Налоговое право России

4. Налоговое право России

Под налоговым правом России понимается совокупность финансово-правовых норм, регулирующих общественное отношение по установлению и взиманию в бюджеты разных уровней и государственные внебюджетные фонды обязательных, индивидуально безэквивалентных денежных платежей.

Сфера применения налогового права ограничивается деятельностью государства в области налогообложения..

Нормы налогового права определяют принципы установления налогов, порядок их установления; состав налоговой системы РФ; порядок исчисления и уплаты каждого налога, сбора, пошлины, другого обязательного платежа этой системы; предусматривают меры, обеспечивающие исполнение этого порядка.

Бурное развитие налогового законодательства в последние годы, расширение сферы налоговых правоотношений, необходимость обеспечения сбалансированности интересов участников этих отношений создают предпосылки и необходимость систематизации норм налогового права. Прослеживается, все более определенно, тенденция разделения его норм на общую и осо- бенную части. В общую часть включаются нормы, определяющие понятия налога и налогообложения; закрепляющие принципы и функции налогов, полномочия Российской Федерации, субъектов РФ и местного самоуправления по их установлению; определяющие понятие и состав налоговой системы РФ; основные права и обяэанности сторон налоговых правоотношений; устанавливающие состав налоговых правонарушений, налоговые санкции и основы порядка их применения.

Особенная часть включает нормы, регламентирующие порядок взимания налоговых платежей, – круг плательщиков по каждому налогу, объекты обложения, порядок исчисления и уплаты.

В условиях становления налоговой системы РФ вряд ли возможно кодифицировать все налоговые нормы в одном документе, но настоятельно необходимо принять федеральный закон, который включил бы в себя основные положения общей части налогового права России.

5. Принципы и функции налогообложения

2. ПОНЯТИЕ НАЛОГ080ГО ПРАВА РОССИИ, ЕГО ИСТОЧНИКИ

# Под налоговым правом России понимается совокупность фи- нансово-правовых норм, регулирующих общественное отноше- ние по установлению и взиманию в бюджеты разных уровней и ', #осударственные внебюджетные фонды обязательных, индиви- ' 4Уально безэквивалентных денежных платежей.

Сфера применения налогового права ограничивается дея- #7ельностью государства в области налогообложения. ', В нее не #чаются отношения по аккумуляции неналоговых'Ълатежей. Нормы налогового права определяют принципы устано##. ния налогов, порядок их установления; состав налоговой систе# РФ; порядок исчисления и уплаты каждого налога, сбора, по#. ны, другого обязательного платежа этой системы; предусматр#

вают меры, обеспечивающие исполнение этого порщща.

Бурное развитие налогового зайонодательства в последн##

годы, расширение сферы налоговых правоотношений, необх# димость обеспечения сбалансированности интересов участнико# этих отношений создают предпосылки и необходимость систе матизации норм налогового права. Прослеживается, все боле# определенно, тенденция разделения его норм на общую и осо бенную части. В обмщю часть включаются нормы, определ# щие понятия калога и налогообложения; закрепляющие прин- ципы и функции налогов, полномочия Российской Федерации, субъектов РФ и местного самоуправления по их установлению; определяющие понятие и состав налоговой системы РФ; основ- ные права и обяэанности сторон налоговых правоотношений; устанавливающие состав налоговых правонарушений, налого- вые санкции и основы порядка их применения.

Особеккая часть включает нормы, регламентирующие поря- док взимания налоговых платежей, – круг плательщиков по каждому налогу, объекты обложения, порядок исчисления и уплаты.

В условиях становления налоговой системы РФ вряд ли возможно кодифицировать все налоговые нормы в одном доку- менте, но настоятельно необходимо принять федеральный за- кон, который включил бы в себя основные положения общей части налогового права России.

Налоговое право, являясь составной частью одного из разде- лов финансового права – Правовое регулирование государ- ственных доходов, очень тесно связано с государственным И административным правом РФ, а также с ведущим институтом особенной части финансового права – бюджетным правом РФ Государственно-правовые нормы, закрепляющие принципЫ

деятельности органов государственной власти и органов местного самоуправления, разграничение предметов ведени# между РФ и субъектами РФ в области налогообложения, по#- номочия органов государственной власти и органов местно## самоуправления в этой области, определяющие правовые фоР

## установления налогов и др., являются базой развития нало- #д#ро законодательства и входят в состав налогового права. дравовые акты, регламентирующие деятельность таких госу- д#р#ТВенных органов исполнительной власти, как Государ- #рцная налоговая служба РФ, Министерство финансов РФ, р#сударственный таможенный комитет РФ, Федеральная #дужба налоговой полиции РФ и др., являясь источниками ад- #нистративного права РФ, содержат правовые кормы, опре- дрдяющие их полномочия в области взимания налогов. Эти цррщы включаются и в налоговое право РФ. Тесная связь #ро с административным правом обусловливается также и ##м, что меры административной ответственности выступают одним из способов обеспечения исполнения налогоплательщика- ми их обязанностей.

Связь с бюджетным правом прослеживается в содержании и структуре доходной части бюджетной классификации, тесно увязанных с сосчавом налоговой системы РФ, в зависимости ис- полнения доходкой части бюджемв всех уровней от реализации норм налогового права по взиманию налогов.

Полномочия в области ыалогообложения разграничены меж- ду мсударством в целом, субъектами РФ, муниципальными образованиями, с одной стороны, а с другой – между органами представительной и исполнительной власти каждого уровня. Принимаемые последними в раыых установленных им полно- мочий акты, содержащие нормы налогового права, являются исшочникшки налогового права. Они – весьма многочисленны, разнообразны 'по правовой форме, но взаимосвязанны, состав- ляя определенную систему. Источники налогового права клас- сифицируются по тем же основаниям, что и источники финан- сового права.

Ведущее место среди них занимает Конституция РФ, за- крепляющая исходные положения налогового права России: #едметы ведения РФ (исключительные и совместные с субь- ###ами РФ) в области налогообложения (ст.ст. 71, 72); полномо- я в этой области Федерального Собрания РФ, Президента #Ф, Правительства РФ (ст.ст. 71, 72, 74, 75, 76, 103, 105, 106; 80, ##, 84, 85, 90, 107; 114; 104, 125) и органов местного самоуправ- ##кия (ст. 132); основные принципы этой деятельности и основы ##Логового статуса граждак РФ (ст.ст. 25, 35, 40, 41, 43, 46, 52,

прибыль, НДС, акцизы и др.); в юеердой деяежкой су# (земельный налог, налог с владельцев транспортных средств # др. В последнее время она все чаще выражается в определец ном размере кратности к минимальному размеру оплаты тру да); смешаяные, в которых сочетаются денежная и процентц# формы (налог на имущество, переходящее в порядке наслед# вания или дарения, подоходный налог с физических лиц) кроарессмвкью – ставки, увеличивающиеся с ростом объекта налога.

Лыоюы – факторы (способы) уменьшения налогоплатель щику суммы налога да условиях и в порядке, определяемьщ законодателем. Применяются следующие формы льгот:

установление необлагаемой налогом части объекта обложе

ния (необлагаемого минимума);

изъятие из объекта налога отдельных его составляющих

(частей);

освобождение от уплаты налога отдельных лиц или катего-

рий плательщиков полностью или на определенный срок;

понижение налоговых ставок и др.

Порлдок уалаты – это способ, форма и сроки уплаты на-

лога. Уплата может производиться: частями – внесением пла- тежей (в том числе авансовых) в течение налогооблагаемого периода в установленные сроки и окончательным расчетом и уплатой суммы налога по окончанию периода; разовой уплатой всей суммы налога; в наличной форме или путем безналичных расчетов; в валюге РФ, если иное не предусмотрено правовым актож Сроки уплаты определяются календарной датой, перио- дом времени, исчисляемого годами, месяцами, декадами, неде- лями, днями, а таюке указанием на событие или действие, ко- торое должно наступить или произойти.