НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

2.1. НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

Налог на добавленную стоимость представляет собой от­числения в бюджет части стоимости облагаемого оборота по реализации, добавленной в процессе производства и обраще­ния товаров (работ, услуг), а также отчисления при импорте товаров на территорию Республики Казахстан. Налог на до­бавленную стоимость, подлежащий уплате в бюджет по обла­гаемому обороту, определяется как разница между суммами налога на добавленную стоимость, начисленными за реализо­ванные товары (работы, услуги), и суммами налога на добав­ленную стоимость, подлежащими уплате за полученные това­ры (работы, услуги).

Объектами обложения налогом на добавленную стоимость

являются:

облагаемый оборот; облагаемый импорт.

В соответствии со ст. 208 плательщиками налога на добав­ленную стоимость являются юридические и физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без об­разования юридического лица, а также нерезиденты Казах­стана, осуществляющие деятельность через постоянное учре­ждение, имеющие объекты налогообложения.

В Казахстане, как и во всех странах, применяющих налог на добавленную стоимость, существуют два объекта обложе­ния НДС: обороты по реализации товаров (работ, услуг) и их импорт. Механизм взимания налога в обоих случаях различ­ный. Кроме того, если в первом случае взимание налога на добавленную стоимость возложено на налоговые органы, то сбором налога на добавленную стоимость на импортируемые товары занимаются таможенные органы.

Размер облагаемого оборота определяется на основе стои­мости реализуемых товаров, работ, или услуг. Установлены особенности определения облагаемого оборота при осущест­влении строительных, строительно-монтажных, ремонтно-строительных работ, при осуществлении перевозок, при ока­зании туристских услуг, при изготовлении продукции из давальческого сырья и материалов, при использовании много­оборотной тары, при реализации залогового имущества, по услугам по производству, распределению и транспортировке тепла, электроэнергии, воды и газа, а также по производству и реализации продукции машиностроения, химической про­мышленности и производства резиновых и пластмассовых изделий.

Определены обороты и импорт, освобожденные от налога на добавленную стоимость, например:

- продажа и/или аренда зданий и помещений;

- продажа права владения и пользования землей;

- финансовых услуг, за исключением сейфовых опера­ций, пересылки банкнот, монет и ценностей, а также услуг по хранению ценных бумаг;

— взносы в уставный капитал;

— геологоразведочные и геолого-поисковые работы;

— услуги, выполняемые уполномоченными государст­венными органами, в связи с которыми взимается государст­венная пошлина;

— некоторые другие.

Также установлен порядок обложения налогом на добав­ленную стоимость при экспорте и импорте товаров (работ, услуг). Экспорт товаров облагается по нулевой ставке, за исключением случаев наличия международных договоров, уча­стником которого является Казахстан, а также случаев экс­порта товаров в государства, которые при экспорте товаров в Казахстан применяют цены с учетом налога на добавленную стоимость.

В Налоговом кодексе подробно описан порядок отнесения в зачет сумм налога на добавленную стоимость. При этом суммой налога на добавленную стоимость, относимого в за­чет, является сумма налога, подлежащего уплате плательщи­ками налога поставщикам, по выставленным счетам-фактурам по фактически поступившим товарам, включая ос­новные средства (за исключением зданий и легковых автомо­билей), выполненным работам или оказанным услугам. По импортируемым товарам, включая основные средства (за ис­ключением легковых автомобилей), суммой налога на добав­ленную стоимость, относимого в зачет, является сумма нало­га, указанная в таможенной декларации, оформленной в соответствии с таможенным законодательством Казахстана.

В налоговом законодательстве установлена ставка НДС в 16%.

Определен порядок отнесения в зачет налога на добавлен­ную стоимость при наличии оборотов по реализации, осво­божденных от налога на добавленную стоимость и облагае­мых. Также определен порядок отнесения в зачет налога при реализации посреднических услуг.

Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в бюджет по облагаемому обороту, определяется как разница между суммой начисленного налога по облагаемым оборотам и суммой налога, относимого в зачет.

Налоговым кодексом установлено, что налогоплательщик обязан представлять декларацию за каждый отчетный период. Отчетным периодом по фактическим расчетам с бюджетом по налогу на добавленную стоимость является календарный ме­сяц. Если среднемесячные платежи за квартал по налогу на Добавленную стоимость составляют менее 500 месячных рас­четных показателей, то отчетным периодом является квартал.

Налогоплательщики, имеющие среднемесячный платеж по налогу на добавленную стоимость более 1 000 месячных рас­четных показателей за квартал, вносят текущие платежи 25 числа месяца и 5 числа месяца, следующего за отчетным.