Льготы по уплате налога

4.2.1. Льготы по уплате налога.

Федеральным законом установлен фактически закрытый пе­речень льгот по налогу, т. е. региональные и местные органы власти не имеют права расширять его.

В соответствии с действующим законодательством налог не взимается со стоимости:

1) имущества, переходящего в порядке наследова­ния супругу, пережившему другого супруга, или в порядке дарения от одного супруга другому независимо от того, проживали супруги вместе или нет на основании свидетельства о регистра­ции брака, а при его отсутствии — решения суда о признании факта супружества;

2) жилых домов (квартир) и с сумм паевых накоп­лений в жилищно-строительных кооперативах, если наследники или одаряемые (в том числе не состоящие в родстве) проживали (совместная прописка не обязательна) в этих домах (кварти­рах) совместно с наследодателем или дарителем на день открытия наследства или оформления договора дарения, а также, если наследники (одаряемые), совместно проживающие с насле­додателем (дарителем), временно выехали в связи с обучением (студенты, аспиранты, уча­щиеся), длительной служебной командировкой, прохождением срочной службы в Вооруженных Силах на основании:

а) справки о совместном проживании из соответ­ствующего жилищного органа или городской, поселковой сельской администрации, правле­ния ЖСК, а также решения суда;

б) справки о совместной регистрации по месту жительства, соответствующему объекту насле­дования или дарения, из жилищного органа или городской, поселковой, сельской админи­страции;

в) паспорта дарителя и одаряемого с отметкой о регистрации по месту жительства, соответству­ющему адресу объекта дарения (ксерокопии паспортов с отметкой должностного лица нало­гового органа о соответствии их подлинникам остаются на хранении в налоговом органе в деле налогоплательщика). Если одаряемый и даритель зарегистрированы на одной площади, но в собственности одаряемого имеется еще квартира (несколько квартир), то льгота одаря­емому по уплате налога предоставляется по той квартире, где они совместно проживают на мо­мент заключения договора дарения;

г) справки соответствующей организации о при­чинах отсутствия гражданина;

3) имущества лиц, переходящего в порядке насле­дования от лиц, погибших при защите СССР и Российской Федерации, в связи с исполнением государственных или общественных обязанно­стей либо в связи с выполнением долга гражда­нина СССР и Российской Федерации по спасе­нию человеческой жизни, охране государствен­ной собственности и правопорядка;

4) жилых домов и транспортных средств, перехо­дящих в порядке наследования инвалидам I и II групп (со стоимости квартиры и другого иму­щества, переходящего в порядке наследования инвалидам I и II групп, налог взимается);

5) транспортных средств, переходящих в порядке наследования членам семей военнослужащих, потерявших кормильца (потерявшими кормиль­ца считаются члены семьи умершего (погибше­го) военнослужащего, имеющие право на полу­чение пенсии по случаю потери кормильца). Не являются плательщиками налога сотрудни­ки дипломатических и консульских представи­тельств и приравненных к ним международных ор­ганизаций, а также члены их семей.

В постановлении Правительства РФ от 12.08.94 № 926 "Об утверждении Положения о порядке воз­врата гражданам незаконно конфискованного, изъ­ятого или вышедшего иным путем из владения в связи с политическими репрессиями имущества, возмещения его стоимости или выплаты денежной компенсации" определено, что наследники реаби­литированных лиц освобождаются от уплаты налога с имущества, переходящего в порядке наследова­ния. В связи с тем, что в налоговое законодательст­во до настоящего времени данное положение не внесено, льгота, гарантированная вышеназванным постановлением Правительства РФ, указанной ка­тегории плательщиков не предоставляется.

Законом РФ "О налоге с имущества, переходя­щего в порядке наследования или дарения" органам местного самоуправления и органам законодатель­ной власти субъектов Федерации не предоставлено право устанавливать дополнительные льготы по уплате налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения.

4.3. Оценка имущества для целей налогообложения.

Налог с имущества, переходящего в порядке насле­дования или дарения, взимается со стоимости:

• жилого дома, квартиры, дачи или садового до­мика (определяется органами коммунального хозяйства, в том числе бюро техничес­кой инвентаризации (БТИ) или страховыми органами);

• транспортных средств (определяется страховы­ми организациями или организациями, связан­ными с техническим обслуживанием транспор­тных средств, при оформлении права наследо­вания — судебно-экспертными учреждениями системы Министерства юстиции РФ);

• ценных бумаг (определяется официально при­знанным организатором торговли (товарно-фондовой биржей), имеющим на то лице­нзию в соответствии с действующим зако­нодательством).

При отсутствии котировок ценных бумаг на биржах налог исчисляется по данным котировок предприятий-эмитентов и банков-эмитентов цен­ных бумаг на конкретную дату. Налог исчисляется в рублях и копейках.

Другое имущество оценивается экспертами (специалистами-оценщиками).

При наследовании (дарении) валютных ценно­стей либо определении стоимости наследуемого (подаренного) имущества в иностранной валюте стоимость такого имущества для целей налогообло­жения пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ, действовавшему на день открытия наследства или дату оформления договора дарения.

Стоимость подаренного (наследуемого) имуще­ства, выраженная в иностранной валюте, не поку­паемой ЦБ РФ, сначала переводится согласно ее прямому курсовому соотношению в конвертируе­мую валюту. Полученная таким образом сумма сто­имости этого имущества в конвертируемой валюте пересчитывается в рубли в общеустановленном по­рядке.

Важно подчеркнуть, что налог с имущества, переходящего в порядке наследования, исчисляется от стоимости наследственного имущества на день открытия наследства вне зависимости оттого, что стоимость этого имущества в момент выдачи сви­детельства может быть иной по сравнению с его оценкой на день открытия наследства.

Налог с имущества, переходящего в порядке дарения, исчис­ляется со стоимости имущества, указанной сторонами, участву­ющими в сделке, но не ниже оценки, произведенной уполно­моченными на это органами.

Похожие работы

Налогообложение физических лиц

Скачать

119716

4

0

... полученных доходах и произведенных расходах представляется физическими лицами налоговому органу по месту постоянного жительства не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным. От представления декларации освобождаются физические лица, налогообложение которых производится по только основному месту работы и (или) не имеющие ПМЖ в РФ, а также физические лица, если их совокупный облагаемый доход за ...

Налог на доходы физических лиц

Скачать

66570

1

0

... части доходов физических лиц; ·  значительное расширение применяемых налоговых льгот и вычетов; ·  внесение изменений в определение налогооблагаемой базы. 2.  Общая характеристика налога   Налог на доходы физических лиц установлен гл. 23 Налогового кодекса Российской Федерации и в соответствии со ст. 13 Налогового кодекса РФ относится к категории федеральных налогов. Согласно п. 2 ст. 12 ...

Уплата налога на доходы физических лиц в бюджет

Скачать

55377

0

0

... в размере 35%. 1.2 Порядок взимания налога на доходы физических лиц Имеются различия при исчислении и уплате налога на доходы физических лиц: 1) налоговыми агентами; 2) предпринимателями и лицами, приравненными к ним; 3) физическими лицами. Сумма налога определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля исчисленной налоговой базы.[5] Общая сумма налога представляет собой ...

Налоги с физических лиц

Скачать

46513

2

2

... лицензионные договора на использование изобретений, промышленных образцов, полезных моделей, товарных знаков; -     затраты на оплату труда; -     прочие затраты. При исчислении налога физическим лицам, не зарегистрированным в качестве предпринимателей, по доходам, полученным от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, налоговыми органами на основании поданной этими лицами ...