Апреля 2004 г

20 апреля 2004 г.

Диссертант

Мамедов Шахин Чингиз о. __________________

Р Е Ц Е Н З И Я

на магистерскую диссертацию магистра Азербайджанского Государственного Экономического Университета Султанлы Ильгара Рауф оглы на тему «Учет и аудит текущих операций и расчетов»

Тема диссертационной работы и план темы по представлению кафедры «Бухгалтерский учет и аудит» утверждены ректоратом Азербайджанского Государственного Экономического Университета и назначен научный руководитель работы.

Диссертационная работа состоит из введения, трех глав, выводов, предложений и списка использованных литературных источников. Работа состоит из 108 страниц машинописного текста. Приведены 4 аналитических таблиц, 3 рисунка и 26 наименований литературных источников.

В введении изложены актуальность темы, цель, задачи, степени изученности проблемы, методические вопросы исследования и т.д.

В первой главе рассматриваются теоретические вопросы, связанные с особенностями учета и аудита текущих операций и расчетов. Автором изложены роль и значение учета текущих операций в развитии экономики республики, особенности организации бухгалтерского учета и аудита с учетом международных стандартов учета и отчетности, а также особенности организации бухгалтерского учета и аудита текущих операций и расчетов. При этом автор пользовался различными видами литературы как отечественного, так и зарубежного издания.

Во второй главе изложен процесс учета и аудита текущих операций в частности учет и аудит кассовых операций, учет и аудит расчетного счета, учет валютного счета на предприятиях Азербайджанской Республики. Автор ознакомился с практикой организации и ведения бухгалтерского учета на некоторых предприятиях.

Глава состоит из трех параграфов:

1. учет и аудит кассовых операций.

2. учет и аудит расчетного счета.

3. учет валютного счета.

В третьей главе автором изучаются механизм учета и аудита расчетов на предприятиятиях. На основании данных расчетов автор выявляет основные принципы расчетных операций на предприятиях.

По всем практическим вопросам данной темы автором обобщены учетные данные, на основании которых составлены 4 аналитических таблиц и которые способствовили обстоятельному учету ведения бухгалтерского учета.

В заключении изложены основные выводы, предложения и рекомендациии автора, в целях совершенствования бухгалтерского учета и повышения экономической эффективности учета текущих операций и расчетов.

Диссертационная работа магистра Султанлы Ильгара Рауф оглы на тему «Учет и аудит текущих операций и расчетов» отвечает всем требованиям научного исследования и рекомендуется нами к защите.

доцент кафедры

«Экономический анализ» Гаджиев Ф. Ш.

Р Е Ф Е Р А Т

на магистерскую диссертацию магистра Азербайджанского Государственного Экономического Университета Султанлы Ильгара Рауф оглы на тему «Учет текущих операций и расчетов».

Бух­гал­тер­ский учет име­ет важ­ное зна­че­ние для пра­виль­ной организации де­неж­но­го об­ра­ще­ния рас­че­тов и кре­ди­то­ва­ния в эко­но­ми­ке, в ук­ре­п­ле­нии пла­теж­ной дис­ци­п­ли­ны, в эф­фек­тив­ном ис­поль­зо­ва­нии финансовых ре­сур­сов.

От ус­пеш­но­сти ее ре­ше­ния во мно­гом за­ви­сит пла­те­же­спо­соб­ность пред­при­ятия, свое­вре­мен­ность вы­пла­ты за­ра­бот­ной пла­ты его пер­со­на­лу, рас­че­тов с за­каз­чи­ка­ми, пла­те­жей в бюд­жет и др.

Дальнейший процесс интеграции азербайджанской экономики в мировую экономическую систему прежде всего требует более совершенной нормативно - правовой базы, системы учета текущих операций и расчетов.

Бухгалтерский учет текущих операций и расчетов на предприятиях в условиях международных экономических отношениях является одним из важнейших условий для ведения внешней экономической деятельности. В этом заключается актуальность темы исследования.

Бухгалтерский учет текущих операций и расчетов на предприятиях является одним из малоизученных участков бухгалтерского учета. В период пост советского времени нам было чуждыми предприятия типа иностранной инвестиции, совместные предприятия с иностранными учредителями. В нашей республике совместные предприятия появились в 1990 г.

Правительством, законодательными органами и особенно Министерством Финансов Азербайджанской Республики разработаны и утверждены все необходимые нормативно - правовые документы, инструкции и положения для введения учета текущих операций и расчетов.

Це­лью бух­гал­тер­ско­го уче­та те­ку­щих опе­ра­ций и расчетов - яв­ля­ет­ся кон­троль за со­блю­де­ни­ем учет­но-рас­чет­ной дис­ци­п­ли­ны, пра­виль­но­стью и эффективностью ис­поль­зо­ва­ния де­неж­ных средств и кре­ди­тов, обес­пе­че­ние со­хран­но­сти де­неж­ной на­лич­но­сти и до­ку­мен­тов в кас­се. В ус­ло­ви­ях рыночной эко­но­ми­ки лю­бой бух­гал­тер дол­жен ис­хо­дить из прин­ци­па, что уме­лое ис­поль­зо­ва­ние де­нег и де­неж­ных средств са­мо по се­бе мо­жет приносить пред­при­ятию до­пол­ни­тель­ный до­ход. По­это­му нуж­но по­сто­ян­но ду­мать о ра­цио­наль­ном вло­же­нии вре­мен­но сво­бод­ных де­неж­ных средств для по­лу­че­ния при­бы­ли (в де­по­зи­ты бан­ков, ак­ции и об­ли­га­ции сто­рон­них пред­при­ятий, ин­ве­сти­ци­он­ные фон­ды и т.д.).

Так­же бух­гал­тер­ский учет те­ку­щих опе­ра­ций име­ет важ­ное зна­че­ние для пра­виль­ной ор­га­ни­за­ции де­неж­но­го об­ра­ще­ния, в эф­фек­тив­ном использо­ва­нии фи­нан­со­вых ре­сур­сов. Уме­лое рас­пре­де­ле­ние де­неж­ных средств са­мо по се­бе мо­жет при­но­сить ор­га­ни­за­ции до­пол­ни­тель­ный до­ход. По­это­му нуж­но по­сто­ян­но ду­мать о ра­цио­наль­ном вло­же­нии вре­мен­но свобод­ных де­неж­ных средств для по­лу­че­ния при­бы­ли.

Бух­гал­тер­ский учет те­ку­щих опе­ра­ций и рас­че­тов вы­пол­ня­ет сле­дую­щие основ­ные за­да­чи:

-про­вер­ка пра­виль­но­сти до­ку­мен­таль­но­го оформ­ле­ния и за­кон­но­сти операций с де­неж­ны­ми сред­ст­ва­ми, рас­чет­ных и кре­дит­ных опе­ра­ций, своевре­мен­ное и пол­ное от­ра­же­ние их в уче­те.

-обес­пе­че­ние свое­вре­мен­но­сти, пол­но­ты и пра­виль­но­сти рас­че­тов по всем ви­дам пла­те­жей и по­сту­п­ле­ний, вы­яв­ле­ние де­би­тор­ской и кре­ди­тор­ской задол­жен­но­сти.

-свое­вре­мен­ное вы­яв­ле­ние ре­зуль­та­тов ин­вен­та­ри­за­ции де­неж­ных средств, де­неж­ных до­ку­мен­тов и рас­че­тов, обес­пе­че­ние изы­ска­ния де­би­тор­ской и пога­ше­ние кре­ди­тор­ской за­дол­жен­но­сти и ссуд кре­дит­ных уч­ре­ж­де­ний в установ­лен­ные сро­ки.

-обес­пе­че­ние со­хран­но­сти де­неж­ных средств, бес­пе­ре­бой­ное обес­пе­че­ние денеж­ной на­лич­но­стью не­от­лож­ных нужд ор­га­ни­за­ции

-изы­ска­ние воз­мож­но­стей наи­бо­лее ра­цио­наль­но­го вло­же­ния сво­бод­ных денеж­ных средств как ис­точ­ни­ка фи­нан­со­вых ин­ве­сти­ций, при­но­ся­щих доход.

Ра­цио­наль­ная ор­га­ни­за­ция кон­тро­ля за со­стоя­ни­ем рас­че­тов способству­ет ук­ре­п­ле­нию до­го­вор­ной и рас­чет­ной дис­ци­п­ли­ны, вы­пол­не­нию обязательств по по­став­кам про­дук­ции в за­дан­ном ас­сор­ти­мен­те и ка­че­ст­ве, повыше­нию от­вет­ст­вен­но­сти за со­блю­де­ние пла­теж­ной дис­ци­п­ли­ны, сокращению де­би­тор­ской и кре­ди­тор­ской за­дол­жен­но­сти, ус­ко­ре­нию оборачиваемости обо­рот­ных средств и, сле­до­ва­тель­но, улуч­ше­нию фи­нан­со­во­го со­стоя­ния пред­при­ятия.

Ак­ту­аль­ность вы­бран­ной те­мы за­клю­ча­ет­ся в том, что пред­при­ятия в ус­ло­ви­ях ры­ноч­ных от­но­ше­ний име­ют хо­зяй­ст­вен­ные свя­зи с дру­ги­ми предпри­ятия­ми. Чет­кая ор­га­ни­за­ция рас­че­тов спо­соб­ст­ву­ет ус­ко­ре­нию оборачивае­мо­сти обо­рот­ных средств, свое­вре­мен­но­му по­сту­п­ле­нию денежных средств, а, сле­до­ва­тель­но, эф­фек­тив­ной ра­бо­те пред­при­ятия.

Цель ди­плом­ной ра­бо­ты:

изу­чить и рас­крыть по­ря­док ве­де­ния кас­со­вых и рас­чет­ных опе­ра­ций.

Про­ана­ли­зи­ро­вать обес­пе­чи­ва­ет ли ор­га­ни­за­ция бух­гал­тер­ско­го уче­та денеж­ных средств их пол­ный, точ­ный и свое­вре­мен­ный учет и опе­ра­ции по их дви­же­нию.

Спо­соб­ст­ву­ет ли сис­те­ма уче­та де­неж­ных средств кон­тро­лю за сохранностью, на­ли­чи­ем и це­ле­вым ис­поль­зо­ва­ни­ем де­неж­ных средств.

Оп­ре­де­лить по­мо­га­ет ли сис­те­ма без­на­лич­ных рас­че­тов со­кра­тить расходы по де­неж­но­му об­ра­ще­нию и по­треб­ность в на­лич­ных де­неж­ных сред­ст­вах.

В настоящее время все предприятия, независимо от их видов формы собственности ведут бухгалтерский учет имущества и хозяйственных операций согласно действующему законодательству.

чета.

Теоретическими и методологическими основами данного исследования являются изучение законодательных, нормативных документов, изданные правительством Азербайджанской Республики. Нормативной базой учета на предприятиях являются законы и инструкции « О бухгалтерском учете». При выработке диссертационной работы использованы труды отечественных и зарубежных ученых-экономистов.

В процессе исследования выявлены некоторые несоответствия бухгалтерского учета в объектах исследования. Разработан ряд рекомендаций и предложений, способствующих совершенствованию бухгалтерского учета, изучены международные системы стандартов учета и отчетности.

Практическая значимость предложений и рекомендаций исследования заключается в том, что с внедрением этих рекомендаций возможно усовершенствовать бухгалтерский учет во всех предприятиях типа иностранной инвестиции.

Работа состоит из введения, трех глав, выводов, предложений и списка использованной литературы.

В первой главе рассматриваются теоретические вопросы, связанные с особенностями учета текущих операций и расчетов. Автором изложены роль и значение учета текущих операций в развитии экономики республики, особенности организации бухгалтерского учета с учетом международных стандартов учета и отчетности, а также особенности организации бухгалтерского учета текущих операций и расчетов. При этом автор пользовался различными видами литературы как отечественного, так и зарубежного издания.

Во второй главе изложен процесс учета текущих операций в частности учет кассовых операций, учет расчетного счета, учет валютного счета на предприятиях Азербайджанской Республики. Автор ознакомился с практикой организации и ведения бухгалтерского учета на некоторых предприятиях.

Глава состоит из трех параграфов:

1. учет кассовых операций.

2. учет расчетного счета.

3. учет валютного результатов.

В третьей главе автором изучаются механизм учета расчетов на предприятиях. На основании данных расчетов автор выявляет основные принципы расчетных операций на предприятиях.

По всем практическим вопросам данной темы автором обобщены учетные данные, на основании которых составлены 4 аналитических таблиц и которые способствовали обстоятельному учету ведения бухгалтерского учета.

В заключительной части диссертационной работы изложены наши выводы по данной теме и рекомендации по улучшению бухгалтерского учета на предприятиях.

Диссертант

Султанлы Ильгар Рауф о. __________________

Р Е Ф Е Р А Т

на магистерскую диссертацию магистра Азербайджанского Государственного Экономического Университета Султанлы Ильгара Рауф оглы на тему «Учет текущих операций и расчетов».

Бух­гал­тер­ский учет име­ет важ­ное зна­че­ние для пра­виль­ной организации де­неж­но­го об­ра­ще­ния рас­че­тов и кре­ди­то­ва­ния в эко­но­ми­ке, в ук­ре­п­ле­нии пла­теж­ной дис­ци­п­ли­ны, в эф­фек­тив­ном ис­поль­зо­ва­нии финансовых ре­сур­сов.

От ус­пеш­но­сти ее ре­ше­ния во мно­гом за­ви­сит пла­те­же­спо­соб­ность пред­при­ятия, свое­вре­мен­ность вы­пла­ты за­ра­бот­ной пла­ты его пер­со­на­лу, рас­че­тов с за­каз­чи­ка­ми, пла­те­жей в бюд­жет и др.

Дальнейший процесс интеграции азербайджанской экономики в мировую экономическую систему прежде всего требует более совершенной нормативно - правовой базы, системы учета текущих операций и расчетов.

Бухгалтерский учет текущих операций и расчетов на предприятиях в условиях международных экономических отношениях является одним из важнейших условий для ведения внешней экономической деятельности. В этом заключается актуальность темы исследования.

Бухгалтерский учет текущих операций и расчетов на предприятиях является одним из малоизученных участков бухгалтерского учета. В период пост советского времени нам было чуждыми предприятия типа иностранной инвестиции, совместные предприятия с иностранными учредителями. В нашей республике совместные предприятия появились в 1990 г.

Правительством, законодательными органами и особенно Министерством Финансов Азербайджанской Республики разработаны и утверждены все необходимые нормативно - правовые документы, инструкции и положения для введения учета текущих операций и расчетов.

Це­лью бух­гал­тер­ско­го уче­та те­ку­щих опе­ра­ций и расчетов - яв­ля­ет­ся кон­троль за со­блю­де­ни­ем учет­но-рас­чет­ной дис­ци­п­ли­ны, пра­виль­но­стью и эффективностью ис­поль­зо­ва­ния де­неж­ных средств и кре­ди­тов, обес­пе­че­ние со­хран­но­сти де­неж­ной на­лич­но­сти и до­ку­мен­тов в кас­се. В ус­ло­ви­ях рыночной эко­но­ми­ки лю­бой бух­гал­тер дол­жен ис­хо­дить из прин­ци­па, что уме­лое ис­поль­зо­ва­ние де­нег и де­неж­ных средств са­мо по се­бе мо­жет приносить пред­при­ятию до­пол­ни­тель­ный до­ход. По­это­му нуж­но по­сто­ян­но ду­мать о ра­цио­наль­ном вло­же­нии вре­мен­но сво­бод­ных де­неж­ных средств для по­лу­че­ния при­бы­ли (в де­по­зи­ты бан­ков, ак­ции и об­ли­га­ции сто­рон­них пред­при­ятий, ин­ве­сти­ци­он­ные фон­ды и т.д.).

Так­же бух­гал­тер­ский учет те­ку­щих опе­ра­ций име­ет важ­ное зна­че­ние для пра­виль­ной ор­га­ни­за­ции де­неж­но­го об­ра­ще­ния, в эф­фек­тив­ном использо­ва­нии фи­нан­со­вых ре­сур­сов. Уме­лое рас­пре­де­ле­ние де­неж­ных средств са­мо по се­бе мо­жет при­но­сить ор­га­ни­за­ции до­пол­ни­тель­ный до­ход. По­это­му нуж­но по­сто­ян­но ду­мать о ра­цио­наль­ном вло­же­нии вре­мен­но свобод­ных де­неж­ных средств для по­лу­че­ния при­бы­ли.

Бух­гал­тер­ский учет те­ку­щих опе­ра­ций и рас­че­тов вы­пол­ня­ет сле­дую­щие основ­ные за­да­чи:

-про­вер­ка пра­виль­но­сти до­ку­мен­таль­но­го оформ­ле­ния и за­кон­но­сти операций с де­неж­ны­ми сред­ст­ва­ми, рас­чет­ных и кре­дит­ных опе­ра­ций, своевре­мен­ное и пол­ное от­ра­же­ние их в уче­те.

-обес­пе­че­ние свое­вре­мен­но­сти, пол­но­ты и пра­виль­но­сти рас­че­тов по всем ви­дам пла­те­жей и по­сту­п­ле­ний, вы­яв­ле­ние де­би­тор­ской и кре­ди­тор­ской задол­жен­но­сти.

-свое­вре­мен­ное вы­яв­ле­ние ре­зуль­та­тов ин­вен­та­ри­за­ции де­неж­ных средств, де­неж­ных до­ку­мен­тов и рас­че­тов, обес­пе­че­ние изы­ска­ния де­би­тор­ской и пога­ше­ние кре­ди­тор­ской за­дол­жен­но­сти и ссуд кре­дит­ных уч­ре­ж­де­ний в установ­лен­ные сро­ки.

-обес­пе­че­ние со­хран­но­сти де­неж­ных средств, бес­пе­ре­бой­ное обес­пе­че­ние денеж­ной на­лич­но­стью не­от­лож­ных нужд ор­га­ни­за­ции

-изы­ска­ние воз­мож­но­стей наи­бо­лее ра­цио­наль­но­го вло­же­ния сво­бод­ных денеж­ных средств как ис­точ­ни­ка фи­нан­со­вых ин­ве­сти­ций, при­но­ся­щих доход.

Ра­цио­наль­ная ор­га­ни­за­ция кон­тро­ля за со­стоя­ни­ем рас­че­тов способству­ет ук­ре­п­ле­нию до­го­вор­ной и рас­чет­ной дис­ци­п­ли­ны, вы­пол­не­нию обязательств по по­став­кам про­дук­ции в за­дан­ном ас­сор­ти­мен­те и ка­че­ст­ве, повыше­нию от­вет­ст­вен­но­сти за со­блю­де­ние пла­теж­ной дис­ци­п­ли­ны, сокращению де­би­тор­ской и кре­ди­тор­ской за­дол­жен­но­сти, ус­ко­ре­нию оборачиваемости обо­рот­ных средств и, сле­до­ва­тель­но, улуч­ше­нию фи­нан­со­во­го со­стоя­ния пред­при­ятия.

Ак­ту­аль­ность вы­бран­ной те­мы за­клю­ча­ет­ся в том, что пред­при­ятия в ус­ло­ви­ях ры­ноч­ных от­но­ше­ний име­ют хо­зяй­ст­вен­ные свя­зи с дру­ги­ми предпри­ятия­ми. Чет­кая ор­га­ни­за­ция рас­че­тов спо­соб­ст­ву­ет ус­ко­ре­нию оборачивае­мо­сти обо­рот­ных средств, свое­вре­мен­но­му по­сту­п­ле­нию денежных средств, а, сле­до­ва­тель­но, эф­фек­тив­ной ра­бо­те пред­при­ятия.

Цель ди­плом­ной ра­бо­ты:

изу­чить и рас­крыть по­ря­док ве­де­ния кас­со­вых и рас­чет­ных опе­ра­ций.

Про­ана­ли­зи­ро­вать обес­пе­чи­ва­ет ли ор­га­ни­за­ция бух­гал­тер­ско­го уче­та денеж­ных средств их пол­ный, точ­ный и свое­вре­мен­ный учет и опе­ра­ции по их дви­же­нию.

Спо­соб­ст­ву­ет ли сис­те­ма уче­та де­неж­ных средств кон­тро­лю за сохранностью, на­ли­чи­ем и це­ле­вым ис­поль­зо­ва­ни­ем де­неж­ных средств.

Оп­ре­де­лить по­мо­га­ет ли сис­те­ма без­на­лич­ных рас­че­тов со­кра­тить расходы по де­неж­но­му об­ра­ще­нию и по­треб­ность в на­лич­ных де­неж­ных сред­ст­вах.

В настоящее время все предприятия, независимо от их видов формы собственности ведут бухгалтерский учет имущества и хозяйственных операций согласно действующему законодательству.

чета.

Теоретическими и методологическими основами данного исследования являются изучение законодательных, нормативных документов, изданные правительством Азербайджанской Республики. Нормативной базой учета на предприятиях являются законы и инструкции « О бухгалтерском учете». При выработке диссертационной работы использованы труды отечественных и зарубежных ученых-экономистов.

В процессе исследования выявлены некоторые несоответствия бухгалтерского учета в объектах исследования. Разработан ряд рекомендаций и предложений, способствующих совершенствованию бухгалтерского учета, изучены международные системы стандартов учета и отчетности.

Практическая значимость предложений и рекомендаций исследования заключается в том, что с внедрением этих рекомендаций возможно усовершенствовать бухгалтерский учет во всех предприятиях типа иностранной инвестиции.

Работа состоит из введения, трех глав, выводов, предложений и списка использованной литературы.

В первой главе рассматриваются теоретические вопросы, связанные с особенностями учета текущих операций и расчетов. Автором изложены роль и значение учета текущих операций в развитии экономики республики, особенности организации бухгалтерского учета с учетом международных стандартов учета и отчетности, а также особенности организации бухгалтерского учета текущих операций и расчетов. При этом автор пользовался различными видами литературы как отечественного, так и зарубежного издания.

Во второй главе изложен процесс учета текущих операций в частности учет кассовых операций, учет расчетного счета, учет валютного счета на предприятиях Азербайджанской Республики. Автор ознакомился с практикой организации и ведения бухгалтерского учета на некоторых предприятиях.

Глава состоит из трех параграфов:

1. учет кассовых операций.

2. учет расчетного счета.

3. учет валютного результатов.

В третьей главе автором изучаются механизм учета расчетов на предприятиях. На основании данных расчетов автор выявляет основные принципы расчетных операций на предприятиях.

По всем практическим вопросам данной темы автором обобщены учетные данные, на основании которых составлены 4 аналитических таблиц и которые способствовали обстоятельному учету ведения бухгалтерского учета.

В заключительной части диссертационной работы изложены наши выводы по данной теме и рекомендации по улучшению бухгалтерского учета на предприятиях.

Диссертант

Султанлы Ильгар Рауф о. __________________

Р Е Ф Е Р А Т

на магистерскую диссертацию магистра Азербайджанского Государственного Экономического Университета Султанлы Ильгара Рауф оглы на тему «Учет и аудит текущих операций и расчетов».

Бух­гал­тер­ский учет име­ет важ­ное зна­че­ние для пра­виль­ной организации де­неж­но­го об­ра­ще­ния рас­че­тов и кре­ди­то­ва­ния в эко­но­ми­ке, в ук­ре­п­ле­нии пла­теж­ной дис­ци­п­ли­ны, в эф­фек­тив­ном ис­поль­зо­ва­нии финансовых ре­сур­сов.

От ус­пеш­но­сти ее ре­ше­ния во мно­гом за­ви­сит пла­те­же­спо­соб­ность пред­при­ятия, свое­вре­мен­ность вы­пла­ты за­ра­бот­ной пла­ты его пер­со­на­лу, рас­че­тов с за­каз­чи­ка­ми, пла­те­жей в бюд­жет и др.

Дальнейший процесс интеграции азербайджанской экономики в мировую экономическую систему прежде всего требует более совершенной нормативно - правовой базы, системы учета текущих операций и расчетов.

Бухгалтерский учет и аудит текущих операций и расчетов на предприятиях в условиях международных экономических отношениях является одним из важнейших условий для ведения внешней экономической деятельности. В этом заключается актуальность темы исследования.

Бухгалтерский учет и аудит текущих операций и расчетов на предприятиях является одним из малоизученных участков бухгалтерского учета. В период пост советского времени нам было чуждыми предприятия типа иностранной инвестиции, совместные предприятия с иностранными учредителями. В нашей республике совместные предприятия появились в 1990 г.

Правительством, законодательными органами и особенно Министерством Финансов Азербайджанской Республики разработаны и утверждены все необходимые нормативно - правовые документы, инструкции и положения для введения учета и аудита текущих операций и расчетов.

Це­лью бух­гал­тер­ско­го уче­та и аудита те­ку­щих опе­ра­ций и расчетов - яв­ля­ет­ся кон­троль за со­блю­де­ни­ем учет­но-рас­чет­ной дис­ци­п­ли­ны, пра­виль­но­стью и эффективностью ис­поль­зо­ва­ния де­неж­ных средств и кре­ди­тов, обес­пе­че­ние со­хран­но­сти де­неж­ной на­лич­но­сти и до­ку­мен­тов в кас­се. В ус­ло­ви­ях рыночной эко­но­ми­ки лю­бой бух­гал­тер дол­жен ис­хо­дить из прин­ци­па, что уме­лое ис­поль­зо­ва­ние де­нег и де­неж­ных средств са­мо по се­бе мо­жет приносить пред­при­ятию до­пол­ни­тель­ный до­ход. По­это­му нуж­но по­сто­ян­но ду­мать о ра­цио­наль­ном вло­же­нии вре­мен­но сво­бод­ных де­неж­ных средств для по­лу­че­ния при­бы­ли (в де­по­зи­ты бан­ков, ак­ции и об­ли­га­ции сто­рон­них пред­при­ятий, ин­ве­сти­ци­он­ные фон­ды и т.д.).

Так­же бух­гал­тер­ский учет и аудит те­ку­щих опе­ра­ций име­ет важ­ное зна­че­ние для пра­виль­ной ор­га­ни­за­ции де­неж­но­го об­ра­ще­ния, в эф­фек­тив­ном использо­ва­нии фи­нан­со­вых ре­сур­сов. Уме­лое рас­пре­де­ле­ние де­неж­ных средств са­мо по се­бе мо­жет при­но­сить ор­га­ни­за­ции до­пол­ни­тель­ный до­ход. По­это­му нуж­но по­сто­ян­но ду­мать о ра­цио­наль­ном вло­же­нии вре­мен­но свобод­ных де­неж­ных средств для по­лу­че­ния при­бы­ли.

Бух­гал­тер­ский учет и аудит те­ку­щих опе­ра­ций и рас­че­тов вы­пол­ня­ет сле­дую­щие основ­ные за­да­чи:

-про­вер­ка пра­виль­но­сти до­ку­мен­таль­но­го оформ­ле­ния и за­кон­но­сти операций с де­неж­ны­ми сред­ст­ва­ми, рас­чет­ных и кре­дит­ных опе­ра­ций, своевре­мен­ное и пол­ное от­ра­же­ние их в уче­те.

-обес­пе­че­ние свое­вре­мен­но­сти, пол­но­ты и пра­виль­но­сти рас­че­тов по всем ви­дам пла­те­жей и по­сту­п­ле­ний, вы­яв­ле­ние де­би­тор­ской и кре­ди­тор­ской задол­жен­но­сти.

-свое­вре­мен­ное вы­яв­ле­ние ре­зуль­та­тов ин­вен­та­ри­за­ции де­неж­ных средств, де­неж­ных до­ку­мен­тов и рас­че­тов, обес­пе­че­ние изы­ска­ния де­би­тор­ской и пога­ше­ние кре­ди­тор­ской за­дол­жен­но­сти и ссуд кре­дит­ных уч­ре­ж­де­ний в установ­лен­ные сро­ки.

-обес­пе­че­ние со­хран­но­сти де­неж­ных средств, бес­пе­ре­бой­ное обес­пе­че­ние денеж­ной на­лич­но­стью не­от­лож­ных нужд ор­га­ни­за­ции

-изы­ска­ние воз­мож­но­стей наи­бо­лее ра­цио­наль­но­го вло­же­ния сво­бод­ных денеж­ных средств как ис­точ­ни­ка фи­нан­со­вых ин­ве­сти­ций, при­но­ся­щих доход.

Ра­цио­наль­ная ор­га­ни­за­ция кон­тро­ля за со­стоя­ни­ем рас­че­тов способству­ет ук­ре­п­ле­нию до­го­вор­ной и рас­чет­ной дис­ци­п­ли­ны, вы­пол­не­нию обязательств по по­став­кам про­дук­ции в за­дан­ном ас­сор­ти­мен­те и ка­че­ст­ве, повыше­нию от­вет­ст­вен­но­сти за со­блю­де­ние пла­теж­ной дис­ци­п­ли­ны, сокращению де­би­тор­ской и кре­ди­тор­ской за­дол­жен­но­сти, ус­ко­ре­нию оборачиваемости обо­рот­ных средств и, сле­до­ва­тель­но, улуч­ше­нию фи­нан­со­во­го со­стоя­ния пред­при­ятия.

Ак­ту­аль­ность вы­бран­ной те­мы за­клю­ча­ет­ся в том, что пред­при­ятия в ус­ло­ви­ях ры­ноч­ных от­но­ше­ний име­ют хо­зяй­ст­вен­ные свя­зи с дру­ги­ми предпри­ятия­ми. Чет­кая ор­га­ни­за­ция рас­че­тов спо­соб­ст­ву­ет ус­ко­ре­нию оборачивае­мо­сти обо­рот­ных средств, свое­вре­мен­но­му по­сту­п­ле­нию денежных средств, а, сле­до­ва­тель­но, эф­фек­тив­ной ра­бо­те пред­при­ятия.

Цель ди­плом­ной ра­бо­ты:

изу­чить и рас­крыть по­ря­док ве­де­ния кас­со­вых и рас­чет­ных опе­ра­ций.

Про­ана­ли­зи­ро­вать обес­пе­чи­ва­ет ли ор­га­ни­за­ция бух­гал­тер­ско­го уче­та денеж­ных средств их пол­ный, точ­ный и свое­вре­мен­ный учет и опе­ра­ции по их дви­же­нию.

Спо­соб­ст­ву­ет ли сис­те­ма уче­та де­неж­ных средств кон­тро­лю за сохранностью, на­ли­чи­ем и це­ле­вым ис­поль­зо­ва­ни­ем де­неж­ных средств.

Оп­ре­де­лить по­мо­га­ет ли сис­те­ма без­на­лич­ных рас­че­тов со­кра­тить расходы по де­неж­но­му об­ра­ще­нию и по­треб­ность в на­лич­ных де­неж­ных сред­ст­вах.

В настоящее время все предприятия, независимо от их видов формы собственности ведут бухгалтерский учет имущества и хозяйственных операций согласно действующему законодательству.

чета.

Теоретическими и методологическими основами данного исследования являются изучение законодательных, нормативных документов, изданные правительством Азербайджанской Республики. Нормативной базой учета на предприятиях являются законы и инструкции « О бухгалтерском учете». При выработке диссертационной работы использованы труды отечественных и зарубежных ученых-экономистов.

В процессе исследования выявлены некоторые несоответствия бухгалтерского учета в объектах исследования. Разработан ряд рекомендаций и предложений, способствующих совершенствованию бухгалтерского учета, изучены международные системы стандартов учета и отчетности.

Практическая значимость предложений и рекомендаций исследования заключается в том, что с внедрением этих рекомендаций возможно усовершенствовать бухгалтерский учет во всех предприятиях типа иностранной инвестиции.

Работа состоит из введения, трех глав, выводов, предложений и списка использованной литературы.

В первой главе рассматриваются теоретические вопросы, связанные с особенностями учета и аудита текущих операций и расчетов. Мной изложены роль и значение учета и аудита текущих операций в развитии экономики республики, особенности организации бухгалтерского учета с учетом международных стандартов учета и отчетности, а также особенности организации бухгалтерского учета и аудита текущих операций и расчетов. При этом автор пользовался различными видами литературы как отечественного, так и зарубежного издания.

Во второй главе изложен процесс учета и аудита текущих операций в частности учет кассовых операций, учет расчетного счета, учет валютного счета на предприятиях Азербайджанской Республики. Автор ознакомился с практикой организации и ведения бухгалтерского учета на некоторых предприятиях.

Глава состоит из трех параграфов:

1. учет и аудит кассовых операций.

2. учет и аудит расчетного счета.

3. учет валютного счета.

В третьей главе изучаются механизм учета и аудита расчетов на предприятиях. На основании данных расчетов автор выявляет основные принципы расчетных операций на предприятиях.

По всем практическим вопросам данной темы обобщены учетные данные, на основании которых составлены 4 аналитических таблиц и которые способствовали обстоятельному учету ведения бухгалтерского учета.

В заключительной части диссертационной работы изложены наши выводы по данной теме и рекомендации по улучшению бухгалтерского учета на предприятиях.

Диссертант

Султанлы Ильгар Рауф о. __________________

Министерство Образования Азербайджанской Республики

Азербайджанский Государственный Экономический Университет

На правах рукописи

«Учет текущих и аудит операций и расчетов»

Специальность ИИМ - 01.00.02 «Бухгалтерский учет и аудит»

М А Г И С Т Е Р С К А Я Д И С С Е Р Т А Ц И Я

Научный руководитель: кандидат экономических наук,

доцент В. Дж. Алиев

Учет те­ку­щих опе­ра­ций и рас­че­тов.

П Л А Н

Вве­де­ние

Гла­ва I. Осо­бен­но­сти уче­та те­ку­щих опе­ра­ций и расчетов.

1.1 Роль и зна­че­ние уче­та те­ку­щих опе­ра­ций и рас­че­тов.

1.2 За­да­чи уче­та те­ку­щих опе­ра­ций и рас­че­тов.

1.3 Осо­бен­но­сти ор­га­ни­за­ции бух­гал­тер­ско­го уче­та те­ку­щих опе­ра­ций и расче­тов.

Гла­ва II Учет те­ку­щих опе­ра­ций.

Учет кас­со­вых опе­ра­ций.

Учет рас­чет­но­го сче­та.

Учет ва­лют­но­го сче­та.

Гла­ва III Учет рас­че­тов.

Учет рас­че­тов с по­став­щи­ка­ми и под­ряд­чи­ка­ми.

Учет рас­че­тов с по­ку­па­те­ля­ми и за­каз­чи­ка­ми.

Ор­га­ни­за­ция уче­та рас­че­тов с пер­со­на­лом по оп­ла­те тру­да.

Учет рас­че­тов с раз­ны­ми де­би­то­ра­ми и кре­ди­то­ра­ми.

Вы­во­ды и пред­ло­же­ния.

Спи­сок ис­поль­зо­ван­ной ли­те­ра­ту­ры.

Вве­де­ние

Бух­гал­тер­ский учет име­ет важ­ное зна­че­ние для пра­виль­ной организации де­неж­но­го об­ра­ще­ния рас­че­тов и кре­ди­то­ва­ния в эко­но­ми­ке, в ук­ре­п­ле­нии пла­теж­ной дис­ци­п­ли­ны, в эф­фек­тив­ном ис­поль­зо­ва­нии финансовых ре­сур­сов.

От ус­пеш­но­сти ее ре­ше­ния во мно­гом за­ви­сит пла­те­же­спо­соб­ность пред­при­ятия, свое­вре­мен­ность вы­пла­ты за­ра­бот­ной пла­ты его пер­со­на­лу, рас­че­тов с за­каз­чи­ка­ми, пла­те­жей в бюд­жет и др.

Це­лью бух­гал­тер­ско­го уче­та те­ку­щих опе­ра­ций и расчетов - яв­ля­ет­ся кон­троль за со­блю­де­ни­ем учет­но-рас­чет­ной дис­ци­п­ли­ны, пра­виль­но­стью и эффективностью ис­поль­зо­ва­ния де­неж­ных средств и кре­ди­тов, обес­пе­че­ние со­хран­но­сти де­неж­ной на­лич­но­сти и до­ку­мен­тов в кас­се. В ус­ло­ви­ях рыночной эко­но­ми­ки лю­бой бух­гал­тер дол­жен ис­хо­дить из прин­ци­па, что уме­лое ис­поль­зо­ва­ние де­нег и де­неж­ных средств са­мо по се­бе мо­жет приносить пред­при­ятию до­пол­ни­тель­ный до­ход. По­это­му нуж­но по­сто­ян­но ду­мать о ра­цио­наль­ном вло­же­нии вре­мен­но сво­бод­ных де­неж­ных средств для по­лу­че­ния при­бы­ли (в де­по­зи­ты бан­ков, ак­ции и об­ли­га­ции сто­рон­них пред­при­ятий, ин­ве­сти­ци­он­ные фон­ды и т.д.).

Так­же бух­гал­тер­ский учет те­ку­щих опе­ра­ций име­ет важ­ное зна­че­ние для пра­виль­ной ор­га­ни­за­ции де­неж­но­го об­ра­ще­ния, в эф­фек­тив­ном использо­ва­нии фи­нан­со­вых ре­сур­сов. Уме­лое рас­пре­де­ле­ние де­неж­ных средств са­мо по се­бе мо­жет при­но­сить ор­га­ни­за­ции до­пол­ни­тель­ный до­ход. По­это­му нуж­но по­сто­ян­но ду­мать о ра­цио­наль­ном вло­же­нии вре­мен­но свобод­ных де­неж­ных средств для по­лу­че­ния при­бы­ли.

Бух­гал­тер­ский учет те­ку­щих опе­ра­ций и рас­че­тов вы­пол­ня­ет сле­дую­щие основ­ные за­да­чи:

-про­вер­ка пра­виль­но­сти до­ку­мен­таль­но­го оформ­ле­ния и за­кон­но­сти операций с де­неж­ны­ми сред­ст­ва­ми, рас­чет­ных и кре­дит­ных опе­ра­ций, своевре­мен­ное и пол­ное от­ра­же­ние их в уче­те.

-обес­пе­че­ние свое­вре­мен­но­сти, пол­но­ты и пра­виль­но­сти рас­че­тов по всем ви­дам пла­те­жей и по­сту­п­ле­ний, вы­яв­ле­ние де­би­тор­ской и кре­ди­тор­ской задол­жен­но­сти.

-свое­вре­мен­ное вы­яв­ле­ние ре­зуль­та­тов ин­вен­та­ри­за­ции де­неж­ных средств, де­неж­ных до­ку­мен­тов и рас­че­тов, обес­пе­че­ние изы­ска­ния де­би­тор­ской и пога­ше­ние кре­ди­тор­ской за­дол­жен­но­сти и ссуд кре­дит­ных уч­ре­ж­де­ний в установ­лен­ные сро­ки.

-обес­пе­че­ние со­хран­но­сти де­неж­ных средств, бес­пе­ре­бой­ное обес­пе­че­ние денеж­ной на­лич­но­стью не­от­лож­ных нужд ор­га­ни­за­ции

-изы­ска­ние воз­мож­но­стей наи­бо­лее ра­цио­наль­но­го вло­же­ния сво­бод­ных денеж­ных средств как ис­точ­ни­ка фи­нан­со­вых ин­ве­сти­ций, при­но­ся­щих доход.

Ра­цио­наль­ная ор­га­ни­за­ция кон­тро­ля за со­стоя­ни­ем рас­че­тов способству­ет ук­ре­п­ле­нию до­го­вор­ной и рас­чет­ной дис­ци­п­ли­ны, вы­пол­не­нию обязательств по по­став­кам про­дук­ции в за­дан­ном ас­сор­ти­мен­те и ка­че­ст­ве, повыше­нию от­вет­ст­вен­но­сти за со­блю­де­ние пла­теж­ной дис­ци­п­ли­ны, сокращению де­би­тор­ской и кре­ди­тор­ской за­дол­жен­но­сти, ус­ко­ре­нию оборачиваемости обо­рот­ных средств и, сле­до­ва­тель­но, улуч­ше­нию фи­нан­со­во­го со­стоя­ния пред­при­ятия.

Ак­ту­аль­ность вы­бран­ной те­мы за­клю­ча­ет­ся в том, что пред­при­ятия в ус­ло­ви­ях ры­ноч­ных от­но­ше­ний име­ют хо­зяй­ст­вен­ные свя­зи с дру­ги­ми предпри­ятия­ми. Чет­кая ор­га­ни­за­ция рас­че­тов спо­соб­ст­ву­ет ус­ко­ре­нию оборачивае­мо­сти обо­рот­ных средств, свое­вре­мен­но­му по­сту­п­ле­нию денежных средств, а, сле­до­ва­тель­но, эф­фек­тив­ной ра­бо­те пред­при­ятия.

Цель ди­плом­ной ра­бо­ты:

изу­чить и рас­крыть по­ря­док ве­де­ния кас­со­вых и рас­чет­ных опе­ра­ций.

Про­ана­ли­зи­ро­вать обес­пе­чи­ва­ет ли ор­га­ни­за­ция бух­гал­тер­ско­го уче­та денеж­ных средств их пол­ный, точ­ный и свое­вре­мен­ный учет и опе­ра­ции по их дви­же­нию.

Спо­соб­ст­ву­ет ли сис­те­ма уче­та де­неж­ных средств кон­тро­лю за сохранностью, на­ли­чи­ем и це­ле­вым ис­поль­зо­ва­ни­ем де­неж­ных средств.

Оп­ре­де­лить по­мо­га­ет ли сис­те­ма без­на­лич­ных рас­че­тов со­кра­тить расходы по де­неж­но­му об­ра­ще­нию и по­треб­ность в на­лич­ных де­неж­ных сред­ст­вах.

Гла­ва I. Осо­бен­но­сти уче­та те­ку­щих опе­ра­ций и расчетов.

С введением рыночных отношений, в стране, по данным Госкомстата, значительно выросло количество малых и больших предприятий. В связи с либерализацией цен на товары, контроль за предприятиями со стороны государственных и общественных органов значительно снизился. Большая часть предприятий торговли стала частной собственностью или собственностью трудового коллектива, и на повестку дня стал вопрос об обеспечении действенного контроля за сохранностью собственности владельцев предприятий. Именно поэтому стали актуальными вопросы учета товарных операций.

Интеграция экономики Азербайджана в системе международной торговли ставит перед руководителями предприятий, организаций и объединений насущные вопросы о приближении применяемых в Азербайджане требований бухгалтерского учета к требованиям международных стандартов бухгалтерского учета. Ни один серьезный иностранный партнер не станет вкладывать капитал в предприятие, в системе учета и отчетности которого он не сможет разобраться. Так как производственная сфера, согласно своей специфики, требует совместной организации деятельности иностранных и местных партнеров, то вопросы совершенствования учета денежных средств на предприятиях торговли становятся наиболее злободневными.

Все предприятия, осуществляя производственную и хозяйственную деятельность, вступают во взаимоотношения с другими предприятиями, организациями, учреждениями, работниками предприятия и отдельными лицами. Эти взаимоотношения основаны на различных денежных расчетах в процессе заготовления, производства и реализации продукции, работ или услуг.

Все расчеты по выполнению обязательств и предъявлению требований осуществляются через учреждения банков. Расчеты наличными деньгами между предприятиями носят ограниченный характер и строго регламентированный.

В условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что умелое использование денежных средств может приносить предприятию дополнительный доход, и следовательно, необходимо постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения дополнительной прибыли.

Постоянно совершающийся кругооборот хозяйственных средств вызывает непрерывное возобновление многообразных расчётов. Правильная организации расчетных операций обеспечивает устойчивость оборачиваемости средств организации, укрепление в ней договорной и расчетной дисциплины и улучшение ее финансового состояния.

Денежные средства – это финансовые ресурсы организации, самые высоко ликвидные активы, возможные обеспечить выполнение обязательств любого уровня и вида. От их наличия зависит своевременность погашения кредиторской задолженности предприятия.

Рациональная организация контроля за состоянием расчетов способствует укреплению договорной и расчетной дисциплины, выполнению обязательств по поставкам продукции в заданном ассортименте и качестве, повышению ответственности за соблюдение платежной дисциплины, сокращению дебиторской и кредиторской задолженности, ускорению оборачиваемости оборотных средств и, следовательно, улучшению финансового состояния предприятия.

Важное значение для благополучия предприятий имеет своевременность денежных расчетов, тщательно поставленный учет кредитных и расчетных операций.

В процессе хозяйственной деятельности предприятия постоянно ведут расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности и оказанные услуги; с покупателями, за купленные ими товары, с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям; с бюджетом и налоговыми органами по различного рода платежам, с другими организациями и лицами по разным хозяйственным операциям.

Денежные расчеты производятся либо в виде безналичных платежей, либо наличными деньгами. Безналичные расчеты в условиях развитой рыночной экономики осуществляются с помощью векселей и чеков, замещающих наличные деньги , безналичных перечислений по расчетным и текущим счетам клиентов в банках, посредством системы корреспондентских счетов между различными банками, а также клиринговых зачетов взаимных требований через расчетные палаты. В отличие от платежей наличными, когда деньги непосредственно передаются плательщиком их получателю, безналичные расчеты осуществляются большей частью с помощью различных банковских, кредитных и расчетных операций, замещающих наличные деньги в оборот. Применение безналичных расчетов снижает расходы на денежное обращение, сокращает потребность в наличных деньгах, способствует концентрации в банках свободных денежных средств предприятий, обеспечивает их более надежную сохранность.

Денежные средства предприятий находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах и открытых особых счетах, в чековых книжках и пр. Их приумножение, правильное использование, контроль за сохранностью - важнейшая задача бухгалтерии. От успешности ее решения во многом зависит платежеспособность предприятия, своевременность выплаты заработной платы его персоналу, расчетов с заказчиками, платежей в бюджет и др. Бухгалтерский учет текущих операций и расчетов имеет важное значение для правильной операции организации денежного обращения расчетов и кредитования в народном хозяйстве, в укреплении платежной дисциплины, в эффективном использовании финансовых ресурсов.

Целью бухгалтерского учета текущих операций и расчетов - является контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств и кредитов, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе. В условиях рыночной экономики бухгалтерия должна исходить из принципа, что умелое использование денег и денежных средств само по себе может приносить предприятию дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (в депозиты банков, акции и облигации сторонних предприятий , инвестиционные фонды и т.д.).

Из этой цели вытекают следующие основные задачи бухгалтерского учета текущих операций и расчетов:

-проверка правильности документального оформления и законности операций с денежными средствами, своевременное и полное отражение их в учете ;

- обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей и поступлений, выявление дебиторской и кредиторской задолженностей, средств в расчетах в иностранной валюте;

- своевременное выявление результатов инвентаризации денежных средств, документов и расчетов, обеспечение взыскания дебиторской и погашение кредиторской задолженностей и ссуд кредитных учреждений в установленные сроки ;

- обеспечение сохранности денежных средств, документов в кассе и других местах их выдачи, бесперебойное удовлетворение денежной наличностью всех неотложных нужд предприятия, где по условиям расчетов или исходя из характера деятельности она необходима ;

- изыскание возможности наиболее рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход.

Текущими заботами этого участка бухгалтерии являются:

-контроль за оплатой счетов,

-получение долгов с заемщиков и дебиторов ;

- наблюдение за кассовой дисциплиной;

- правильное заполнение первичной документации.

Предприятия, осуществляют текущую, инвестиционную и финансовую деятельность, вступают во взаимоотношения с юридическими и физическими лицами, в том числе с членами своего трудового коллектива. Эти взаимоотношения основаны на денежных расчетах.

Большая часть расчетов по взаимным обязательствам проводится через учреждения банков, т.е. путем безналичных расчетов. При кажущейся простоте учета денежных расчетов и , в частности , кассовых операций , тем не менее , многие практические работники допускают грубые нарушения действующих правил учета и расчетов наличными деньгами .Это порой оборачивается для предприятия значительными финансовыми потерями в виде штрафных санкций. При проведении расчетных операций банки контролируют соблюдение предприятиями платежной и договорной дисциплины, а также содействуют применению наиболее целесообразных форм расчетов.

Оплачивать товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги в безналичной форме расчетов предприятия могут по акцептной форме, аккредитивами, платежными поручениями, чеками, векселями

Для бухгалтерского учета денежных средств и расчетных операций применяется система счетов бухгалтерского учета, объединенных в Плане счетов бухгалтерского учета в разделы “Денежные средства” и “Расчеты”. Они включают в себя счета учета денежных средств и финансовых документов (кассы, расчетного, валютного и специальных счетов т.д.), и расчетов.

С переходом к рыночным отношениям изменились подходы к постановке бухгалтерского учета в организациях. От жесткой регламентации учетного процесса со стороны государства в прошлом, - в настоящее время перешли к разумному сочетанию государственного регулирования и самостоятельности организаций в постановке бухгалтерского учета. Сущность новых подходов к этому процессу заключается в основном в том, что на основе установленных государством общих правил бухгалтерского учета, организации самостоятельно разрабатывают учетную политику для решения поставленных перед учетом задач.

Учетная политика - это выбор организации вариантов учета и оценки субъектов учета, по которым разрешена вариантность, а также формы, техники ведения и организации бухгалтерского учета, исходя из установленных допущений, требований и особенностей своей деятельности.

Учетная политика предприятия формируется ее руководителем и полежит оформлению и соответствующей организационно-распорядительной документацией (приказом, распоряжением и др.) предприятия.

При формировании учетной политики предприятие осуществляет выбор одного способа ведения и организации бухгалтерского учета из нескольких, допускаемых законодательными и нормативными актами, входящими в систему нормативного регулирования бухгалтерского учета по конкретному вопросу, при формировании учетной политики предприятия разрабатывает соответствующий способ, исходя из положений по бухгалтерскому учету.

Учетная политика предприятия может быть изменена в случаях:

- реорганизации;

- смены собственников;

- изменений в законодательстве Азербайджанской Республики или в системе нормативного регулирования - бухгалтерского учета в Азербайджанской Республики;

- разработке нового способа ведения бухгалтерского учета.

Учет товарных операций решает следующие задачи:

-обеспечение правильной организации материальной ответственности за товары;

-обеспечение правильности документального оформления, законности и целесообразности товарных операций и их отражения в бухгалтерском учете;

-обеспечение полноты и своевременности оприходования товаров материально ответственными лицами, правильностью и своевременностью списания реализованных и отпущенных товаров;

-контроль за соблюдением нормативных запасов, выявление неходовых и недоброкачественных товаров;

-обеспечение правильности проведения инвентаризации, своевременное и правильное отражение ее результатов;

-обеспечение правильности определения цен, соблюдения условий франкировки.

-обеспечение своевременности и правильности выявления валового дохода.

Товары на предприятия поступают от поставщиков со следующими документами: счета-фактуры, товарно-транспортные накладные и накладные, коносаменты и прочие. В этих документах отражаются все необходимые реквизиты предприятий и данные о самом товаре. С поступающими товарами могут поступать и другие документы, которые отражают дополнительную информацию о поставляемом грузе: упаковочный лист, в котором содержится информация о весе, количестве, размерах, упаковке, количестве мест занимаемых товаром, сертификаты соответствия стандартам и гигиеническим нормам, справки о лабораторных испытаниях и прочие.

Основным видом выбытия товаров является их реализация. Оптовая реализация оформляется путем оформления вышеуказанных соответствующих документов. Продажа товаров в розницу, оформляется кассовым чеком или приходным кассовым ордером.

Гла­ва II. Учет те­ку­щих опе­ра­ций.

Ос­нов­ны­ми за­да­ча­ми бух­гал­тер­ско­го уче­та де­неж­ных средств яв­ля­ют­ся: точ­ный, пол­ный и свое­вре­мен­ный учет этих средств и опе­ра­ции по их дви­же­нию; кон­троль за на­ли­чи­ем де­неж­ных средств и де­неж­ных до­ку­мен­тов, их со­хран­но­стью и це­ле­вым ис­поль­зо­ва­ни­ем; кон­троль за со­блю­де­ни­ем кас­со­вой и рас­чет­но-пла­теж­ной дис­ци­п­ли­ны; вы­яв­ле­ния воз­мож­но­стей бо­лее ра­цио­наль­но­го ис­поль­зо­ва­ния де­неж­ных средств. Во всех опе­ра­ци­ях по кас­се за­дей­ст­во­ва­ны сле­дую­щие уча­ст­ни­ки:

Ли­цо, вно­ся­щее или по­лу­чаю­щее на ру­ки на­лич­ные день­ги.

Ру­ко­во­ди­тель ор­га­ни­за­ции, ко­то­рый не­сет от­вет­ст­вен­ность за дея­тель­ность ор­га­ни­за­ции пе­ред ее кол­лек­ти­вом, за­ко­ном. Ви­зи­ру­ет бух­гал­тер­ские до­ку­мен­ты.

Глав­ный бух­гал­тер, раз­ра­ба­ты­ваю­щий фи­нан­со­вую стра­те­гию и так­ти­ку хо­зяй­ст­вен­ных опе­ра­ций, оформ­ляю­щий и про­ве­ряю­щий до­ку­мен­ты, ви­зи­рую­щий их.

Кас­сир, оформ­ляю­щий кас­со­вые до­ку­мен­ты, ре­ги­ст­ри­рую­щий их, при­хо­дую­щий и вы­даю­щий на­лич­ные сред­ст­ва.

От­вет­ст­вен­ность за со­блю­де­ние по­ряд­ка ве­де­ния кас­со­вых опе­ра­ций воз­ла­га­ет­ся на ру­ко­во­ди­те­ля ор­га­ни­за­ции, глав­но­го бух­гал­те­ра и кас­си­ра. Кас­сир при по­сту­п­ле­нии на ра­бо­ту дол­жен оз­на­ко­мить­ся с пра­ви­ла­ми ве­де­ния кас­со­вых опе­ра­ций. С ним ру­ко­во­ди­тель ор­га­ни­за­ции за­клю­ча­ет до­го­вор о пол­ной ин­ди­ви­ду­аль­ной ма­те­ри­аль­ной от­вет­ст­вен­но­сти. Это оз­на­ча­ет, что за не­дос­та­чу де­нег в кас­се в пол­ном объ­е­ме от­ве­ча­ет кас­сир. Ру­ко­во­ди­те­ли пред­при­ятий обя­за­ны обо­ру­до­вать кас­су и обес­пе­чить со­хран­ность де­нег в по­ме­ще­нии кас­сы, а так­же при дос­тав­ке их из уч­ре­ж­де­ния бан­ка и сда­че в банк. В тех слу­ча­ях, ко­гда по ви­не ру­ко­во­ди­те­лей пред­при­ятия не бы­ли соз­да­ны не­об­хо­ди­мые ус­ло­вия, обес­пе­чи­ваю­щие со­хран­ность де­неж­ных средств при их хра­не­нии и транс­пор­ти­ров­ке, они не­сут в ус­та­нов­лен­ном за­ко­но­да­тель­ст­вом по­ряд­ке от­вет­ст­вен­ность.

По­ме­ще­ние кас­сы долж­но быть изо­ли­ро­ва­но, а две­ри в кас­су во вре­мя со­вер­ше­ния опе­ра­ций - за­пер­ты с внут­рен­ней сто­ро­ны. Дос­туп в по­ме­ще­ние кас­сы ли­цам, не имею­щим от­но­ше­ние к ее ра­бо­те, вос­пре­ща­ет­ся. Кас­сы пред­при­ятия мо­гут быть за­стра­хо­ва­ны в со­от­вет­ст­вии с дей­ст­вую­щим за­ко­но­да­тель­ст­вом.

Все на­лич­ные день­ги и цен­ные бу­ма­ги на пред­при­яти­ях хра­нят­ся, как пра­ви­ло, в не­сго­рае­мых ме­тал­ли­че­ских шка­фах, а в от­дель­ных слу­ча­ях - в ком­би­ни­ро­ван­ных и обыч­ных ме­тал­ли­че­ских шка­фах, ко­то­рые по окон­ча­нии ра­бо­че­го дня за­кры­ва­ют­ся клю­чом и опе­ча­ты­ва­ют­ся пе­ча­тью кас­си­ра. Клю­чи от ме­тал­ли­че­ских шка­фов и пе­ча­ти хра­нят­ся у кас­си­ров, ко­то­рым за­пре­ща­ет­ся ос­тав­лять их в ус­лов­лен­ных мес­тах, пе­ре­да­вать по­сто­рон­ним ли­цам ли­бо из­го­тав­ли­вать не­уч­тен­ные дуб­ли­ка­ты. Уч­тен­ные дуб­ли­ка­ты клю­чей в опе­ча­тан­ных кас­си­ра­ми па­ке­тах, шка­тул­ках и др. хра­нят­ся у ру­ко­во­ди­те­лей пред­при­ятий. Не ре­же од­но­го раза в квар­тал про­во­дит­ся их про­вер­ка ко­мис­си­ей, на­зна­чае­мой ру­ко­во­ди­те­лем пред­при­ятия, ре­зуль­та­ты ее фик­си­ру­ют­ся в ак­те. При об­на­ру­же­нии ут­ра­ты клю­ча ру­ко­во­ди­тель пред­при­ятия со­об­ща­ет о про­ис­ше­ст­вии в ор­га­ны внут­рен­них дел и при­ни­ма­ет ме­ры к не­мед­лен­ной за­ме­не зам­ка ме­тал­ли­че­ско­го шка­фа. Хра­не­ние в кас­се на­лич­ных де­нег и дру­гих цен­но­стей, не при­над­ле­жа­щих дан­но­му пред­при­ятию, за­пре­ща­ет­ся. Пе­ред от­кры­ти­ем по­ме­ще­ния кас­сы и ме­тал­ли­че­ских шка­фов кас­сир обя­зан ос­мот­реть со­хран­ность зам­ка две­рей, окон­ных ре­ше­ток и пе­ча­тей, убе­дит­ся в ис­прав­но­сти ох­ран­ной сиг­на­ли­за­ции. В слу­чае по­вре­ж­де­ния или сня­тия пе­ча­ти, по­лом­ки зам­ков, две­рей или ре­ше­ток кас­сир обя­зан не­мед­лен­но до­ло­жить об этом ру­ко­во­ди­те­лю пред­при­ятия, ко­то­рый со­об­ща­ет о про­ис­ше­ст­вии в ор­га­ны внут­рен­них дел и при­ни­ма­ет ме­ры к ох­ра­не кас­сы до при­бы­тия их со­труд­ни­ков. В этом слу­чае ру­ко­во­ди­тель, глав­ный бух­гал­тер или ли­ца, их за­ме­няю­щие, а так­же кас­сир пред­при­ятия по­сле по­лу­че­ния раз­ре­ше­ния ор­га­нов внут­рен­них дел про­из­во­дят про­вер­ку де­неж­ных средств и дру­гих цен­но­стей, хра­ня­щих­ся в кас­се. Эта про­вер­ка долж­на быть про­из­ве­де­на до на­ча­ла кас­со­вых опе­ра­ций. О ре­зуль­та­тах про­вер­ки со­став­ля­ет­ся акт в 4-х эк­зем­п­ля­рах, ко­то­рый под­пи­сы­ва­ет­ся все­ми уча­ст­вую­щи­ми в про­вер­ке ли­ца­ми. Пер­вый эк­зем­п­ляр ак­та пе­ре­да­ет­ся в ор­га­ны внут­рен­них дел, вто­рой - от­сы­ла­ет­ся в стра­хо­вую ком­па­нию, тре­тий - вы­сы­ла­ет­ся в вы­ше­стоя­щую ор­га­ни­за­цию, а чет­вер­тый - ос­та­ет­ся у пред­при­ятия.

Ни од­на кас­со­вая опе­ра­ция не долж­на про­во­дить­ся без на­ли­чия пер­вич­ных оп­рав­да­тель­ных до­ку­мен­тов, оформ­лен­ных долж­ным об­ра­зом.

Пер­вич­ная до­ку­мен­та­ция кас­со­вых опе­ра­ций:

при­ход­ный кас­со­вый ор­дер ;

- рас­ход­ный кас­со­вый ор­дер;

- кас­со­вая кни­га;

- пла­теж­ная ве­до­мость;

- жур­нал ре­ги­ст­ра­ции при­ход­ных и рас­ход­ных кас­со­вых ор­де­ров.

Рас­смот­рим по­ря­док оформ­ле­ния хо­зяй­ст­вен­ных опе­ра­ций, в ре­зуль­та­те ко­то­рых объ­ем на­лич­ных средств в кас­се уве­ли­чи­ва­ет­ся. Эти опе­ра­ции мо­гут быть та­кие:

1.По­лу­че­ние вы­руч­ки на­лич­ны­ми:

-за реа­ли­за­цию про­дук­ции, вы­пол­не­ние ра­бот, ока­за­ние ус­луг;

2.Рас­че­ты на­лич­ны­ми в кас­су:

-воз­врат вы­дан­ных аван­сов;

-по­сту­п­ле­ния по ра­нее предъ­яв­лен­ным пре­тен­зи­ям;

3. Зай­мы на­лич­ны­ми:

-кре­ди­ты бан­ков для ра­бот­ни­ков;

-крат­ко­сроч­ные и дол­го­сроч­ные зай­мы.

Оформ­ля­ют­ся опе­ра­ции по вне­се­нию в кас­су на­лич­ных де­нег сле­дую­щим об­ра­зом:

Ли­цо, вно­ся­щее на­лич­ные, пред­став­ля­ет со­про­во­ди­тель­ные до­ку­мен­ты, а так­же до­ве­рен­ность (ес­ли это не­об­хо­ди­мо) для со­вер­ше­ния дан­ной опе­ра­ции в бух­гал­те­рию ор­га­ни­за­ции.

Глав­ный бух­гал­тер со­став­ля­ет при­ход­ный кас­со­вый ор­дер и кви­тан­цию к не­му, под­пи­сы­ва­ет оба до­ку­мен­та, про­ве­ряя пра­виль­ность их за­пол­не­ния, ста­вит на кви­тан­ции пе­чать пред­при­ятия, ре­ги­ст­ри­ру­ет ор­дер в жур­на­ле ре­ги­ст­ра­ции.

Глав­ный бух­гал­тер пе­ре­да­ет при­ход­ный кас­со­вый ор­дер и со­про­во­ди­тель­ные до­ку­мен­ты кас­си­ру

Кас­сир про­ве­ря­ет со­от­вет­ст­вие сумм на­лич­ных средств по со­про­во­ди­тель­ным до­ку­мен­там, при­ход­но­му ор­де­ру, кви­тан­ции к не­му и пе­ре­счи­ты­ва­ет пе­ре­дан­ные ли­цом, вно­ся­щим сред­ст­ва в кас­су на­лич­ные. При сов­па­де­нии всех сумм кас­сир под­пи­сы­ва­ет при­ход­ный ор­дер, кви­тан­цию к не­му и вы­да­ет кви­тан­цию на ру­ки ли­цу, вно­ся­ще­му на­лич­ные.

Кас­сир при­хо­ду­ет на­лич­ные, ре­ги­ст­ри­ру­ет опе­ра­цию в кас­со­вой кни­ге, га­сит при­ход­ный кас­со­вый ор­дер и при­ло­жен­ные к не­му до­ку­мен­ты штам­пом или над­пи­сью "по­лу­че­но"

Глав­ный бух­гал­тер от­ме­ча­ет по­га­шен­ный при­ход­ный кас­со­вый ор­дер в жур­на­ле ре­ги­ст­ра­ции.

Рас­смот­рим те­перь вто­рой тип кас­со­вых опе­ра­ций – опе­ра­ции по рас­хо­ду на­лич­ных средств из кас­сы. К ним от­но­сят­ся сле­дую­щие опе­ра­ции:

1. Вы­да­ча за­ра­бот­ной пла­ты

2. Сда­ча вы­руч­ки на рас­чет­ный счет в бан­ке.

3. Вы­да­ча сумм на­лич­ны­ми:

-под от­чет и т. д.

Оформ­ля­ют­ся опе­ра­ции по рас­хо­ду на­лич­ных де­нег сле­дую­щим бо­ра зам:

Глав­ный бух­гал­тер со­став­ля­ет и про­ве­ря­ет рас­ход­ный кас­со­вый ор­дер, ко­то­рый под­пи­сы­ва­ет­ся ру­ко­во­ди­те­лем и глав­ным бух­гал­те­ром, и ре­ги­ст­ри­ру­ет его в жур­на­ле ре­ги­ст­ра­ции.

Кас­сир при­ни­ма­ет рас­ход­ный кас­со­вый ор­дер к ис­пол­не­нию, вы­да­ет на­лич­ные, тре­буя при этом от сто­рон­не­го фи­зи­че­ско­го ли­ца обя­за­тель­но­го предъ­яв­ле­ния до­ку­мен­та удо­сто­ве­ряю­ще­го его лич­ность.

Кас­сир га­сит при­ход­ный кас­со­вый ор­дер, ре­ги­ст­ри­ру­ет со­вер­шен­ную опе­ра­цию в кас­со­вой кни­ге.

Глав­ный бух­гал­тер от­ме­ча­ет рас­ход­ный кас­со­вый ор­дер в жур­на­ле ре­ги­ст­ра­ции как по­га­шен­ный.

Вы­да­чу де­нег кас­сир про­из­во­дит толь­ко ли­цу, ука­зан­но­му в рас­ход­ном кас­со­вом ор­де­ре или за­ме­няю­щем его до­ку­мен­те. Ес­ли вы­да­ча де­нег про­из­во­дит­ся по до­ве­рен­но­сти, оформ­лен­ной в ус­та­нов­лен­ном по­ряд­ке, в тек­сте ор­де­ра по­сле фа­ми­лии, име­ни и от­че­ст­ва по­лу­ча­те­ля де­нег бух­гал­те­ри­ей ука­зы­ва­ет­ся фа­ми­лия, имя и от­че­ст­во ли­ца, ко­то­ро­му до­ве­ре­но по­лу­че­ние де­нег. Ес­ли вы­да­ча де­нег про­из­во­дит­ся

по ве­до­мо­сти, пе­ред рас­пис­кой в по­лу­че­нии де­нег кас­сир де­ла­ет над­пись: “По до­ве­рен­но­сти.” До­ве­рен­ность ос­та­ет­ся в до­ку­мен­тах дня, как при­ло­же­ние к рас­ход­но­му кас­со­во­му ор­де­ру или ве­до­мо­сти. Оп­ла­та тру­да, вы­пла­та по­со­бий по со­ци­аль­но­му стра­хо­ва­нию и сти­пен­дий про­из­во­дит­ся кас­си­ром по пла­теж­ным (рас­чет­но-пла­теж­ным) ве­до­мо­стям без со­став­ле­ния рас­ход­но­го кас­со­во­го ор­де­ра на ка­ж­до­го по­лу­ча­те­ля. На ти­туль­ном (за­глав­ном) лис­те пла­теж­ной (рас­чет­но-пла­теж­ной) ве­до­мо­сти де­ла­ет­ся раз­ре­ши­тель­ная над­пись о вы­да­че де­нег за под­пи­ся­ми ру­ко­во­ди­те­ля и глав­но­го бух­гал­те­ра пред­при­ятия или лиц на это упол­но­мо­чен­ных. В ана­ло­гич­ном по­ряд­ке мо­гут оформ­лять­ся и ра­зо­вые вы­да­чи де­нег на оп­ла­ту тру­да (при ухо­де в от­пуск, бо­лез­ни и др.), а так­же вы­да­ча де­по­ни­ро­ван­ных сумм и де­нег под от­чет на рас­хо­ды, свя­зан­ные со слу­жеб­ны­ми ко­ман­ди­ров­ка­ми, не­сколь­ким ли­цам. Ра­зо­вые вы­да­чи де­нег на оп­ла­ту тру­да от­дель­ным ли­цам про­из­во­дят­ся, как пра­ви­ло, по рас­ход­ным кас­со­вым ор­де­рам.

По ис­те­че­нию сро­ков оп­ла­ты тру­да, вы­пла­ты по­со­бий по со­ци­аль­но­му стра­хо­ва­нию и сти­пен­дий кас­сир дол­жен:

а) в пла­теж­ной (рас­чет­но-пла­теж­ной) ве­до­мо­сти про­тив фа­ми­лии лиц, ко­то­рым не про­из­ве­де­ны ука­зан­ные вы­пла­ты, по­ста­вить штамп или сде­лать от­мет­ку от ру­ки: ”Де­по­ни­ро­ва­но”;

б) со­ста­вить ре­естр де­по­ни­ро­ван­ных сумм;

в) в кон­це пла­теж­ной (рас­чет­но-пла­теж­ной) ве­до­мо­сти сде­лать над­пись о фак­ти­че­ски вы­пла­чен­ных и под­ле­жа­щих де­по­ни­ро­ва­нию сум­мах, све­рить их с об­щим ито­гом по пла­теж­ной ве­до­мо­сти и скре­пить под­пись сво­ей под­пи­сью. Ес­ли день­ги вы­да­ва­лись не кас­си­ром, а дру­гим ли­цом то на ве­до­мо­сти до­пол­ни­тель­но де­ла­ет­ся над­пись: “День­ги по ве­до­мо­сти вы­да­вал (под­пись) “. Вы­да­ча де­нег кас­си­ром и раз­дат­чи­ком по од­ной ве­до­мо­сти за­пре­ща­ет­ся;

г) за­пи­сать в кас­со­вую книгу, фак­ти­че­ски вы­пла­чен­ную сум­му и по­ста­вить на ве­до­мо­сти штамп: “Рас­ход­ный кас­со­вый ор­дер № _____”.

Бух­гал­те­рия про­из­во­дит про­вер­ку от­ме­ток, сде­лан­ных кас­си­ром в пла­теж­ных (рас­чет­но-пла­теж­ных) ве­до­мо­стях, и под­счет вы­дан­ных и де­по­ни­ро­ван­ных по ним сумм.

Де­по­ни­ро­ван­ные сум­мы сда­ют­ся в банк, и на сдан­ные сум­мы со­став­ля­ет­ся один об­щий рас­ход­ный кас­со­вый ор­дер.

При­ход­ные кас­со­вые ор­де­ра и кви­тан­ции к ним, а так­же рас­ход­ные кас­со­вые ор­де­ра и за­ме­няю­щие их до­ку­мен­ты долж­ны быть за­пол­не­ны бух­гал­те­ри­ей чет­ко и яс­но чер­ни­ла­ми ша­ри­ко­вой руч­кой или вы­пи­са­ны на ма­ши­не (пи­шу­щей, вы­чис­ли­тель­ной). Под­чи­ст­ки, по­мар­ки или ис­прав­ле­ния в этих до­ку­мен­тах не до­пус­ка­ют­ся. В при­ход­ных и рас­ход­ных кас­со­вых ор­де­рах ука­зы­ва­ет­ся ос­но­ва­ние для их составления, и пе­ре­чис­ля­ют­ся при­ла­гае­мые к ним до­ку­мен­ты.

Вы­да­ча при­ход­ных и рас­ход­ных кас­со­вых ор­де­ров или за­ме­няю­щих их до­ку­мен­тов на ру­ки ли­цам, вно­ся­щим или по­лу­чаю­щим день­ги, за­пре­ща­ет­ся. При­ем и вы­да­ча де­нег по кас­со­вым ор­де­рам мо­жет производиться толь­ко в день их со­став­ле­ния. При по­лу­че­нии при­ход­ных и рас­ход­ных кас­со­вых ор­де­ров или за­ме­няю­щих их до­ку­мен­тов кас­сир обя­зан про­ве­рить:

а) на­ли­чие и под­лин­ность на до­ку­мен­тах под­пи­си глав­но­го бух­гал­те­ра, а на рас­ход­ном кас­со­вом ор­де­ре или за­ме­няю­щем его до­ку­мен­те раз­ре­ши­тель­ной над­пи­си ( под­пи­си ) ру­ко­во­ди­те­ля пред­при­ятия или лиц на это упол­но­мо­чен­ных;

б) пра­виль­ность оформ­ле­ния до­ку­мен­тов;

в) на­ли­чие пе­ре­чис­лен­ных в до­ку­мен­тах при­ло­же­ний.

В слу­чае не­со­блю­де­ния од­но­го из этих тре­бо­ва­ний кас­сир воз­вра­ща­ет до­ку­мен­ты в бух­гал­те­рию для над­ле­жа­ще­го оформ­ле­ния. При­ход­ные и рас­ход­ные кас­со­вые ор­де­ра или за­ме­няю­щие их до­ку­мен­ты не­мед­лен­но по­сле по­лу­че­ния или вы­да­чи по ним де­нег под­пи­сы­ва­ют­ся кас­си­ром, а при­ло­жен­ные к ним до­ку­мен­ты по­га­ша­ют­ся штам­пом или под­пи­сью “Оп­ла­че­но” с ука­за­ни­ем да­ты (чис­ла, ме­ся­ца, го­да).

Ти­пич­ные ошиб­ки при за­пол­не­нии при­ход­но­го и рас­ход­но­го кас­со­вых ор­де­ров:

-не ука­зы­ва­ет­ся на­зва­ние ор­га­ни­за­ции

-не про­став­ля­ют­ся или ис­прав­ля­ют­ся но­ме­ра кас­со­вых ор­де­ров, не со­блю­да­ет­ся пра­ви­ло сквоз­ной ну­ме­ра­ции с на­ча­ла го­да

-не­пра­виль­но ука­зы­ва­ет­ся или не ука­зы­ва­ет­ся да­та

-не про­став­ля­ет­ся или не­пра­виль­но ука­зы­ва­ет­ся кор­рес­пон­ди­рую­щий

счет

-по­сле со­вер­ше­ния опе­ра­ции на ор­де­ре не про­став­ля­ют­ся от­мет­ки «по­га­ше­но» или «оп­ла­че­но»

-от­сут­ст­ву­ют не­об­хо­ди­мые под­пи­си и пе­ча­ти

от­сут­ст­ву­ют рос­пи­си по­лу­ча­те­лей де­неж­ных средств

Все по­сту­п­ле­ния и вы­да­чи на­лич­ных де­нег пред­при­ятия учи­ты­ва­ют­ся в кас­со­вой кни­ге. Ка­ж­дое пред­при­ятие ве­дет толь­ко од­ну кас­со­вую кни­гу, ко­то­рая долж­на быть про­ну­ме­ро­ва­на, прош­ну­ро­ва­на и опе­ча­та­на сур­гуч­ной или мас­тич­ной пе­ча­тью. Ко­ли­че­ст­во лис­тов в кас­со­вой кни­ге за­ве­ря­ет­ся под­пи­ся­ми ру­ко­во­ди­те­ля и глав­но­го бух­гал­те­ра дан­но­го пред­при­ятия.

За­пи­си в кас­со­вой кни­ге ве­дут­ся в 2-х эк­зем­п­ля­рах че­рез ко­пи­ро­валь­ную бу­ма­гу чер­ни­ла­ми или ша­ри­ко­вой руч­кой. Вто­рые эк­зем­п­ля­ры лис­тов долж­ны быть от­рыв­ны­ми и слу­жат от­че­том кас­си­ра. Пер­вые эк­зем­п­ля­ры лис­тов ос­та­ют­ся в кас­со­вой кни­ге. Пер­вые и вто­рые эк­зем­п­ля­ры лис­тов ну­ме­ру­ют­ся оди­на­ко­вы­ми но­ме­ра­ми. Под­чи­ст­ки и не ого­во­рен­ные ис­прав­ле­ния в кас­со­вой кни­ге не до­пус­ка­ют­ся. Ис­прав­ле­ния в кас­со­вой кни­ге де­ла­ют­ся пу­тем за­чер­ки­ва­ния тон­кой чер­той не­пра­виль­ных сумм так, что­бы бы­ло мож­но про­чи­тать за­черк­ну­тое, над­пи­сы­ва­ет­ся над за­черк­ну­тым ис­прав­лен­ная сум­ма, вни­зу (на сво­бод­ном мес­те) де­ла­ет­ся ого­вор­ка «ис­прав­ле­но на сум­му______» (сум­ма ука­зы­ва­ет­ся про­пи­сью и за­ве­ря­ет­ся под­пи­ся­ми кас­си­ра, а так­же глав­но­го бух­гал­те­ра).

За­пи­си в кас­со­вую кни­гу про­из­во­дят­ся кас­си­ром сра­зу же по­сле по­лу­че­ния или вы­да­чи де­нег по ка­ж­до­му ор­де­ру или дру­го­му за­ме­няю­ще­му его до­ку­мен­ту . Еже­днев­но в кон­це ра­бо­че­го дня , кас­сир под­счи­ты­ва­ет ито­ги опе­ра­ций за день , вы­во­дит ос­та­ток де­нег в кас­се на сле­дую­щее чис­ло и пе­ре­да­ет в бух­гал­те­рию в ка­че­ст­ве от­че­та кас­си­ра вто­рой от­рыв­ной лист с при­ход­ны­ми рас­ход­ны­ми кас­со­вы­ми до­ку­мен­та­ми под рас­пис­ку в кас­со­вой кни­ге.

Ти­пич­ные ошиб­ки при за­пол­не­нии кас­со­вой кни­ги:

-не про­став­ля­ет­ся или не­пра­виль­но ука­зы­ва­ет­ся кор­рес­пон­ди­рую­щий счет;

-не все­гда про­став­ля­ет­ся сум­ма ос­тат­ка де­нег на на­ча­ло дня;

-ошиб­ки при под­сче­те ито­го­вых сумм и ос­тат­ка;

-ино­гда за­пи­си ве­дут­ся по­ме­сяч­но, вме­сто то­го, что­бы вес­ти их еже­днев­но или раз в три-пять дней.

Для уче­та на­ли­чия и дви­же­ния де­неж­ных средств в кас­се пред­при­ятия ис­поль­зу­ет­ся ак­тив­ный счет 50 ”Кас­са”. Саль­до сче­та ука­зы­ва­ет на на­ли­чие сум­мы сво­бод­ных де­нег в кас­се пред­при­ятия на на­ча­ло ме­ся­ца; обо­рот по де­бе­ту - сум­мы, по­сту­пив­шие на­лич­ны­ми в кас­су, а по кре­ди­ту - сум­мы, вы­дан­ные на­лич­ны­ми. Кас­со­вые опе­ра­ции за­пи­сы­ва­ют­ся по кре­ди­ту сче­та 50 и от­ра­жа­ют­ся в жур­на­ле-ор­де­ре №1. Обо­ро­ты по де­бе­ту это­го сче­та за­пи­сы­ва­ют­ся в раз­ных жур­на­лах-ор­де­рах и, кро­ме то­го, кон­тро­ли­ру­ют­ся ве­до­мо­стью №1. Ос­но­ва­ни­ем для за­пол­не­ния жур­на­ла-ор­де­ра №1 и в ве­до­мо­сти №1 слу­жат от­че­ты кас­си­ра. Ка­ж­до­му от­че­ту в ре­ги­ст­ре от­во­дит­ся од­на стро­ка не­за­ви­си­мо от пе­рио­да, за ко­то­рый со­став­лен кас­со­вый от­чет. Ко­ли­че­ст­во за­ня­тых строк в жур­на­ле-ор­де­ре и в ве­до­мо­сти долж­но со­от­вет­ст­во­вать ко­ли­че­ст­ву сдан­ных кас­си­ром от­че­тов.

Ве­де­ние кас­со­вых опе­ра­ций оформ­ля­ет­ся сле­дую­щи­ми про­вод­ка­ми:

По­сту­п­ле­ния на­лич­ных де­нег в кас­су по че­кам из бан­ка:

Де­бет 50 “Кас­са”

Кре­дит 51 “Рас­чет­ный счет”.

По­сту­п­ле­ния в кас­су по при­ход­ным кас­со­вым ор­де­рам сум­мы ос­тат­ков под­от­чет­ных сумм:

Де­бет 50 “Кас­са”

Кре­дит 71 “Рас­че­ты с под­от­чет­ны­ми ли­ца­ми”

По­сту­п­ле­ние в кас­су за реа­ли­за­цию из­лиш­них не­ис­поль­зо­ван­ных МБП:

Де­бет 50 “Кас­са”

Кре­дит 48 “Реа­ли­за­ция про­чих ак­ти­вов”.

По­сту­п­ле­ние в кас­су за реа­ли­за­цию го­то­вой про­дук­ции и ока­за­ние ус­луг:

Де­бет 50 “Кас­са”

Кре­дит 46 “Реа­ли­за­ция про­дук­ции (ра­бот, ус­луг).

Вы­да­ча по рас­ход­ным кас­со­вым ор­де­рам или дру­гим, за­ме­няю­щим их до­ку­мен­там:

Де­бет 71 “Рас­че­ты с под­от­чет­ны­ми ли­ца­ми”,

70 “Рас­че­ты с пер­со­на­лом по оп­ла­те тру­да”,

76 “Рас­че­ты с раз­ны­ми де­би­то­ра­ми и кре­ди­то­ра­ми”.

73 “Рас­че­ты с пер­со­на­лом по про­чим опе­ра­ци­ям”;

Кре­дит 50 “Кас­са”.

Де­по­ни­ро­ва­ние не вы­дан­ных во­вре­мя сумм за­ра­бот­ной пла­ты:

Де­бет 70 “Рас­че­ты с пер­со­на­лом по оп­ла­те тру­да”

Кре­дит 76 “Рас­че­ты с раз­ны­ми де­би­то­ра­ми и кре­ди­то­ра­ми”

Сда­ча вы­руч­ки от реа­ли­за­ции, де­по­ни­ро­ван­ных сумм на сче­та в бан­ках:

Де­бет 51 “Рас­чет­ный счет”

Кре­дит 50 “Кас­са”.

Учет вы­яв­лен­ной не­дос­та­чи:

Де­бет 84 ”Не­дос­та­чи и по­те­ри от пор­чи цен­но­стей”

Кре­дит 50 “Кас­са”.

Де­бет 73 “Рас­че­ты с пер­со­на­лом по про­чим опе­ра­ци­ям”

Кре­дит 84 “Не­дос­та­чи и по­те­ри от пор­чи цен­но­стей”

Удер­жа­ние не­дос­та­чи из за­ра­бот­ной пла­ты:

Де­бет 70 “Рас­че­ты с пер­со­на­лом по оп­ла­те тру­да”

Кре­дит 73”Рас­че­ты с пер­со­на­лом по про­чим опе­ра­ция­ми”

Вне­се­ние сум­мы в по­га­ше­ние не­дос­та­чи сум­мы в по­га­ше­ние не­дос­та­чи в кас­су:

Де­бет 50 “Кас­са”

Кре­дит 73 “Рас­че­ты с пер­со­на­лом по про­чим опе­ра­ци­ям”.

Ус­та­нов­ле­ние из­лиш­ков в кас­се:

Де­бет 50 “Кас­са”

Кре­дит 80 “При­бы­ли и убыт­ки”.

Ин­вен­та­ри­за­ция (ре­ви­зия) на­ли­чия де­неж­ных средств в кас­се про­из­во­дит­ся со­глас­но По­ло­же­нию о бух­гал­тер­ском уче­те и от­чет­но­сти не ме­нее од­но­го раза в ме­сяц. Ре­ви­зия кас­сы про­во­дит­ся вне­зап­но ко­мис­си­ей, на­зна­чен­ной при­ка­зом ру­ко­во­ди­те­ля пред­при­ятия, в при­сут­ст­вии кас­си­ра. При этом по­ли­ст­но про­ве­ря­ют­ся на­лич­ные день­ги, де­неж­ные до­ку­мен­ты, цен­ные бу­ма­ги и блан­ки стро­гой от­чет­но­сти.

Рас­пис­ки на вы­дан­ные сум­мы на­лич­ны­ми, не оформ­лен­ные рас­ход­ны­ми кас­со­вы­ми ор­де­ра­ми, в ос­та­ток по кас­се не вклю­ча­ют­ся. Ре­зуль­та­ты ин­вен­та­ри­за­ции оформ­ля­ют­ся ак­том.

На обо­рот­ной сто­ро­не ак­та ма­те­ри­аль­но от­вет­ст­вен­ное ли­цо пи­шет объ­яс­не­ние о при­чи­нах из­лиш­ков или не­дос­тач, ус­та­нов­лен­ных ин­вен­та­ри­за­ци­ей, а ру­ко­во­ди­тель пред­при­ятия - ре­ше­ние по ре­зуль­та­там ин­вен­та­ри­за­ции. Вы­яв­лен­ные из­лиш­ки на­лич­ных де­нег при­хо­ду­ют­ся с по­сле­дую­щим пе­ре­чис­ле­ни­ем в до­ход бюд­же­та (на гос­пред­прия­ти­ях) или пе­ре­чис­ля­ют­ся в до­ход пред­при­ятия:

Д-т сч.50 ”Кас­са”

К-т сч.68 ”Рас­че­ты с бюд­же­том”, 80 ”При­бы­ли и убыт­ки”.

В слу­чае вы­яв­ле­ния не­дос­тач их сум­мы под­ле­жат взы­ска­нию с ма­те­ри­аль­но от­вет­ст­вен­но­го ли­ца (кас­си­ра) и оформ­ля­ют­ся за­пи­сью:

Похожие работы

Учет и аудит денежных средств и расчетов на примере ОАО Уманского районного предприятия "Сельхозтехника"

Скачать

90657

8

2

... актуальность рассматриваемой темы, ее практическая необходимость, а также новизна материала определяет научную и практическую ценность. 3.3 Совершенствование учета и аудита организации денежных средств и расчетов на предприятии. ОАО «Уманское районное предприятие Сельхозтехника» составляет и сдаёт бухгалтерскую отчётность в соответствии с требованиями закона Украины «О бухгалтерском учёте и ...

Учет и аудит товарных операций в оптовой торговле (на примере ООО "Фирма Элмика")

Скачать

135286

3

0

... срок со дня, установленного для предоставления годовой бухгалтерской отчетности, в первоочередном порядке и относится на финансовые результаты деятельности предприятия. 3 АУДИТ ТОВАРНЫХ ОПЕРАЦИЙ В ООО «ФИРМА ЭЛМИКА»   3.1 Инициативный аудит как форма внешнего аудита   Основной целью аудиторской деятельности является установление достоверности бухгалтерской или финансовой отчетности ...

Бухгалтерский учет и аудит расчетных операций на примере ООО ТПК "Заволжье"

Скачать

130265

11

0

... , так как снижение цены приводит к расширению сферы деятельности и интенсифицирует приток денежных средств. Следующим этапом нашего исследования по вопросам организации бухгалтерского учета расчетных операций в ООО ТПК «Заволжье» является учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами. Таблица 2. – Корреспонденция счетов по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» в ООО ТПК «Заволжье» ...

Учет и аудит расчетных операций

Скачать

177995

33

0

... по исполнительным листам и суммы квартплаты 70 76-1 261340,00 Депонирована неполученная в срок заработная плата 70 76-2 - Получены в кассу предприятия суммы, внесенные поставщиками в зачет предъявленных им претензий 50 76-3 -   3.3 Аудит расчетных операций в УМТЭП ЗАТО г. Снежногорск В ходе планирования аудита расчетных операций в УМТЭП был составлен общий план аудита с указанием ...