Д-т сч.84 ”Не­дос­та­чи и по­те­ри от пор­чи цен­но­стей”

1. Д-т сч.84 ”Не­дос­та­чи и по­те­ри от пор­чи цен­но­стей”

К-т сч.50 ”Кас­са”

2. Д-т сч.73 ”Рас­че­ты с пер­со­на­лом по про­чим опе­ра­ци­ям”

К-т сч.84 ”Не­дос­та­чи и по­те­ри от пор­чи цен­но­стей”

Расчетные операции между организациями — юридическими ли­цами возникают из договорных отношений по поставке материальных ценностей, оказанию услуг, выполнению работ. В соответствии с за­ключаемыми договорами одна сторона берет на себя обязательства по­ставить свою продукцию или товары, выполнить определенные рабо­ты, оказать услуги, а другая сторона обязуется оплатить стоимость по­лученных материальных ценностей, выполненных работ, оказанных услуг.

В процессе хозяйственной деятельности у организаций возникают также обязательства по расчетам с бюджетом и внебюджетными орга­нами, связанные с налоговыми платежами и уплатой единого социаль­ного налога.

Поэтому организация системы расчетов, ее бесперебойное функ­ционирование является важнейшим условием, обеспечивающим хо­зяйственные связи между организациями.

Вопросами организации расчетов, их нормативным регулировани­ем занимается Национальный Банк Азербайджанской Республики. В соответ­ствии с установленным им порядком расчеты между организациями, как правило, осуществляются путем безналичных платежей через бан­ковскую сеть. Для этого организация открывает в банке расчетный счет. На него зачисляются все денежные средства, поступающие в пользу организации. Денег как таковых (денежных купюр) организа­ция не получает, их заменяет расчетный документ, поступивший от должника через банк. Точно также при расчетах по своим обязательст­вам перед контрагентами организация сдает в банк только расчетные документы, на основании которых банк списывает с ее расчетного сче­та сумму платежа. Таким образом, наличные деньги (денежные купю­ры) в расчетах не участвуют, их заменяют платежные документы. Поэ­тому расчеты и называются безналичными.

Расчетный счет может открыть организация, являющаяся юриди­ческим лицом, а значит, наделенная собственным имуществом, обо­ротными средствами и имеющая самостоятельный баланс. Этот счет используется для взаимных расчетов с другими организациями в без­наличном порядке, но с него можно получить и наличные деньги (на­пример, для выдачи заработной платы, для расчетов с работниками по командировкам, на хозяйственные нужды), а также зачислить на него наличные денежные средства (полученную от организаций наличную; выручку, невиданную заработную плату, возвращенные работниками, остатки неиспользованных авансов, выданных им под отчет на коман­дировочные расходы или на хозяйственные нужды).

При открытии расчетного счета с банком заключается договор бан­ковского счета, который регламентирует взаимоотношения между банком и клиентом по расчетно-кассовому обслуживанию. В прило­жении к договору определяются ставки на услуги банка. После подпи­сания договора на расчетно-кассовое обслуживание счету присваива­ется номер.

Банк гарантирует клиенту право беспрепятственно распоряжаться своими денежными средствами, ограничения могут устанавливаться только законом. При этом банк, не нарушая право клиента на распоря­жение имеющимися на счете денежными средствами, может использо­вать временно свободные денежные средства клиента в своих целях, за что клиенту начисляются проценты.

Банк устанавливает лимит остатка денежных средств, хранящихся на счете клиента. Если сумма денежных средств на счете окажется ниже этого лимита и, несмотря на предупреждения банка, не будет вос­становлена в течение месяца, банк имеет право расторгнуть договор с клиентом по своей инициативе. Другим основанием для расторжения договора по инициативе банка является отсутствие операций по счету в течение года. Организация может расторгнуть договор банковского счета по своей инициативе в любое время на основании заявления.

Все свободные денежные средства предприятия должны хранить на расчётном счёте в банке. Для открытия счёта предоставляется в банк:

заявление с просьбой об открытии счёта;

заверенную нотариусом копию устава;

карточку установленного образца с образцами подписей главного бухгалтера и кассира с оттиском печати;

справка из министерства Налогов о постановке в учёт предприятия.

После этого, банк проверяет полученные документы и выдаёт решение об открытии счёта. После этого банк обязан сообщить налоговой инспекции номер счёта.

Денежные средства на расчётный счёт могут поступать из разных источников:

от реализации продукции, работ, услуг;

денежные средства, поступающие из кассы предприятия;

краткосрочные ссуды банка (в настоящее время, особенно в коммерческих банках, такое перечисление не практикуется). Это связано с нежеланием банка платить проценты за нахождение денег на расчётном счёте;

прочие источники от хозяйственной деятельности;

поступления из бюджета.

Денежные средства на расчётный счёт зачисляются на основании платёжных документов (платёжное поручение, платёжное требование-поручение, при зачислении денег из кассы – объявление на взнос наличными). Когда банк принимает деньги, он даёт квитанцию о приёме денежных средств

Средства от покупателей продукции, работ, услуг на расчётный счёт поступают на основании выставленных покупателями платёжных поручений. В ряде случае, когда покупатель не хочет своевременно расплатиться за полученный товар, то предприятие поставщик выставляет платёжное требование-поручение. На основании этого документа банк перечисляет денежные средства с расчётного счёта покупателя на расчётный счёт поставщика.

Основные опе­рации, осуществляемые организациями по расчетному счету, — это безналичные расчеты с покупателями за отгруженную продукцию, вы­полненные для них работы, оказанные им услуги и с поставщиками за полученные от Них товарно-материальные ценности, выполненные ими работы или оказанные услуги.

При расчетах между предприятиями, банками и государством применяется календарная система расчетов, то есть все платежи с расчетного счета, включая отчисления в бюджет и выплату заработной платы, производятся в порядке календарной отчетности (в порядке их поступления в банк).

Расчеты производятся через банк на основании расчетных доку­ментов. Формы расчетных документов должны соответствовать установленным стандартам и иметь следующие обязательные рек­визиты:

наименование расчетного документа;

номер документа, число (цифрами), месяц (прописью) и год (цифрами) его выписки;

наименование банка плательщика;

наименование плательщика и номер его счета в банке;

наименование получателя денежных средств и номер его счета в банке;

наименование банка получателя;

назначение платежа (за что производится оплата, например: за услуги по договору № 5 от 10 апреля 2000 г.);

сумма платежа (цифрами и прописью);

подписи и оттиск печати на первом экземпляре.

При оформлении документов не допускаются помарки, подчистки и исправления, даже оговоренные.

Безналичные расчеты между организациями осуществляются в разных формах. От выбранной формы расчетов зависит использование конкретного расчетного документа.

1)Расчеты платежными поручениями. Платежное поручение пред­ставляет собой распоряжение владельца счета банку на перечисление денежных средств с его расчетного счета на счет получателя.

Последовательность операций при осуществлении расчетов и пла­тежными поручениями состоит из следующих действий:

Поставщик в соответствии с договором поставляет покупателю материальные ценности или выполняет работы, оказывает услуги.

Покупатель сдает в свой банк платежное поручение на оплату за
полученные материальные ценности, выполненные для него работы или оказанные ему услуги.

Банк покупателя списывает с расчетного счета покупателя сумму денежных средств, указанную в платежном поручении, и направляет платежное поручение банку поставщика для зачисления этой суммы на счет получателя.

Плательщику направляется выписка банка о списании с его расчетного счета денежных средств.

Банк поставщика зачисляет на расчетный счет поставщика пере­численную сумму.

Расходование денежных средств может осуществляться на разные цели:

оплата продукции поставщикам;

выплата заработной платы;

перечисление средств в бюджет;

на хозяйственные нужды;

на начисленные проценты по полученным ссудам.

Платежи с расчётного счёта производятся на основании платёжных документов, выставленных предприятием или поставщиками. К ним относят:

платёжные поручения;

платёжные требования-поручения;

денежные чеки.

В соответствии с утверждённой формой в платёжном поручении указывается полное наименование предприятия, адрес банка, кому перечислять денежные средства, очерёдность платежа, дата и сумма платежа. Банки принимают только заполненные машинописно платежные поручения. Подчистки и помарки в этом документе недопустимы.

Расчёты с применением требований-поручений осуществляются по следующей схеме: поставщик представляет в свой банк документ, содержащий требование об уплате определённой суммы с приложением отгрузочных документов. Оплата может осуществляться с акцептом или без него. Акцепт может быть последующим и предварительным. При предварительном акцепте банк переводит денежные средства на счёт поставщика если плательщик не заявит в установленный срок отказ от акцепта. При последующем акцепте банк сразу списывает денежные средства со счёта плательщика, а если плательщик объявит об отказа от акцепта, то банк немедленно возвращает деньги на счёт. Срок, установленный банками для акцепта – 3 дня.

В некоторых случаях банк может списать денежные средства с расчётного счёта в бесспорном порядке. Это может произойти в следующих случаях:

по решению суда;

по решению органов экономического суда.

На основании этих документов получатель средств выставляет инкассовое поручение или платёжное требование, по которому банк переведёт средства.

Каждая операция по расчётному счёту банк сопровождает выпиской с расчётного счёта, которую отправляет в хозяйство. В ней указывается сумма произведённой операции и её дата. К выписке прилагается документ, на основании которого операция была произведена. Эти выписки с приложенными документами являются основаниями для бухгалтерских записей по счёту 51 «Расчётный счёт».

Если рассматривать расчётный счёт с точки зрения банка, то он является пассивным, поэтому в выписках остаток на расчётном счёте показывается по кредиту. А выплаты по дебету.

Полученная выписка проверяется в бухгалтерии на предмет правильности операции и сумм. Если обнаружена ошибка, то бухгалтерия сообщает об этом банку, а ошибочную сумму ставит по дебету счёта 63. Банк проверяет операцию и делает корректирующую, после этого сообщает результат в бухгалтерию предприятия. Сумма снимается с дебета 63 счёта.

Для выполнения безналичных расчетов у компании ООО «Окна» открыт обязательный расчетный счет в банке. Основная форма расчетов – с помощью платежных поручений (Приложение 8).

Для учета наличия и движения денежных средств организации, хранящихся в банках, используются активные счета 51 «Расчетные счета» и 55 «Специальные счета в банках».

По дебету этих счетов отражаются поступления денежных средств, по кредиту — их списание. Операции по движению денеж­ных средств на счетах организации отражаются в бухгалтерском уче­те на основании банковских выписок и приложенных к ним денеж­но-расчетных документов. При зачислении денежных средств на счета организации корреспондирующим счетом по кредиту будет счет, являющийся источником их поступления. При списании де­нежных средств корреспондирующим счетом по дебету является счет, показывающий, на какие цели выбыли денежные средства предприятия.

Операции по счету 51 «Расчетные счета». Рассмотрим некоторые типовые операции по поступлению и списанию денежных средств и их бухгалтерское оформление.

Основные проводки по движению денежных средств на расчетном счету предприятия:

1. Получены на расчетный счет деньги из кассы предприятия:

Дт 51 "Расчетные счета";

Кт 50 "Касса".

2. Зачислены на расчетный счет кредиты банка:

Дт 51 " Расчетные счета";

Кт 90 "Краткосрочные кредиты банков";

Дт 51 "Расчетные счета";

Кт 92 "Долгосрочные кредиты банков".

5. Получены на расчетный счет штрафы, пени, неустойки:

Дт 51 "Расчетные счета";

Кт 63 "Расчеты по претензиям".

6. Зачислено от дебиторов в погашение долгов:

Дт 51 "Расчетные счета";

Кт 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

7. Выдано по чеку наличными в кассу предприятия:

Дт 50 "Касса";

Кт 51 "Расчетные счета".

8. Перечислено в погашение задолженности поставщикам:

Дт 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками";

Кт 51 "Расчетные счета".

9. Перечислено в погашение задолженности бюджету по налогам:

Дт 68 "Расчеты с бюджетом";

Кт 51 "Расчетные счета".

10. Перечислено в погашение задолженности органам социального страхования и обеспечения:

Дт 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению";

Кт 51 "Расчетные счета".

11. Перечислено в погашение задолженности прочим кредиторам:

Дт 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами";

Кт 51 "Расчетные счета".

12. Перечисление в погашение задолженности по кредиту:

Дт 90,927 "Краткосрочные и долгосрочные кредиты банков";

Кт 51 "Расчетные счета".

13. Перечислены штрафы, пени, неустойки за несоблюдение договоров:

Дт63 "Расчеты по претензиям";

Кт 51 "Расчетные счета".

Поступление денежных средств на расчетный счет отражается следующими проводками:

Поступила выручка от реализации продукции, основных средств, прочих активов.

Дебет 51 Кредит 46 «Реализация продукции», 47 «Реализация и прочее выбытие основных средств», 48 «Реализация прочих активов» Зачислены поставщиками и подрядчиками, ранее полученные авансы:

Дебет 51 Кредит 61 «Расчеты по авансам выданным»

)Получены денежные средства, поступившие от покупателей и заказчиков, а также авансы:

Дебет 51 Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Зачислены поступления по претензиям - Дебет 51Кредит 63 «Расчеты по претензиям»;

Получены авансы от покупателей и заказчиков:

Дебет 51 Кредит 64 «Расчеты по авансам полученным» –

Сумма, поступившая на расчетный счет из внебюджетных фондов:

Дебет 51 Кредит 67 «Расчеты по внебюджетным фондам» –

Сумма возврата излишне перечисленных налогов:

Дебет 51 Кредит 68 «Расчеты с бюджетом»

Зачислены страховые возмещения личного страхования и социального страхования и обеспечения;

Дебет счета 51 Кредит счета 65 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» , 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

(69-1 «Расчеты по социальному страхованию», 69-2 «Расчеты по пенсионному фонду», 69-3 «расчеты по медицинскому страхованию», 69-4 «Расчеты по фонду занятости»)

от отдельных лиц в погашении задолженности: по беспроцентным ссудам, за причиненный ущерб, за форменную одежду:

Дебет 51 Кредит 73 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

(73-1 «Расчеты за товары, проданные в кредит», 73-2 «Расчеты по предоставленным займам», 73-3 «Расчеты по возмещению материального ущерба»);

От учредителей взносы в уставный капитал:

Дебет 51 Кредит 75 «Расчеты с учредителями»

Зачислены краткосрочные и долгосрочные ссуды банка:

Дебет 51 Кредит 90 «Краткосрочные кредиты банков», 92 «Долгосрочные кредиты банков», 94 «Краткосрочные займы»,95 «Краткосрочные займы»

Зачислены средства целевого финансирования:

Дебет 51 Кредит 96 «Целевые финансирование и поступления»

Выбытие денежных средств с расчетного счета отражается следующими бухгалтерскими проводками:

Получены наличные деньги в кассу: Дебет 50 «Касса» Кредит 51 «Расчетный счет»;

Перечислены наличные деньги с расчетного счета на валютный счет:

Дебет 52 «Валютный счет» Кредит 51 «Расчетный счет»;

Оплата счетов поставщиков, перечисление аванса и перечисления другим организациям и физическим лицам: Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 61 «расчеты по авансам выданным», 76 «Расчеты с дебиторами и кредиторами» Кредит 51

На сумму денежных средств, перечисленную покупателям и заказчикам:

Дебет 62 «расчеты с покупателями и заказчиками», 64 «Расчеты по авансам выданным», 76 «Расчеты с дебиторами и кредиторами» Кредит 51

На сумму перечисленных платежей во внебюджетные фонды и в бюджет:

Дебет 67 «Расчеты по внебюджетным платежам», 68 «Расчеты с бюджетом», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» Кредит 51

На сумму заработной платы, перечисленной работникам: Дебет 70 Кредит 51

На сумму средств, перечисленных дочерним организациям и подразделениям:

Дебет 78 «Расчеты с дочерними (зависимыми) предприятиями»,79 «Внутрихозяйственные расчеты» Кредит 51

На суммы, перечисленные в погашение кредитов банков: Дебет 90, 92, 93 Кредит 51

На суммы, перечисленные в погашение займов: Дебет 94, 95 Кредит 51

На суммы целевых расходов, произведенных с расчетного счета: Дебет 96 Кредит 51 .

Операции по счёту 51 отражаются в журнале-ордере №2 отражается кредитовый оборот по счёту 51 в разрезе дебета счетов. Записи в журнал-ордер делаются на основании выписок банка. По каждой выписке производится отдельная запись. Дебетовые обороты по счёту 51 отражаются в ведомости №2а одновременно с соответствующими журналами-ордерами (№№6, 8, 11, 12 и т.д.).

Остаток средств показывают на начало и конец месяца. Чтобы оперативно в течении месяца узнать сумму средств, находящихся на расчётном счёте, надо посмотреть последнюю выписку банка, где указана сумма остатка на счёте после проведения последней операции. Из журнала-ордера «20 обороты по кредиту счёта переносят в главную книгу общей суммой в графу «Оборот по кредиту». Все суммы, составляющие этот оборот, расписываются в дебет соответствующих счетов.

В журнале-ордере №2 на последней странице указывается дата завершения операций и дата переноса операций в главную книгу. Все эти записи заверяет своей подписью главный бухгалтер.

Для правильного переноса в главную книгу обороты по журналу-ордеру №2 сверяют с журналом-ордером №1, 6, и т.д. Обороты по ведомости №2а сверяют с журналом-ордером №1, 11 и т.д.

Действующее законодательство под иностранной валютой понимает денежные знаки в виде банкнот, казначейских билетов, монеты, нахо­дящиеся в обращении и являющие­ся законным платежным средством в соответствующем иностранном государстве (группе государств), а также изъятые или изымаемые из обращения, но подлежащие обмену денежные знаки.

Субъектами валютных операций являются «резиденты» и «нерезиденты».

Резидентами по валютному праву являются:

1) физические лица, имеющие постоянное местожительство в Азербайджанской Республике, в том числе временно находящиеся за ее пределами;

2) юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Азербайджанской Республики, с местонахождением в Азербайджанской Республике;

3) предприятия и организации, не являющиеся юридическими лицами, созданные в соответствии с законодательством Азербайджанской Республики, с местонахождением в Азербайджанской Республике;

Лица, не отвечающие перечисленным характеристикам, являются нерезидентами.

Под валютой Азербайджанской Республики:

а) находящиеся в обращении, а также изъятые или изымаемые из обращения, но подлежащие обмену манаты в виде банковских билетов (банкнот) НБ АР и мо­неты;

б) средства в рублях на счетах в банках и иных кредитных учреждениях в АР;

в) средства в рублях на счетах в банках и иных кредитных уч­реждениях за пределами АР на основа­нии соглашения, заключаемого Правительством АР и НБ АР с соответствующими органами иностранного государства об ис­пользовании на его территории валюты АР в качестве законного платежно­го средства.

К валютным операциям относятся:

1) операции, связанные с переходом права собственности и иных прав на валютные ценности, включая использование иностранной валюты в качестве средства платежа и платежных документов в иностранной валюте;

2) ввоз и пересылка валютных ценностей в Азербайджанскую Республику из-за рубежа и обратно;

3) осуществление международных денежных переводов;

4) операции по открытию и ведению азербайджанскими банками манатных счетов нерезидентов.

Следует различать текущие валютные операции и валютные операции, связанные с движением капитала. Текущие валютные операции (не требуют контроля):

1) переводы в Азербайджанскую Республику и из Азербайджанской Республики иностранной валюты для осущест­вления расчетов без отсрочки платежа по экспорту и импорту товаров, работ и услуг, а также для осуществ­ления расчетов, связанных с кредитованием экспортно-импортных операций на срок не более 180 дней;

2) получение и предоставление финансовых креди­тов на срок не более 180 дней;

3) переводы в Азербайджанскую Республику и из Азербайджанской Республике процентов, дивидендов и иных доходов по вкладам, инвестициям, кредитам и прочим операци­ям, связанным с движением капитала;

4) переводы неторгового характера в Азербайджанскую Республику и из Азербайджанской Республики, включая пере­воды сумм заработной платы, пенсии, алиментов, на­следства, а также другие аналогичные операции.

Валютные операции, связанные с движением капи­тала для этих операций (требуется лицензия АБ АР):

1) прямые инвестиции, то есть вложения в устав­ный капитал предприятия с целью извлечения дохода и получения прав на участие в управлении предпри­ятием;

2) портфельные инвестиции, то есть приобретение ценных бумаг;

3) переводы в оплату права собственности на зда­ния, сооружения и иное имущество, включая землю и ее недра, относимое по законодательству страны его ме­стонахождения к недвижимому имуществу, а также иных прав на недвижимость;

4) предоставление и получение отсрочки платежа на срок более 180 дней по экспорту и импорту товаров, ра­бот и услуг;

5) предоставление и получение финансовых креди­тов на срок более 180 дней;

6) все иные валютные операции, не являющиеся те­кущими валютными операциями.

Необходимо обратить внимание, что если грозит задержка свыше 180 дней, и операции могут потерять статус текущих то надо заранее позаботиться о получе­нии лицензии или разрешения.

Порядок открытия валютного счета аналогичен порядку изложенному при открытии расчетного счета.

В бухгалтерском учете и бухгалтер­ской отчетности отражается курсовая разница, которая возникает:

-по операциям по полному или ча­стичному погашению дебиторской или кредиторской задолженности, выра­женной в иностранной валюте, если курс НБ АР на дату исполнения обя­зательств по оплате отличается: от его курса на дату принятия этой дебитор­ской или кредиторской задолженнос­ти к бухгалтерскому учету в отчетном периоде; либо от курса на отчетную дату составления бухгалтерской отчет­ности за отчетный период, в котором эта дебиторская или кредиторская задолженность была пересчитана в последний раз;

-по операциям по пересчету сто­имости иных активов и обязательств, которая производится на дату совер­шения операции и на отчетную дату.

В составе курсовых разницы следует различать положительные и отрицательные курсовые разницы. При росте курсов иностранных валют по отношению к манату возникают положи­тельные курсовые разницы по активным статьям баланса и отрицательные курсовые разницы — по пассивным статьям баланса, а при снижении курсов иностранных валют по отношению к манату — положительные курсовые разницы по пассивным статьям баланса и отрицательные по активным статьям баланса.

Синтетический учет средств на валютном счете ведется на активном счете 52 «Ва­лютный счет».

По дебету счета 52 отражается поступление денежных средств на валютные счета предприятия.

По кредиту счета 52 отражается списание денежных средств с ва­лютных счетов предприятия.

Порядок совершения и оформления операций по валютным счетам регулируется правилами банков.

Валютный счет может быть открыт предприятию:

• только в одной валюте платежа (например, в долларах США);

• в нескольких валютах платежа;

• мультивалютный счет.

Записи операций на валютных счетах производятся в валюте плате­жа и ее манатном эквиваленте.

Отражение в бухгалтерском учете валютных операций, связанных с движением денежных средств, полностью аналогична отражению операций по расчетному счету (т.е. все операции, которые осуществля­ются на расчетном счете, могут осуществляться и на валютном).

С точки зрения законодательной так и есть — практически ни одна из операций, проводимых по счету 51, не запрещена к осуществлению в валюте. Это подтверждают разнообразная методическая литература и характеристика счета 52, приведенная в Плане счетов (Инструкции по применению Пла­на счетов). Однако ограничения, налагаемые законодательством на ис­пользование наличной и безналичной валюты, фактически ограничивают сферу применения счета 52 счетами расчетов (с поставщиками, подрядчи­ками, по авансам и т.п.), счетом 50 «Касса», и, в разрешенных случаях, счетом 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (только по подотчет­ным суммам).

Таким образом, наиболее часто по счету 52 будут оформ­ляться следующие проводки:

На сумму аванса, переведенного в счет последующих поставок:

Дебет 61 «Расчеты по авансам выданным» Кредит 52 «Валютный счет»

На сумму возврата ранее перечислен­ных денежных средств:

Дебет 52 «Валютный счет» Кредит 61 «Расчеты по авансам выданным»

На сумму полученной со счета валюты:

Дебет счета 50 «Касса» Кредит счета 52 «Валютный счет»

На сумму сданного, на счет остатка валюты:

Дебет счета 52 «Валютный счет» Кредит счета 50 «Касса»

На сумму перечисленных в валюте подотчетных сумм:

Дебет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» Кредит 52 «Валютный счет»

На сумму валюты, сданную подот­четным лицом непосредственно на валютный счет:

Дебет счета 52 «Валютный счет» Кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Особенностью учета валютных операций является зачисление валютной выручки на счет:

Дебет 52-1 «Валютные счета внутри страны» Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» - зачисление валютной выручки на транзитный валютный счет;

Дебет 52-2 «Валютные счета за рубежом» Кредит 52-1 «Валютные счета внутри страны» - зачисление валютной средств на текущий валютный счет (25%);

Дебет 48 «Реализация прочих активов» Кредит 52-1 «Валютные счета внутри страны» - реализация валютных средств через банк (75%);

Дебет 51 «Расчетный счет» Кредит 48 «Реализация прочих активов» - поступает выручка в манатах;

Дебет 80 «Прибыли и убытки» Кредит 48 «Реализация прочих активов» - проценты, комиссионные банка за реализацию средств;

Дебет 48 «Реализация прочих активов» Кредит 80 «Прибыли и убытки» - прибыль (курс продажи выше курса НБ);

Дебет 80 «Прибыли и убытки» Кредит 48 «Реализация прочих активов» - убыток (наоборот).

Операции по покупке и продаже иностранной валюты на внутреннем рынке организации осуществляют через уполномоченные банки. Банки по поручению организации могут продавать иностранную валюту другим организациям, на межбанковском валютном рынке (непосредственно уполномоченному банку или через биржу) или НБ Азербайджанской Республики.

Покупка инвалюты – операция приобретения инвалюты через уполномоченный банк по договору купли-продажи, договору комиссии, где комиссионером выступает банк или договору поручения.

В настоящее время юридические лица, являющиеся резидентами АР, могут покупать иностранную валюту через уполномоченные бан­ки для осуществления:

1) текущих валютных операций в соответствии с установленным законодательством;

2) валютных операций, связанных с движением капитала (по опе­рациям, требующим соответствующих разрешений или лицензий Бан­ка России - в пределах сумм, указанных в разрешениях и лицензиях);

3) платежей в погашение кредитов, полученных в иностранной валюте у уполномоченных банков, включая проценты за пользование кредитами и суммы штрафов за неисполнение или ненадлежащее ис­полнение обязательств по возврату этих кредитов;

4) оплаты командировочных расходов своих сотрудников, направ­ляемых в командировку за границу;

5) платежей на валютные счета за границей, открытые с разреше­ния Банка России для оплаты расходов на содержание представи­тельств;

6) обязательных платежей в иностранной валюте, взимаемых го­сударственными органами в соответствии с законами.

При покупке инвалюты ее стоимость зачисляется в дебет 52 счета в сумме определенной путем пересчета по курсу НБ АР на дату зачисления в корреспонденции со счетом 57 «Переводы в пути» или счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Комиссионное вознаграждение, уплаченное банку за покупку инвалюты, включается в себестоимость при обязательном наличии оправдательных документов. Так хотя бы в мемориальном ордере должна быть запись «комиссия за покупку инвалюты».

Возникающее при покупке иностранной валюты превышение кур­са покупки над курсом НБ отражают по дебету счета 80 «Прибыли и убытки», а превышение курса НБ над курсом покупки — по кредиту счета 80.

Если зачисление иностранной валюты на текущий валютный счет производится в день покупки иностранной валюты, то по операциям покупки иностранной валюты составляют следующие бухгалтерские проводки:

Дебет 57 «Переводы в пути» Кредит 51 «Расчетный счет» – на сумму поручения на покупку иностранной валюты;

Дебет 52 »Валютный счет» Кредит 57«Переводы в пути» – на сумму купленной иностранной валюты;

Дебет 80 «Прибыли и убытки» Кредит 57 «Переводы в пути» – отражается превышение курса покупки иностранной валюты над курсом НБ;

Дебет 20 «Основное производство» Кредит 51 «расчетный счет» – отражены расходы по приобретению иностранной валюты (комиссионное вознаграждение банку и др.)

Если день зачисления иностранной валюты на текущий валютный счет не совпадает с днем покупки валюты, то возникает курсовая разница, которая отражается на счете 80 «Прибыли и убытки» и оформляется следующими проводками:

Дебет 57 Кредит 80 – сумма положительной курсовой разницы;

Дебет 80 Кредит 57 – сумма отрицательной курсовой разницы.

Продажа инвалют. Отражение на бухгалтерских счетах операций по продаже инвалюты осуществляется с использованием счета 48 «Реализация прочих активов» так как инвалюта рассматривается как имущество предприятия.

По дебету 48 счета показывается стоимость инва­люты, пересчитанная по курсу НБ РФ на день продажи (по отчету банка) или на день зачисления манатов на рас­четный счет, а также расходы связанные с продажей ин­валюты (комиссионные),

По кредиту 48 счета отражается сумма в манатах, полученная предприятием за проданную инвалюту.

Операции по продаже иностранной валюты отражается следующими бухгалтерскими проводками:

Дебет 57 «Переводы в пути» Кредит 52 – перечисление иностранной валюты, подлежащей продаже;

Дебет 48 «Реализация прочих активов» Кредит 51 «Расчетный счет» – списание расходов, связанных с продажей иностранной валюты;

Дебет 51«Расчетный счет» Кредит 48 «Реализация прочих активов» – на сумму выручки за проданную иностранную валюту;

Дебет 48 «Реализация прочих активов» Кредит 57 «Переводы в пути» - списание стоимости проданной иностранной валюты с пересчетом ее по курсу НБ АР на дату поступления манатного эквивалента на расчетный счет предприятия;

Дебет 48 «Реализация прочих активов» Кредит 80 «Прибыли и убытки» – списывается прибыль, полученная от реализации иностранной валюты;

Дебет 80 «Прибыли и убытки» Кредит 48 «Реализация прочих активов» - списывается убыток, полученный от реализации иностранной валюты;

Дебет счета 52 «Валютный счет» Кредит счета 80 «Прибыли и убытки» или 83 «Доходы будущих периодов» - списывается положительная курсовая разница, возникшая в результате пересчета средств на счете 52 по курсу НБ АР на день продажи;

Дебет 80 «Прибыли и убытки» или 83 «Доходы будущих периодов» Кредит счета 52 «Валютный счет» - Списывается отрицательная курсовая разница, возникшая в результате пересчета средств на счете 52 по курсу НБ АР на день продажи.

Гла­ва III. Учет расчетов.

Похожие работы

Учет и аудит денежных средств и расчетов на примере ОАО Уманского районного предприятия "Сельхозтехника"

Скачать

90657

8

2

... актуальность рассматриваемой темы, ее практическая необходимость, а также новизна материала определяет научную и практическую ценность. 3.3 Совершенствование учета и аудита организации денежных средств и расчетов на предприятии. ОАО «Уманское районное предприятие Сельхозтехника» составляет и сдаёт бухгалтерскую отчётность в соответствии с требованиями закона Украины «О бухгалтерском учёте и ...

Учет и аудит товарных операций в оптовой торговле (на примере ООО "Фирма Элмика")

Скачать

135286

3

0

... срок со дня, установленного для предоставления годовой бухгалтерской отчетности, в первоочередном порядке и относится на финансовые результаты деятельности предприятия. 3 АУДИТ ТОВАРНЫХ ОПЕРАЦИЙ В ООО «ФИРМА ЭЛМИКА»   3.1 Инициативный аудит как форма внешнего аудита   Основной целью аудиторской деятельности является установление достоверности бухгалтерской или финансовой отчетности ...

Бухгалтерский учет и аудит расчетных операций на примере ООО ТПК "Заволжье"

Скачать

130265

11

0

... , так как снижение цены приводит к расширению сферы деятельности и интенсифицирует приток денежных средств. Следующим этапом нашего исследования по вопросам организации бухгалтерского учета расчетных операций в ООО ТПК «Заволжье» является учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами. Таблица 2. – Корреспонденция счетов по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» в ООО ТПК «Заволжье» ...

Учет и аудит расчетных операций

Скачать

177995

33

0

... по исполнительным листам и суммы квартплаты 70 76-1 261340,00 Депонирована неполученная в срок заработная плата 70 76-2 - Получены в кассу предприятия суммы, внесенные поставщиками в зачет предъявленных им претензий 50 76-3 -   3.3 Аудит расчетных операций в УМТЭП ЗАТО г. Снежногорск В ходе планирования аудита расчетных операций в УМТЭП был составлен общий план аудита с указанием ...