От­ра­же­ние убыт­ков от спи­са­ния де­би­тор­ской за­дол­жен­но­сти с

11. От­ра­же­ние убыт­ков от спи­са­ния де­би­тор­ской за­дол­жен­но­сти с

про­сро­чен­ны­ми сро­ка­ми ис­ко­вой дав­но­сти, на­чис­ле­ние

штра­фов, не­ус­то­ек и дру­гих санк­ций, при­су­ж­дён­ных су­дом или при­знан­ных пред­при­яти­ем к уп­ла­те.

Де­бет счё­та 80 «При­бы­ли и убыт­ки».

Кре­дит счё­та 60.

При по­сту­п­ле­нии раз­лич­ных ма­те­ри­аль­ных цен­но­стей

об­на­ру­же­на их не­дос­та­ча (до оп­ри­хо­до­ва­ния) в пре­де­лах

норм ес­те­ст­вен­ной убы­ли или при­ня­тая по ви­не пред­при­ятия, его ра­бот­ни­ков.

Де­бет счё­та 84 «Не­дос­та­чи и по­те­ри от пор­чи цен­но­стей».

Кре­дит счё­та 60.

От­не­се­ние стои­мо­сти ре­мон­та, при­ня­то­го тех­ни­че­ским

об­мен­ным пунк­том, за счёт соз­дан­но­го ре­зер­ва.

Де­бет счё­та 89 «Ре­зер­вы пред­стоя­щих рас­хо­дов и пла­те­жей».

Кре­дит счё­та 60.

Спи­са­ние со­мни­тель­ной к по­лу­че­нию за­дол­жен­но­сти

по­став­щи­ков и под­ряд­чи­ков.

Де­бет счё­та 82 «Ре­зер­вы по со­мни­тель­ным до­мам».

Кре­дит счё­та 60.

По де­бе­ту счё­та.

Спи­са­ние воз­вра­щён­ных по­став­щи­ку ра­нее оп­ри­хо­до­ван­ных на склад ма­те­ри­аль­ных цен­но­стей при об­на­ру­же­нии де­фек­тов.

Де­бет счё­та 60 «Рас­чё­ты с по­став­щи­ка­ми и под­ряд­чи­ка­ми».

Кре­дит счё­та 07 «Обо­ру­до­ва­ние к ус­та­нов­ке».

Кре­дит счё­та 12 «Ма­ло­цен­ные и бы­ст­ро­из­на­ши­ваю­щие­ся пред­ме­ты».

Кре­дит счё­та 10 «Ма­те­риа­лы».

От­не­се­ние сумм, на­чис­ле­ния по­став­щи­кам и под­ряд­чи­кам за

ока­за­ние им ус­лу­ги по транс­пор­ти­ров­ке, от­груз­ке, реа­ли­за­ции про­дук­ции.

Де­бет счё­та 60.

Кре­дит счё­та 46 «Реа­ли­за­ция про­дук­ции».

Оп­ла­та сче­тов по­став­щи­ков.

Де­бет счё­та 60.

Кре­дит счё­та 50 «Кас­са».

Кре­дит счё­та 51 «Рас­чёт­ный счёт».

Кре­дит счё­та 52 «Ва­лют­ный счёт».

Кре­дит счё­та 55 «Спе­ци­аль­ные сче­та в бан­ках».

При оп­ла­те сче­тов фак­тур про­из­ве­дён за­чёт по пред­ва­ри­тель­но вы­дан­ным аван­сам.

Де­бет счё­та 60.

Кре­дит счё­та 61 «Рас­чё­ты по аван­сам вы­дан­ным».

От­ра­же­ние сумм, за­чтён­ных при вза­им­ных рас­чё­тах.

Де­бет счё­та 60.

Кре­дит счё­та 67 «Рас­чё­ты по вне­бюд­жет­ным пла­те­жам».

По­га­ше­ние за­дол­жен­но­сти пе­ред по­став­щи­ка­ми до­чер­ни­ми

пред­при­ятия­ми.

Де­бет счё­та 60.

Кре­дит счё­та 78 «Рас­чё­ты с до­чер­ни­ми пред­при­ятия­ми».

Штра­фы, пе­ни, не­ус­той­ки, по­лу­чен­ные за на­ру­ше­ние ус­ло­вий

хо­зяй­ст­вен­ных до­го­во­ров, при­су­ж­дён­ные или при­знан­ные долж­ни­ком. За­чис­ле­ние в до­хо­ды не­вос­тре­бо­ван­ной кре­ди­тор­ской за­дол­жен­но­сти с про­сро­чен­ны­ми сро­ка­ми ис­ко­вой дав­но­сти.

Де­бет счё­та 60.

Кре­дит счё­та 80 «При­бы­ли и убыт­ки».

Оп­ла­та сче­тов по­став­щи­ков и под­ряд­чи­ков за счёт

крат­ко­сроч­ных кре­ди­тов.

Де­бет счё­та 60.

Кре­дит счё­та 92 «Дол­го­сроч­ные кре­ди­ты бан­ков».

Счёт 60 «Рас­чё­ты с по­став­щи­ка­ми и под­ряд­чи­ка­ми» име­ет семь суб­сче­тов.

1-й суб­счёт «Рас­чё­ты с по­став­щи­ка­ми и под­ряд­чи­ка­ми по пла­тёж­ным тре­бо­ва­ни­ям.

На дан­ном суб­счё­те учи­ты­ва­ют­ся рас­чё­ты с по­став­щи­ка­ми, осу­ще­ст­в­ляе­мые пла­тёж­ны­ми тре­бо­ва­ния­ми по­ру­че­ния­ми, че­ка­ми, ко­гда рас­чёт­ные до­ку­мен­ты сда­ют в банк на оп­ла­ту кон­крет­ных сче­тов-фак­тур, сче­тов-ак­кре­ди­ти­вов. На стои­мость по­сту­пив­ших от по­став­щи­ков цен­но­стей или ус­луг про­из­во­дит­ся за­пись:

Де­бет счё­та 07 «Обо­ру­до­ва­ние к ус­та­нов­ке».

Де­бет счё­та 12 «Ма­ло­цен­ные и бы­ст­ро­из­на­ши­ваю­щие­ся пред­ме­ты».

Де­бет счё­та 41 «То­ва­ры».

Кре­дит счё­та 60 «Рас­чё­ты с по­став­щи­ка­ми и под­ряд­чи­ка­ми» суб­счёт 1-й «Рас­чё­ты с по­став­щи­ка­ми и под­ряд­чи­ка­ми по пла­тёж­ным тре­бо­ва­ни­ям».

Од­но­вре­мен­но де­бет счё­та 19 «На­лог на до­бав­лен­ную стои­мость по при­об­ре­тён­ным цен­но­стям».

Кре­дит счё­та 60 «Рас­чё­ты с по­став­щи­ка­ми и под­ряд­чи­ка­ми» суб­счёт 1-й «Рас­чё­ты с по­став­щи­ка­ми и под­ряд­чи­ка­ми по пла­тёж­ным тре­бо­ва­ни­ям».

При вы­яв­ле­нии не­дос­та­чи, пор­чи то­ва­ра по ви­не по­став­щи­ка, ариф­ме­ти­че­ских оши­бок, за­вы­ше­ние цен и их не­со­от­вет­ст­вие до­го­во­ру, по­ку­па­тель на сум­му раз­ни­цы предъ­яв­ля­ет пре­тен­зию.

Де­бет счё­та 63 «Рас­чё­ты по пре­тен­зи­ям».

Кре­дит счё­та 60 «Рас­чё­ты с по­став­щи­ка­ми и под­ряд­чи­ка­ми» суб­счёт 1-й «Рас­чё­ты с по­став­щи­ка­ми и под­ряд­чи­ка­ми по пла­тёж­ным тре­бо­ва­ни­ям».

В слу­чае не­дос­тач, по­терь то­ва­ров, по ви­не ма­те­ри­аль­но – от­вет­ст­вен­но­го ли­ца пред­при­ятие по­ку­па­те­ля на сум­му не­дос­таю­щих цен­но­стей со­глас­но ак­та об ус­та­нов­лен­ном рас­хо­ж­де­нии до его ут­вер­жде­ния, ру­ко­во­ди­тель пред­при­ятия де­ла­ет сле­дую­щую за­пись:

Де­бет счё­та 84 «Не­дос­та­чи и по­те­ри от пор­чи цен­но­стей».

Кре­дит счё­та 60 «Рас­чё­ты с по­став­щи­ка­ми и под­ряд­чи­ка­ми».

2-й суб­счёт «Рас­чё­ты с по­став­щи­ка­ми и под­ряд­чи­ка­ми по пла­но­вым пла­те­жам».

Дан­ный суб­счёт при­ме­ня­ет­ся при рас­чё­тах с по­став­щи­ка­ми по по­сто­ян­ным и рав­но­мер­ным по­став­кам то­ва­ров и ока­за­нии ус­луг (при рас­чё­тах ме­ж­ду са­хар­ным за­во­дом и кол­хо­за­ми). До­го­во­ром ме­ж­ду по­ку­па­те­лем и по­став­щи­ком ус­та­нав­ли­ва­ет­ся по­сто­ян­ная пла­но­вая стои­мость про­дук­ции, оп­ла­та оформ­ля­ет­ся пла­тёж­ным тре­бо­ва­ни­ем – по­ру­че­ни­ем, пла­тёж­ны­ми по­ру­че­ния­ми. На сум­му пла­но­во­го пла­те­жа со­глас­но рас­чёт­ным до­ку­мен­там про­из­во­дит­ся за­пись:

Де­бет счё­та 60 «Рас­чё­ты с по­став­щи­ка­ми и под­ряд­чи­ка­ми» суб­счёт 2 «Рас­чё­ты с по­став­щи­ка­ми и под­ряд­чи­ка­ми по пла­но­вым пла­те­жам».

Кре­дит счё­та 51 «Рас­чёт­ный счёт». На стои­мость по­сту­пив­ших ма­те­ри­аль­ных цен­но­стей.

Де­бет счё­та 41 «То­ва­ры».

Кре­дит счё­та 60 «Рас­чё­ты с по­став­щи­ка­ми и под­ряд­чи­ка­ми» суб­счёт 2 «Рас­чё­ты с по­став­щи­ка­ми и под­ряд­чи­ка­ми по пла­но­вым пла­те­жам».

3-й суб­счёт «Рас­чё­ты с под­ряд­чи­ка­ми по ка­пи­таль­ным вло­же­ни­ям и ре­мон­ту».

4-й суб­счёт «Рас­чё­ты с по­став­щи­ка­ми и под­ряд­чи­ка­ми по не­от­фак­ту­ро­ван­ным по­став­кам».

Не­от­фак­ту­ро­ван­ные по­став­ки – это по­став­ки ма­те­ри­аль­ных цен­но­стей, на ко­то­рые от­сут­ст­ву­ют до­ку­мен­ты. При этом со­став­ля­ет­ся при­ём­ный акт на то­вар, по­сту­пив­ший без счё­та по­став­щи­ка. Со­глас­но при­ём­но­го ак­та на ус­лов­ную стои­мость ма­те­ри­аль­ных цен­но­стей про­из­во­дит­ся сле­дую­щая бух­гал­тер­ская за­пись:

Де­бет счё­та 07 «Обо­ру­до­ва­ние к ус­та­нов­ке».

Де­бет счё­та 10 «Ма­те­риа­лы».

Де­бет счё­та 12 «Ма­ло­цен­ные и бы­ст­ро­из­на­ши­ваю­щие­ся

пред­ме­ты».

Де­бет счё­та 41 «То­ва­ры».

Кре­дит счё­та 60 «Рас­чё­ты с по­став­щи­ка­ми и под­ряд­чи­ка­ми» суб­счёт 4 «Рас­чё­ты с по­став­щи­ка­ми и под­ряд­чи­ка­ми по не­от­фак­ту­ро­ван­ным по­став­кам».

При по­сту­п­ле­нии то­вар­ных до­ку­мен­тов от по­став­щи­ка и при ус­ло­вии рас­хо­ж­де­ния в стои­мо­сти ма­те­ри­аль­ных цен­но­стей 1-я за­пись по учё­ту не­от­фак­ту­ро­ван­ных по­ста­вок стор­ни­ру­ет­ся.

Де­бет счё­та 07 «Обо­ру­до­ва­ние к ус­та­нов­ке».

Де­бет счё­та 10 «Ма­те­риа­лы».

Де­бет счё­та 12 «Ма­ло­цен­ные и бы­ст­ро­из­на­ши­ваю­щие­ся пред­ме­ты».

Де­бет счё­та 41 «То­ва­ры».

Кре­дит счё­та 60 «Рас­чё­ты с по­став­щи­ка­ми и под­ряд­чи­ка­ми» суб­счёт 4 «Рас­чё­ты с по­став­щи­ка­ми и под­ряд­чи­ка­ми по не­от­фак­ту­ро­ван­ным по­став­кам».

На стои­мость ма­те­ри­аль­ных цен­но­стей, ука­зан­ных в до­ку­мен­те по­став­щи­ка да­ёт­ся обыч­ная про­вод­ка.

Де­бет счё­та 07 «Обо­ру­до­ва­ние к ус­та­нов­ке».

Де­бет счё­та 10 «Ма­те­риа­лы».

Де­бет счё­та 12 «Ма­ло­цен­ные и бы­ст­ро­из­на­ши­ваю­щие­ся

пред­ме­ты».

Де­бет счё­та 41 «То­ва­ры».

Кре­дит счё­та 60 «Рас­чё­ты с по­став­щи­ка­ми и под­ряд­чи­ка­ми» суб­счёт 1 «Рас­чё­ты с по­став­щи­ка­ми и под­ряд­чи­ка­ми по пла­тёж­ным тре­бо­ва­ни­ям».

Од­но­вре­мен­но по при­об­ре­тён­ным то­ва­рам, ма­те­риа­лам, сы­рью, да­ёт­ся про­вод­ка на на­лог на до­бав­лен­ную стои­мость.

Де­бет счё­та 19 «На­лог на до­бав­лен­ную стои­мость по при­об­ре­тён­ным цен­но­стям».

Кре­дит счё­та 60 «Рас­чё­ты с по­став­щи­ка­ми и под­ряд­чи­ка­ми».

5-й суб­счёт «Рас­чё­ты со сдат­чи­ка­ми сель­ско­хо­зяй­ст­вен­ных

про­дук­тов и сы­рья».

6-й суб­счёт «Рас­чёт с по­став­щи­ка­ми по про­чим рас­чё­там».

Учи­ты­ва­ют­ся рас­чё­ты с по­став­щи­ка­ми за то­ва­ры и ус­лу­ги,

не­от­ра­жён­ные на вы­ше пе­ре­чис­лен­ных субъ­ек­тах:

рас­чё­ты по пред­ва­ри­тель­ной оп­ла­те за ма­те­ри­аль­ные цен­но­сти;

опе­ра­ции на ос­но­ве бар­тер­ных сде­лок.

Опе­ра­ции по пред­ва­ри­тель­ной оп­ла­те сче­тов по­став­щи­ков на дан­ном суб­счё­те от­ра­жа­ют­ся сле­дую­щим об­ра­зом:

Оп­ла­та сче­тов по­став­щи­ков на ос­но­ва­нии пла­тёж­ных по­ру­че­ний:

Де­бет счё­та 60 «Рас­чё­ты с по­став­щи­ка­ми и под­ряд­чи­ка­ми» суб­счёт 6 «Рас­чё­ты с по­став­щи­ка­ми по про­чим рас­чё­там».

Кре­дит счё­та 51 «Рас­чёт­ный счёт».

Кре­дит счё­та 52 «Ва­лют­ный счёт».

Кре­дит счё­та 55 «Спе­ци­аль­ные сче­та в бан­ках» – на стои­мость ма­те­ри­аль­ных цен­но­стей, вклю­чая на­лог на до­ба­воч­ную стои­мость.

Оп­ри­хо­до­ва­ние ма­те­ри­аль­ных цен­но­стей от по­став­щи­ка:

Де­бет счё­та 07 «Обо­ру­до­ва­ние к ус­та­нов­ке».

Де­бет счё­та 10 «Ма­те­риа­лы».

Де­бет счё­та 12 «Ма­ло­цен­ные и бы­ст­ро­из­на­ши­ваю­щие­ся

пред­ме­ты».

Де­бет счё­та 41 «То­ва­ры».

Кре­дит счё­та 60 «Рас­чё­ты с по­став­щи­ка­ми и под­ряд­чи­ка­ми» суб­счёт 6 «Рас­чё­ты с по­став­щи­ка­ми по про­чим рас­чё­там».

7-й суб­счёт «Век­се­ля вы­дан­ные».

При­ме­ня­ет­ся при рас­чё­тах за по­став­лен­ные то­ва­ры и ока­зан­ные ус­лу­ги с от­сроч­кой пла­те­жа на вре­мя ус­та­нов­лен­ное по вза­им­ной до­го­во­рён­но­сти на ос­но­ве век­се­ля. Дан­ная фор­ма рас­чё­та при­ме­ня­ет­ся с це­лью ук­ре­п­ле­ния фи­нан­со­во­го со­стоя­ния пред­при­ятия.

Для учё­та рас­чё­тов с по­став­щи­ка­ми и под­ряд­чи­ка­ми при­ме­ня­ют жур­нал-ор­дер фор­мы №6 и при­ло­же­ние к не­му «Ре­естр опе­ра­ций по рас­чё­там с по­став­щи­ка­ми и под­ряд­чи­ка­ми» фор­мы №6.

Жур­нал-ор­дер №6 от­кры­ва­ет­ся на квар­тал, по­лу­го­дие или год с ис­поль­зо­ва­ни­ем вклад­ных лис­тов. На дан­ном пред­при­ятии при зна­чи­тель­ном ко­ли­че­ст­ве рас­чёт­ных опе­ра­ций не­об­хо­ди­мые дан­ные по от­дель­ным по­став­щи­кам пред­ва­ри­тель­но на­ка­п­ли­ва­ют­ся в Рее­ст­ре опе­ра­ций по рас­чё­там с по­став­щи­ка­ми, от­кры­вае­мом на тот же пе­ри­од, что и жур­нал – ор­дер, на ка­ж­до­го по­став­щи­ка.

В рее­ст­рах жур­наль­но-ор­дер­ной фор­мы учёт рас­чё­тов с по­став­щи­ка­ми ве­дут по­зи­ци­он­ным спо­со­бом по ка­ж­до­му до­ку­мен­ту.

Учёт рас­чё­тов в це­лом в раз­ре­зе по­став­щи­ков (под­ряд­чи­ков) с от­ра­же­ни­ем дви­же­ния и вы­яв­ле­ния ос­тат­ка ве­дут толь­ко в слу­ча­ях, ко­гда эти рас­чё­ты осу­ще­ст­в­ля­ют­ся в по­ряд­ке пла­но­вых пла­те­жей. Не­за­ви­си­мо от ве­ли­чи­ны сум­мы по рас­чёт­но­му до­ку­мен­ту и фор­мы рас­чё­тов (ак­кре­ди­ти­вы, ин­кас­со, пла­но­вые пла­те­жи), все рас­чё­ты за от­гру­жен­ные по­став­щи­ка­ми ма­те­ри­аль­ные цен­но­сти, то­ва­ры и при­ня­тые от под­ряд­чи­ков ра­бо­ты, долж­ны най­ти от­ра­же­ние на счё­те 60 «Рас­чё­ты с по­став­щи­ка­ми и под­ряд­чи­ка­ми». Ес­ли к мо­мен­ту по­сту­п­ле­ния цен­но­стей и то­ва­ров на склад по­лу­ча­те­ля или оформ­ле­ния при­ём­ки ра­бот, рас­чёт­ные до­ку­мен­ты уже оп­ла­че­ны, то в этих слу­ча­ях за­пи­си так­же долж­ны про­из­во­дить­ся в кор­рес­пон­ден­ции со счё­том 60 «Рас­чё­ты с по­став­щи­ка­ми и под­ряд­чи­ка­ми».

За­пи­си по Кре­ди­ту счё­та 60 «Рас­чё­ты с по­став­щи­ка­ми и под­ряд­чи­ка­ми» (ле­вая сто­ро­на жур­на­ла-ор­де­ра) про­из­во­дят­ся по гра­фам в кор­рес­пон­ден­ции с де­бе­туе­мы­ми сче­та­ми по учё­ту ма­те­ри­аль­ных цен­но­стей, за­трат на про­из­вод­ст­во, ка­пи­таль­ных вло­же­ний. При этом по от­дель­ным гра­фам от­ра­жа­ют­ся сум­мы на­ло­га на до­бав­лен­ную стои­мость.

Пра­вая сто­ро­на жур­на­ла-ор­де­ра пред­на­зна­че­на для от­ра­же­ний опе­ра­ций по Де­бе­ту счё­та 60 «Рас­чё­ты с по­став­щи­ка­ми и под­ряд­чи­ка­ми», то есть за­пи­сей об оп­ла­те по­став­щи­кам и под­ряд­чи­кам, за по­став­лен­ные ма­те­ри­аль­ные цен­но­сти и то­ва­ры, вы­пол­нен­ные ра­бо­ты и ус­лу­ги. При за­пи­сях по Де­бе­ту счё­та ука­зы­ва­ют­ся кре­ди­туе­мые сче­та (сче­та по учё­ту де­неж­ных средств).

В слу­чае про­дле­ния сро­ка по­га­ше­ния со­от­вет­ст­вую­щих обя­за­тельств, эти сум­мы за­пи­сы­ва­ют­ся в от­дель­ные гра­фы в кон­це жур­на­ла-ор­де­ра.

От­дель­ные гра­фы в жур­на­ле-ор­де­ре вы­де­ле­ны для за­пи­си да­ты со­вер­ше­ния опе­ра­ций, но­ме­ров до­ку­мен­тов, на­име­но­ва­ний по­став­щи­ков и под­ряд­чи­ков, а так­же саль­до на на­ча­ло и ко­нец ме­ся­ца.

Ито­ги ле­вой час­ти жур­на­ла-ор­де­ра по окон­ча­нии ме­ся­ца пе­ре­но­сит­ся в Глав­ную кни­гу, ито­ги пра­вой час­ти ис­поль­зу­ют­ся для свер­ки обо­ро­тов с дру­ги­ми жур­на­ла­ми-ор­де­ра­ми.

Похожие работы

Учет и аудит денежных средств и расчетов на примере ОАО Уманского районного предприятия "Сельхозтехника"

Скачать

90657

8

2

... актуальность рассматриваемой темы, ее практическая необходимость, а также новизна материала определяет научную и практическую ценность. 3.3 Совершенствование учета и аудита организации денежных средств и расчетов на предприятии. ОАО «Уманское районное предприятие Сельхозтехника» составляет и сдаёт бухгалтерскую отчётность в соответствии с требованиями закона Украины «О бухгалтерском учёте и ...

Учет и аудит товарных операций в оптовой торговле (на примере ООО "Фирма Элмика")

Скачать

135286

3

0

... срок со дня, установленного для предоставления годовой бухгалтерской отчетности, в первоочередном порядке и относится на финансовые результаты деятельности предприятия. 3 АУДИТ ТОВАРНЫХ ОПЕРАЦИЙ В ООО «ФИРМА ЭЛМИКА»   3.1 Инициативный аудит как форма внешнего аудита   Основной целью аудиторской деятельности является установление достоверности бухгалтерской или финансовой отчетности ...

Бухгалтерский учет и аудит расчетных операций на примере ООО ТПК "Заволжье"

Скачать

130265

11

0

... , так как снижение цены приводит к расширению сферы деятельности и интенсифицирует приток денежных средств. Следующим этапом нашего исследования по вопросам организации бухгалтерского учета расчетных операций в ООО ТПК «Заволжье» является учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами. Таблица 2. – Корреспонденция счетов по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» в ООО ТПК «Заволжье» ...

Учет и аудит расчетных операций

Скачать

177995

33

0

... по исполнительным листам и суммы квартплаты 70 76-1 261340,00 Депонирована неполученная в срок заработная плата 70 76-2 - Получены в кассу предприятия суммы, внесенные поставщиками в зачет предъявленных им претензий 50 76-3 -   3.3 Аудит расчетных операций в УМТЭП ЗАТО г. Снежногорск В ходе планирования аудита расчетных операций в УМТЭП был составлен общий план аудита с указанием ...