Ставки и порядок исчисления налога на дарение

4.4.2. Ставки и порядок исчисления налога на дарение.

Ставки налога на дарение:

а) при стоимости имуще­ства, переходящего в по­рядке дарения, от 80-крат­ного до 850-кратного уста­новленного законом ММРОТ:

детям, родителям 3 % стоимости имущества, превышающей

80-кратный установленный законом ММРОТ;

другим физическим лицам 10 % стоимости имущест­ва, превышающей

80-крат­ный установленный зако­ном ММРОТ;

б) при стоимости имуще­ства, переходящего в по­рядке дарения, от 851-кратного до 1700-кратного установленного законом ММРОТ:

детям, родителям 23,1-кратного установлен­ного законом ММРОТ +

+ 7 % стоимости имуще­ства, превышающей

850-кратный установленный законом ММРОТ;

другим физическим лицам 77-кратного установленного законом ММРОТ + 20 %

стоимости имущества, пре­вышающей 850-кратный

установленный законом ММРОТ;

в) при стоимости имуще­ства, переходящего в по­рядке дарения, от 1701-кратного до 2550-кратного установленного законом ММРОТ:

детям, родителям 82,6-кратного установлен­ного законом ММРОТ +

+ 11 % стоимости имуще­ства, превышающей

1700-кратный установленный законом ММРОТ,

другим физическим лицам 247-кратного установленно­го законом ММРОТ +

+ 30 % стоимости имуще­ства, превышающей

1700-кратный установленный законом ММРОТ;

г) при стоимости имуще­ства, переходящего в по­рядке дарения, свыше 2550-кратного установлен­ного законом ММРОТ:

детям, родителям 176,1-кратного установлен­ного законом ММРОТ +

+ 15 % стоимости имуще­ства, превышающей

2550-кратный установленный законом ММРОТ,

другим физическим лицам 502-кратного установленно­го законом ММРОТ +

+ 40 % стоимости имуще­ства, превышающей

2550-кратный установленный законом ММРОТ.

Налог с имущества, переходящего в порядке да­рения, исчисляется со стоимости имущества, ука­занной сторонами, участвующими в сделке, но не ниже оценки, произведенной соответствующими органами в соответствии с законодательством.

При исчислении налога с имущества, переходя­щего в порядке дарения, установленного в крат­ном размере от минимальной оплаты труда, учиты­вается установленный законом (с момента опубли­кования закона) размер минимальной месячной оплаты труда на день удостоверения договора даре­ния.

При дарении имущества налог исчисляется со стоимости имущества, превышающей на день удос­товерения договора дарения 80-кратный установ­ленный законом ММРОТ. Следует иметь в виду, что если имущество переходит в собственность в порядке дарения физическому лицу от одного и того же физического лица в течение года несколько раз, то налог исчисляется исходя из общей стоимо­сти всего имущества, превышающей 80-кратный размер необлагаемого минимума.

ПРИМЕР. В течение 1998 г. физическим ли­цом от одного и того же дарителя, не состояще­го с одаряемым в родственных отношениях, по нотариально удостоверенным договорам даре­ния получены три подарка на сумму: в январе — 3000 руб., в марте — 8000 руб. и в июне — 75000 руб. В этом случае налог исчисляется в следующем порядке:

1. Стоимость первого подарка составила 3000 руб. Соотношение стоимости подарка и размера ми­нимальной месячной оплаты труда, применяв­шегося в момент получения подарка:

3000 : 83,49 == 35,93.

Стоимость имущества составила менее 80-крат­ного ММРОТ, в связи, с чем налог не начисля­ется.

2. Общая стоимость первого и второго подарков составила 11000 руб. (3000 + 8000).

2.1. Отношение стоимости двух подарков к разме­ру минимальной месячной оплаты труда, при­менявшемуся в момент получения двух подар­ков:

11000 : 83,49 = 131,75.

Стоимость имущества составила более 80-крат­ного, но не превысила 850-кратного ММРОТ, поэтому применяется ставка в размере 10 % стоимости имущества, превышающей 80-крат­ный ММРОТ.

2.2. Стоимость имущества, не облагаемая нало­гом:

80 • 83,49 = 6679,20 руб.

2.3. Стоимость облагаемого налогом имущества, превышающая 80-кратный размер минимальной месячной оплаты труда:

11000 - 6679,20 = 4320,80 руб.

2.4. Сумма налога:

4320,80 • 10 % : 100 % = 432,08 руб. 3. Общая стоимость трех подарков составила 86000 руб. (3000 + 8000 + 75000).

3.1. Соотношение стоимости подарков и размера минимальной оплаты труда, применявшегося в момент получения трех подарков:

86000 : 83,49 = 1030,06.

Стоимость имущества превысила 850-кратный размер минимальной месячной оплаты тру­да, поэтому применяется ставка 77-кратного ММРОТ + 20 % стоимости имущества, превы­шающей 850-кратный ММРОТ.

3.2. Стоимость облагаемого налогом имущества, превышающая 850-кратный размер минималь­ной месячной оплаты труда:

86000 - (83,49 • 850) = 86000 - 70966,5 = = 15033,5 руб.

3.3. Сумма налога:

83,49 • 77 + 15033,5 • 20 % : 100 % = 9435,43 руб. Сумма налога к уплате (с учетом суммы, упла­ченной ранее):

9435,43 - 432,08 = 9003,35 руб.

Если физические лица получили в дар имуще­ство, принадлежавшее на праве общей совместной собственности нескольким физическим лицам, а также если физическое лицо подарило имущество в общую совместную собственность нескольким физическим лицам, то налог исчисляется со стои­мости доли имущества, причитающейся каждому одариваемому от каждого из дарителей в зависимо­сти от степени родства дарителя и одариваемого и стоимости этого имущества. Причем для целей на­логообложения доли участников общей совмест­ной собственности на имущество признаются рав­ными, если иное не определено на основании зако­на или не установлено соглашением всех ее участников.

Похожие работы

Налогообложение физических лиц

Скачать

119716

4

0

... полученных доходах и произведенных расходах представляется физическими лицами налоговому органу по месту постоянного жительства не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным. От представления декларации освобождаются физические лица, налогообложение которых производится по только основному месту работы и (или) не имеющие ПМЖ в РФ, а также физические лица, если их совокупный облагаемый доход за ...

Налог на доходы физических лиц

Скачать

66570

1

0

... части доходов физических лиц; ·  значительное расширение применяемых налоговых льгот и вычетов; ·  внесение изменений в определение налогооблагаемой базы. 2.  Общая характеристика налога   Налог на доходы физических лиц установлен гл. 23 Налогового кодекса Российской Федерации и в соответствии со ст. 13 Налогового кодекса РФ относится к категории федеральных налогов. Согласно п. 2 ст. 12 ...

Уплата налога на доходы физических лиц в бюджет

Скачать

55377

0

0

... в размере 35%. 1.2 Порядок взимания налога на доходы физических лиц Имеются различия при исчислении и уплате налога на доходы физических лиц: 1) налоговыми агентами; 2) предпринимателями и лицами, приравненными к ним; 3) физическими лицами. Сумма налога определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля исчисленной налоговой базы.[5] Общая сумма налога представляет собой ...

Налоги с физических лиц

Скачать

46513

2

2

... лицензионные договора на использование изобретений, промышленных образцов, полезных моделей, товарных знаков; -     затраты на оплату труда; -     прочие затраты. При исчислении налога физическим лицам, не зарегистрированным в качестве предпринимателей, по доходам, полученным от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, налоговыми органами на основании поданной этими лицами ...