшифровка подписи

Главный бухгалтер (бухгалтер)

Самойлова Т. В.

должность

подпись

расшифровка подписи

“

”

августа

г.

Оборотная сторона формы № ОС-3

По окончании ремонта (реконструкции, модернизации) объект прошел испытания и сдан в эксплуатацию.

Изменения в характеристике объекта, вызванные реконструкцией, модернизацией

сдал	Зам . нач. Р М		Федоров Ф.Ф
М.П.	должность	подпись	расшифровка подписи
принял	Зам нач. ремонтного управления		Сергеев С.С.
М.П.	должность	подпись	расшифровка подписи

“

”

Августа

г.

Типовая межотраслевая форма № ОС4а

Утверждена постановлением Госкомстата России

от 30.10.97 № 71а

УТВЕРЖДАЮ
		Ген. директор
		должность
					Андреев А. А.
подпись					расшифровка подписи

“	26		”	января		20	01	г.

А К Т №

402

на списание автотранспортных средств

			Коды
Форма по ОКУД			0306004
Организация	АО «Квант»	по ОКПО

Дата составления	Код вида операции	Код лица, ответственного за сохранность авто- транспортных средств
21.01.2001

Структурное подразделение	Вид деятель- ности	Дебет		Кредит		Первоначаль- ная (балансо- вая) стои- мость, руб. коп.	Сумма начисленной амортизации, руб. коп.	Номер
Структурное подразделение	Вид деятель- ности	счет, субсчет	код аналити- ческого учета	счет, субсчет	код аналити- ческого учета	Первоначаль- ная (балансо- вая) стои- мость, руб. коп.	Сумма начисленной амортизации, руб. коп.	инвентарный	заводской
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
Транспортный участок		91		01		65 000-00	47250-00	50426	2056

Сумма износа, руб. коп.

47250-00

Комиссия, назначенная

приказом

распоряжением

от “

”

января

г. №

произвела

осмотр

автомобиля

волга

модель

31024

тип

Закрытый 4-х дверный

прицепа, полуприцепа

марка

грузоподъемность

, двигатель №

95621

, шасси №

9864

, государственный номерной знак

567ТТП77

вместимость

технический паспорт №

масса объекта по паспорту

1960

т,

наличие драгоценных металлов

В результате осмотра

Автомобиля Волга 31024

его агрегатов, узлов и механизмов и

автомобиля, прицепа, полуприцепа

ознакомления с документами (паспорт, формуляр) комиссия установила:

1. Состоит на балансе организации с “

”

марта

г.

2. Причина списания

продажа

Код

3. Техническое состояние

Удовлетворительное пригоден к эксплуатации

4. Сведения о снятии с учета в ГАИ

С учета снят

Транспортные средства		Год выпуска	Дата ввода в эксплуатацию (месяц, год)	Пробег, км
вид автомобиля, прицепа, полуприцепа	код	Год выпуска	Дата ввода в эксплуатацию (месяц, год)	с начала эксплуатации	после последнего капитального ремонта
11	12	13	14	15	16
Волга 31024		1978	март	22 210 тыс. км	1 047 тыс. км
			1999

Заключение комиссии:	В связи спродажей постановили списать с баланса
Приложение. Перечень прилагаемых документов		Приказ директора № 35 от 20.01.2001г.

Председатель комиссии	Гл. Механик		Федоров С. А.
	должность	подпись	расшифровка подписи
Члены комиссии:	Нач . транспортного участка		Иванов П.Р.
	должность	подпись	расшифровка подписи
	бухгалтер		Сидорова Г. Н.
М.П.	должность	подпись	расшифровка подписи

Оборотная сторона формы № ОС-4а

Подлежат оприходованию следующие основные детали и узлы:

Номер			Наименование	Единица измерения	Количество	Цена, руб. коп.	Сумма, руб. коп.
по порядку	по каталогу	номенкла- турный	Наименование	Единица измерения	Количество	Цена, руб. коп.	Сумма, руб. коп.
1	2	3	4	5	6	7	8









						Итого

Справка о затратах, связанных со списанием автотранспортных средств,
и о поступлении материальных ценностей от их списания

Затраты на списание				Поступило от списания по ценам возможного использования
вид работ	номер документа	статья затрат	сумма, руб. коп.	номер документа	ценности		количество	сумма, руб. коп.
вид работ	номер документа	статья затрат	сумма, руб. коп.	номер документа	наименование	код (номенклатур- ный номер)	количество	сумма, руб. коп.
1	2	3	4	5	6	7	8	9






		Итого					Итого

Результаты списания
Выручка от реализации		руб.	коп.
	сумма прописью			номер и дата документа

В карточке (книге) учета основных средств выбытие отмечено.

Главный бухгалтер (бухгалтер)			Самойлова Т. В.
	подпись		расшифровка подписи

“

”

января

г.

Типовая межотраслевая форма № ОС4а

Утверждена постановлением Госкомстата России

от 30.10.97 № 71а

УТВЕРЖДАЮ
		Ген. директор
		должность
					Андреев А. А.
подпись					расшифровка подписи

“	26		”	января		20	02	г.

А К Т №

645

на списание автотранспортных средств

			Коды
Форма по ОКУД			0306004
Организация	АО «Квант»	по ОКПО

Дата составления	Код вида операции	Код лица, ответственного за сохранность авто- транспортных средств
21.01.2002

Структурное подразделение	Вид деятель- ности	Дебет		Кредит		Первоначаль- ная (балансо- вая) стои- мость, руб. коп.	Сумма начисленной амортизации, руб. коп.	Номер
Структурное подразделение	Вид деятель- ности	счет, субсчет	код аналити- ческого учета	счет, субсчет	код аналити- ческого учета	Первоначаль- ная (балансо- вая) стои- мость, руб. коп.	Сумма начисленной амортизации, руб. коп.	инвентарный	заводской
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
Транспортный участок		91		01		600 000-00	24 375-00	4456	1056

Сумма износа, руб. коп.

585000

Комиссия, назначенная

приказом

распоряжением

от “

”

января

г. №

произвела

осмотр

автомобиля

Беларус

модель

Т 306

тип

Закрытый 2-х дверный

прицепа, полуприцепа

марка

грузоподъемность

, двигатель №

32651

, шасси №

, государственный номерной знак

658ТП77

вместимость

технический паспорт №

масса объекта по паспорту

2960

т,

наличие драгоценных металлов

В результате осмотра

Трактора Беларус Т306

его агрегатов, узлов и механизмов и

автомобиля, прицепа, полуприцепа

ознакомления с документами (паспорт, формуляр) комиссия установила:

1. Состоит на балансе организации с “

”

марта

г.

2. Причина списания

Нецелесообразность проведения ремонта

Код

3. Техническое состояние

Полностью изношен

4. Сведения о снятии с учета в ГАИ

С учета снят

Транспортные средства		Год выпуска	Дата ввода в эксплуатацию (месяц, год)	Пробег, км
вид автомобиля, прицепа, полуприцепа	код	Год выпуска	Дата ввода в эксплуатацию (месяц, год)	с начала эксплуатации	после последнего капитального ремонта
11	12	13	14	15	16
Беларус Т306		1978	январь	28210 тыс. км	14147 тыс. км
			1998

Заключение комиссии:	В связи с нецелесообразность проведения ремонта постановили списать с баланса

Приложение. Перечень прилагаемых документов		Приказ директора № 332 от 20.01.2001г.

Председатель комиссии	Гл. Механик		Федоров С. А.
	должность	подпись	расшифровка подписи
Члены комиссии:	Нач . транспортного участка		Иванов П.Р.
	должность	подпись	расшифровка подписи
	бухгалтер		Сидорова Г. Н.
М.П.	должность	подпись	расшифровка подписи

Оборотная сторона формы № ОС-4а

Подлежат оприходованию следующие основные детали и узлы:

Номер			Наименование	Единица измерения	Количество	Цена, руб. коп.	Сумма, руб. коп.
по порядку	по каталогу	номенкла- турный	Наименование	Единица измерения	Количество	Цена, руб. коп.	Сумма, руб. коп.
1	2	3	4	5	6	7	8
1	433-65		Колеса с профилем обоза	шт	5	260	1300
2	426	1101010	Топливный бак	шт	1	300	300
3	32651	2401010	Двигатель	шт	1	3000	3000






						Итого	4600

Затраты на списание				Поступило от списания по ценам возможного использования
вид работ	номер документа	статья затрат	сумма, руб. коп.	номер документа	ценности		количество	сумма, руб. коп.
вид работ	номер документа	статья затрат	сумма, руб. коп.	номер документа	наименование	код (номенклатур- ный номер)	количество	сумма, руб. коп.
1	2	3	4	5	6	7	8	9
разборка	Нар 10	3/п	600	Накл 4	металолом		800кг	2500
	От 22.01.02	С/страх	300	От 25.01.02




		Итого	900				Итого	2500

Результаты списания	Прибыль в сумме 8000 руб.
Выручка от реализации			руб.	коп.
		сумма прописью			номер и дата документа

В карточке (книге) учета основных средств выбытие отмечено.

Главный бухгалтер (бухгалтер)			Самойлова Т. В.
	подпись		расшифровка подписи

“

”

января

г.

Утверждаю

Генеральный директор

___________________________________

(подпись, расшифровка подписи)

Приказ N 1

Об учетной политике ООО "Биатон" на 2002 г.

г. Москва 27 декабря 2001 г.

Раздел 1. Нормативные документы, регулирующие вопросы учетной политики предприятия

1.1. Основными нормативными документами, регулирующими вопросы учетной политики предприятия, являются:

Федеральный закон от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете";

Положение по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/98), утвержденное Приказом Минфина России от 09.12.1998 N 60н;

Приказ Минфина России от 28.06.2000 N 60н "О Методических рекомендациях о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организаций";

Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н;

Налоговый кодекс Российской Федерации (части первая и вторая).

1.2. Основными задачами бухгалтерского учета являются: формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении, обеспечение контроля за использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами, своевременное предупреждение негативных явлений в хозяйственно - финансовой деятельности, выявление и мобилизация внутрихозяйственных резервов.

В соответствии с Законом N 129-ФЗ ответственными являются:

за организацию бухгалтерского учета и соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций - руководитель организации;

за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное предоставление полной и достоверной бухгалтерской отчетности

главный бухгалтер организации.

Раздел 2. Методика учета

2.1. Порядок учета товаров и товарно-материальных ценностей.

2.1.1. С целью определения фактической себестоимости материальных ресурсов, списываемых в производство, используется вариант оценки материалов по методу ФИФО.

2.1.2. Материальные ценности приходуются на балансовом счете 10 "Материалы" по цене приобретения с учетом расходов, поименованных в ПБУ 5/01, и требований НК РФ.

2.2. Учет основных средств.

2.2.1. К основным средствам относится имущество стоимостью более 10 000 руб. со сроком службы более 12 месяцев. Основные средства со сроком службы более 12 месяцев и стоимостью до 2000 руб. подлежат списанию одновременно с вводом их в эксплуатацию.

2.2.2. Стоимость основных средств погашается путем начисления амортизации. Амортизация объектов основных средств производится по линейному способу.

2.2.3. Ремонт основных средств отражается путем создание резерва предстоящих расходов по ремонту основных средств. Резерв начисляется в размере 6% в год от первоначальной стоимости основных средств.

2.3. Порядок учета нематериальных активов.

2.3.1. К нематериальным активам относятся права, указанные в ПБУ 14/2000. Нематериальные активы отражаются в учете и отчетности в сумме затрат на приобретение, изготовление и расходов по их доведению до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях.

2.3.2. Износ объектов нематериальных активов отражается ежемесячно начиная со следующего месяца после месяца введения их в эксплуатацию. Износ начисляется линейным способом.

2.3.3. В случае невозможности определения срока полезного использования нематериальных активов норма переноса стоимости устанавливается из расчета на 10 лет (но не более срока деятельности организации).

2.4. Оценки готовой продукции.

2.4.1.Учет готовой продукции на складе осуществляется по фактической

себестоимости.

2.5. Списание общехозяйственных расходов.

2.5.1. В конце отчетного периода общехозяйственные расходы

списываются на счет 20 «Основное производство».

2.6. Порядок отражения выручки от реализации.

2.6.1. Выручка от реализации продукции, товаров (работ, услуг) для целей исчисления налога на добавленную стоимость и налога на пользователей автомобильных дорог определяется "по мере отгрузки" товаров потребителям, а для исчисления налога на прибыль по методу начисления. Выручка от реализации продукции (товаров, услуг), произведенных в результате осуществления уставной деятельности, отражается на счете 90 "Продажи".

Раздел 3. Техника учета

3.1. Бухгалтерский учет ведется по журнально - ордерной форме учета (в ручную).

3.2. Учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется способом двойной записи в соответствии с рабочим планом счетов бухгалтерского учета. (Приложение №1)

3.3. Основанием для записей в регистрах бухгалтерского учета являются первичные документы, фиксирующие факт совершения хозяйственной операции, а также расчеты бухгалтерии.

3.4. Отчетным годом считается период с 1 января по 31 декабря.

3.5. Бухгалтерский учет осуществляется бухгалтерской службой.

3.6. Для своевременного получения финансового результата работы предприятия устанавливается дата сдачи материальных отчетов, табелей рабочего времени, ведомостей на начисление заработной платы не позднее 3-го числа месяца, следующего за отчетным.

3.7. Авансовые отчеты по командировочным расходам предоставляются в бухгалтерию не позднее 3 дней после возвращения из командировки.

3.8. В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности производится инвентаризация:

материальных остатков на складе перед сдачей годового отчета (в IV квартале);

кассы не реже одного раза в квартал, а также в случае передачи денежных средств другому материально ответственному лицу;

внезапные инвентаризации кассы и МПЗ производятся по решению руководителя;

инвентаризация основных средств производится один раз в три года;

обязательная инвентаризация производится в случаях, предусмотренных ст. 12 Законам 129-ФЗ.

3.9. Выдача средств в подотчет производится на срок не более 10 месяцев в течение календарного года.

3.10. В целях равномерного включения в затраты расходов по отпускам предприятие создает резерв на предстоящие отпуска. Резерв начисляется ежемесячно в размере 6% от фонда оплаты труда.

3.11. Данная учетная политика является не исчерпывающей и при внесении в законодательные акты, регулирующие порядок ведения бухгалтерского учета, значительных изменений может дополняться отдельными приказами по предприятию с доведением внесенных изменений до налоговых органов.

Главный бухгалтер ___________

Пояснительная записка

К отчету за 2001 год

по ООО ”Биатон”

Полное наименование: ООО ”Биатон”

Организационно-правовая форма: Общество с ограниченной ответственностью

Дата государственной регистрации: 28.03.1995г.

Дата начала финансово-хозяйственной деятельности: октябрь 1995 года.

Юридический адрес: г. Москва, ул. Дубнинская д.15

Почтовый адрес: 127476 г. Москва ул. Дубнинская д.15

Учредитель: ООО ”Биатон” (в редакции изменений, зарегистрированных в МРП 28 октября 1999г.)

Уставный капитал: рублей

Генеральный директор:

Главный бухгалтер:

В течение 2001 года основным видом деятельности ООО “Биатон” являлась развитая торговля фармацевтическими и медицинскими товарами.

Фактически оплаченная выручка без НДС за 2001 г. составила 6626000 рублей.

Себестоимость оказанных услуг, исчисленная методом «по отгрузке».

составила по итогам работы за 2001 г. 5294000 руб. (стр. 020 ф.№ 2). В соответствии с приказом об учетной политике ООО “Биатон” на 2001 год себестоимость для целей налогообложения определяется по оплате, поскольку, по результатам работы за 2001 год все возникшие обязательства поверенного полностью погашены, то ни выручка от реализации, ни себестоимость реализованной продукции корректировке не подлежат.

Результатом финансово-хозяйственной деятельности по итогам 2001 года является прибыли размере 47283 рублей (стр. 140 ф.№ 2).

Операционных расходов и доходов за рассматриваемый период 2001г. не было.

В состав прочих внереализационных расходов включены налоги, подлежащие начислению на Дт.80 счета (налог на имущество предприятия) в сумме 42000 рублей. В состав прочих внереализационных расходов включены также убытки (затраты) прошлых периодов, своевременно не включенные в себестоимость продукции, в общей сумме 343 334 рубля. Из-за невозможности определения конкретного периода совершения ошибки, в соответствии со ст. 54 части первой Налогового Кодекса РФ, данной суммой корректируются налоговые обязательства отчетного периода 1 квартала (время обнаружения ошибки) и, соответственно, прибыль 1 квартала 2001 г. не подлежит корректировке на сумму выявленных убытков по стр.4.21. «Справки* , о порядке определения данных, отражаемых по строке 1 «Расчета (налоговой декларации) налога от фактической прибыли».

Также к внереализационным расходам отнесена сумма оплаченной неустойки за необоснованный односторонний отказ от исполнения поручения в сумме 3000, рублей и оплаченное комиссионное вознаграждение в размере 10000 рублей за проведение маркетинговых услуг в связи с расторжением договора и неправомерностью учета данной услуги в себестоимости.

Таким образом, за 2001 год по отгрузке сформировался прибыль в сумме 1 3408 рублей. Налог на прибыль составил: 587 921 рубль, в том числе к доплате по сроку за 4-ый квартал 2001г. - 5292 рубль.

В связи с отсутствием объекта налогообложения ООО “Биатон” не производит начисления следующих налогов и сборов:

Налога на реализацию ГСМ.

Акцизов.

Земельного налога.

Налога на доходы от видеопроката.

Налога на доходы от игорного бизнеса.

Налога на рекламу.

Налогов на приобретение и с владельцев транспортных средств.

Сбора за пользование недрами.

Сбора за использование наименований Россия, Российская Федерация.

Гостиничного сбора.

Генеральный директор

ООО «Биатон» Главный бухгалтер ООО «Б

Аудит движения основных средств;

Раздел: Бухгалтерский учет и аудит
Количество знаков с пробелами: 471465
Количество таблиц: 324
Количество изображений: 30

Скачать

... Термин хранения итоговой информации определяется исходя из практики аудиторской деятельности, юридических требований и других соображений.[16.71-73] 3. МЕТОДИКА АУДИТА ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ И НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ Методика проведения аудита основных средств приведена в таблице 1. Таблица 1 № Этап проверки Реестр учета Процедура аудита 1 1.1 Проверка движения основных ...

Скачать

... было. Результаты опроса показали хорошую подготовленность и компетентность сотрудников в области учета основных средств. Таким образом, эффективность и надежность системы внутреннего контроля по учету основных средств в ОАО «Совхоз-Весна» можно оценить как достаточно высокую. В дальнейшем при проведении аудиторской проверки основных средств можно использовать выборочные методы контроля. В целях ...

Скачать

... следует установить, к какому виду относятся основные средства: производственного или непроизводственного назначения. Износ по основным средствам производственного назначения относят на издержки обращения (счета 20, 25, 26, 23 и др.) Проверяя состояние учета основных средств, нужно убедиться в правильности организации аналитического учета; выяснить, все ли основные средства закреплены за ...

Главная Новости Рефераты Статьи Вузы

О проекте Соглашение

Наверх

Войти на сайт

Навигация

Похожие работы

0 комментариев

Разделы

Инфо

Следите за новостями