Налоги республик в составе Российской Федерации и налоги краев, областей, автономной области, автономных округов

2.  Налоги республик в составе Российской Федерации и налоги краев, областей, автономной области, автономных округов

·    налог на имущество предприятий

·    лесной доход

·    плата за воду, забираемую промышленными предприятиями из водохозяйственных систем

·    сбор на нужды образовательных учреждений, взимаемый с юридических лиц

3.  Местные налоги

·    налог на имущество физических лиц

·    земельный налог

·    регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью

·    налог на строительство объектов производственного назначения в курортной зоне

·    курортный сбор

·    сбор за право торговли

·    целевые сборы с граждан и предприятий, учреждений на благоустройство территорий, на нужды образования и другие цели

·    налог на рекламу

·    налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техники и персональных компьютеров

·    сбор с владельцев собак

·    лицензионный сбор за право торговли винно-водочными изделиями

·    лицензионный сбор за право проведения местных аукционов и лотерей

·    сбор за выдачу ордера на квартиру

·    сбор за парковку автотранспорта

·    сбор за право использования местной символики (гербы; виды городов, местностей, исторических памятников и прочее)

·    сбор за участие в бегах на ипподромах

·    сбор за выигрыш на бегах

·    сбор с лиц, участвующих в игре на тотализаторе на ипподроме

·    сбор со сделок, совершаемых на биржах, за исключением сделок, предусмотренных законодательными актами о налогообложении операций с ценными бумагами

·    сбор за право проведения кино - и телесъемок

·    сбор за уборку территорий населенных пунктов

·    сбор за открытие игорного бизнеса

·    налог на содержание жилищного фонда и объектов социально - культурной сферы

Первая группа проблем - нестабильность налогового режима, ухудшающая инвестиционный климат в России.

Вторая группа проблем - это совершенствование понятийного аппарата. Известно, насколько некорректны определения понятий, данные в действующем Законе “Об основах налоговой системы Российской Федерации”. В статье 2 этого закона таким разным понятиям как налог, сбор, пошлина, другой платеж (какой платеж?) дается одно общее определение, что противоречит правилам элементарной логики.

Третья группа проблем - это проблема разграничения компетенции властных структур различного уровня в области налогообложения и сборов.

Четвертая группа проблем, которые необходимо разрешить при разработке проектов новых налоговых законов, касается взаимоотношений налоговых органов с налогоплательщиками.

Вопрос № 35. Особенности налогообложения субъектов хозяйственной деятельности.

Налоговая система базируется на соответствующих законодательных актах государства, которыми устанавливаются конкретные методы построения и взимания налогов, т.е. определяются элементы налога.

 

К ним относятся :

а) субъект налога или налогоплательщик - лицо, на которое законом возложена обязанность уплачивать налог. Однако через механизм цен налоговое бремя может перекладываться на другое лицо поэтому рассматривают и

б) носитель налога - лицо, которое фактически уплачивает налог;

в) объект налога - доход или имуществ, с которого начисляется налог (заработная плата, ценные бумаги, прибыль, недвижимое имущество, товары и т.д.);

г) источник налога - доход, за счет которого уплачивается налог;

д) ставка налога - важный элемент налога, который определяет величину налога на единицу обложения (денежная единица дохода, единица земельной площади, единица измерения товара и т.д.).

Различают, твердые, пропорциональные, прогрессивные и регрессивные налоговые ставки .

1. Твердые ставки устанавливаются в абсолютной сумме на единицу обложения, независимо от размеров дохода ( например, на тонну нефти или газа ).

2. Пропорциональные - действуют в одинаковом процентном отношении к объекту налога без учета дифференциации его величины (например, действовавший в СССР до 1 июля 1990 г. налог на заработную плату в размере 13 % ) .

3. Прогрессивные - средняя ставка прогрессивного налога повышается по мере возрастания дохода. При прогрессивной ставке налогообложения налогоплательщик выплачивает не только большую абсолютную сумму дохода, но и большую его долю.

4. Регрессивные - средняя ставка регрессивного налога понижается по мере роста дохода. Регрессивный налог может приносить большую абсолютную сумму, а может и не приводить к росту абсолютной величины налога при увеличении доходов.

Прямые налоги прямо взимаются с субъекта налога (подоходный налог с населения, подоходный налог с предприятий, корпораций, организаций, налоги в фонд социального страхования и т.д.). Прямые налоги прямо пропорциональны платежеспособности.

Косвенные налоги - это налоги на определенные товары и услуги. Косвенные налоги взимаются через надбавку к цене. Виды косвенных налогов: налог на добавленную стоимость (охватывает широкий диапазон продукции), акцизы (облагается относительно небольшой перечень избранных товаров), таможенные пошлины.

 

Вопрос № 36. Банковская система РФ на современном этапе. Направления совершенствования.

 

А) ЭМИССИОННЫЕ БАНКИ

 

Эмиссионным правом государство наделяет, как правило, только один банк (ЦБ).

Сформулируем основные функции центрального банка:

·        эмиссия и контроль денежного обращения;

·        расчетный и резервный центр банков;

·        управление государственным догом и исполнение государственного бюджета;

·        выполнение роли "кредитора последней инстанции", "банка банков";

·        установление экономически обоснованных лимитов и нормативов деятельности банков, в том числе официальной ставки Центрального банка по кредитам;

·        определение приоритетных целей денежно-кредитной и валютной политики и их реализация;

·        проведение научных исследований;

·        определение правовых основ и принципов функционирования кредитно-финансовых институтов, рынков краткосрочных и долгосрочных кредитных операций, а также видов платежных документов, обращающихся в стране;

·        формирование эффективного механизма денежно-кредитного регулирования экономики.

 

б) НЕЭМИССИОННЫЕ БАНКИ КОММЕРЧЕСКИЕ (УНИВЕРСАЛЬНЫЕ) БАНКИ

Важнейшими их функциями традиционно являются:

·        аккумуляция временно свободных денежных средств, сбережений и накоплений;

·        обеспечение функционирования расчетно-платежного механизма, осуществление и организация расчетов в народном хозяйстве, организация платежного оборота;

·        кредитование отдельных хозяйственных единиц, юридических и физических лиц, кредитно-финансовое обслуживание внутреннего и внешнего хозяйственного оборота:

·        учет векселей и операций с ними:

·        хранение финансовых и материальных ценностей:

·        доверительное управление имуществом клиентов (трастовые операции)

 

В) СПЕЦИАЛИЗИРОВАННЫЕ БАНКИ

Инвестиционные и инновационные

Учетные и депозитные банки - исторически специализируются на осуществлении краткосрочных кредитных операций

Сберегательные (ссудосберегательные, взаимосберегательные) банки - строят свою деятельность за счет привлечения мелких вкладов

Ипотечные (земельные) банки - осуществляют кредитные операции по привлечению и размещению средств на долгосрочной основе под залог недвижимого имущества.

Вопрос № 37. Кредит: понятие и классификация. Кредитные отношения. Банковский кредит.

 

На рынке реализуются две основные формы кредита: коммерческий и банковский. Они отличаются друг от друга составом участников, объектом ссуд, динамикой, величиной процента и сферой функционирования

Коммерческий кредит предоставляется одним функционирующим предприятием другому в виде продажи товаров с отсрочкой платежа. Орудием такого кредита является вексель, оплачиваемый через коммерческий банк. Особенность коммерческого кредита состоит в том, что ссудный капитал здесь сливается с промышленным. Главная цель такого кредита - ускорить процесс реализации товаров и заключенной в них прибыли. Процент по коммерческому кредиту, входящий в цену товара и сумму векселя, как правило ниже, чем по банковскому кредиту. Размеры коммерческого кредита ограничиваются величиной резервных капиталов, которыми располагают промышленные и торговые компании.

Банковский кредит предоставляется банками и другими кредитно-финансовыми институтами юридическим лицам, населению, государству, иностранным клиентам в виде денежных ссуд. Банковский кредит превышает границы коммерческого кредита по направлению, срокам, размерам и имеет более широкую сферу применения. Замена коммерческого векселя банковским делает этот кредит более эластичным, расширяет его масштабы, повышает обеспеченность. Банковский кредит носит двойственный характер: он может выступать как ссуда капитала для функционирующих предприятий, компаний либо в виде ссуды денег, т.е. как платежное средство при уплате долгов. По мере развития и расширения кредитной системы увеличиваются темпы роста банковского кредита. В настоящее время существует несколько форм банковского кредита:

Потребительский кредит, как правило, предоставляется торговым компаниями, банками и специализированными кредитно-финансовыми институтами для приобретения населением товаров и услуг с рассрочкой платежа. Обычно с помощью такого кредита реализуются товары длительного пользования. Срок кредита - года, процент - от 10 до 25. В случае неуплаты по нему имущество изымается кредитором.

Государственный кредит следует разделять на собственно государственный кредит и государственный долг. В первом случае кредитные институты государства кредитуют различные секторы экономики. Во втором случае государство заимствует денежные средства у банков и других кредитно-финансовых институтов на рынке капиталов для финансирования бюджетного дефицита и государственного долга. При этом, кроме кредитных институтов, государственные облигации покупают население, юридические лица, т.е. различные предприятия и компании.

Международный кредит носит как частный, так и государственный характер, отражая движение ссудного капитала в сфере международных экономических и валютно-финансовых отношений.

Вопрос № 30. Инвестиционная деятельность: объекты, субъекты, источники финансирования. Механизм государственной поддержки инвестиционной деятельности.

 

Объектами инвестиционной деятельности являются

вновь создаваемые и модернизируемые основные фонды и оборотные средства ценные бумаги, целевые денежные вклады, научно - техническая продукция, другие объекты собственности, имущественные права и права на интеллектуальную собственность

 

Субъекты инвестиционной деятельности

Субъектами инвестиционной деятельности являются

·     инвесторы,

·     заказчики,

·     исполнители работ,

·     пользователи объектов инвестиционной деятельности,

·     поставщики,

·     юридические лица (банковские, страховые и посреднические организации, инвестиционные биржи) и другие участники инвестиционного процесса.

Важнейшим условием активизации производственной деятельности в 1997 году остается формирование в российской экономике благоприятного инвестиционного климата, что предполагает необходимость:

·     устойчивой стабилизации и последующего оживления производства с опорой на ныне конкурентоспособную часть производственного аппарата;

·     осуществления комплекса мер по нормализации платежной дисциплины, что позволит делать сбережения в денежной форме;

·     четкого разграничения сфер ответственности федерального и местного бюджетов, а именно:

выделение средств на развитие федеральной собственности; в отношении отдельных объектов, находящихся в муниципальной собственности, — выделение средств из федерального бюджета только в порядке софинансирования в объеме, не большем, чем предусматривается за счет местного бюджета;

·     дальнейшего последовательного снижения темпов инфляции и реальной банковской процентной ставки до уровня, стимулирующего массовые инвестиции в экономику;

·     проведения взвешенной инвестиционной политики на фондовом рынке обеспечивающей разумный баланс интересов секторов;

·     создания благоприятного налогового режима, способствующего наращиванию производительного капитала;

·     стимулирования инвестиций в реальный сектор экономики за счет развития системы государственных гарантий, предоставляемых частному инвестору на приоритетных для государства направлениях инвестирования.